Sommaire

SOMMAIRE..............................................................................................I

DEDICACE..............................................................................................II

REMERCIEMENTS....................................................................................III

RESUME.................................................................................................IV

Introduction générale..................................................................................1

Première partie : Environnement de la Commercial Bank of Cameroon, prise

de connaissance et diagnostic du système de contrôle..............3

Chapitre 1 : La CBC dans le système bancaire camerounais..............................4

I -Bref aperçu du système bancaire camerounais..............................................4

II- La CBC : historique et différentes opérations effectuées.................................8

Chapitre 2 : environnement du stage, concepts de Contrôle interne et de risques

opérationnels ..........................................................................................11

I- Déroulement du stage à la CBC..................................................................11

II- Le contrôle interne : historique, définitions, principes fondamentaux

et cadre réglementaire.............................................................................13

III- Les risques opérationnels : définitions et typologie.....................................20

Deuxième partie : Fondements du Système de Contrôle Interne (S.C.I)............23

Chapitre 3 :Diagnostic du Contrôle interne et des risques opérationnels..........25

I- Description du dispositif de contrôle de la banque ....................................25

II - La cartographie et les procédures de contrôle des risques opérationnels ........28

Chapitre 4 : Evaluation critique du système de contrôle interne de la C.B.C

et suggestions.......................................................................31

I- Principes d'évaluation du contrôle interne....................................................31

II - analyse critique du système de contrôle interne de la CBC.............................34

III- Suggestions : pour une meilleure cartographie des risques opérationnels

de la C.B.C..........................................................................................34

CONCLUSION GENERALE.....................................................................38

LISTE DES ABREVIATIONS........................................................................39

BIBLIOGRAPHIE.......................................................................................40

ANNEXES................................................................................................42

TABLE DES MATIERES..............................................................................46

DEDICACE
A mes parents

Papa TCHUENKOU David

Maman NSEUMOU Rose

A mon tuteur

Papa WANZI Jean Claude alias DOMINGO dit BOUROUCHAGA

A toute ma grande famille

« Ceux qui ne marchent que fort lentement peuvent avancer beaucoup davantage s'ils
suivent le droit chemin que ne font ceux qui courent et qui s'en éloignent »

René DESCARTES in Discours de la méthode

REMERCIEMENTS
Si ce travail mérite quelques reconnaissantes, elles sont dues principalement au très
éloquent Docteur Etgard MANGA mon encadreur académique qui n'a ménagé aucun
effort, en dépit de ses multiples occupations, pour me conduire de jour comme de nuit
sur le chemin de la science.

· Mes profondes reconnaissances vont également à l'endroit de Monsieur

l'Administrateur Provisoire de la CBC M. NJANGA NJOH Martin Luther et Mme
KOUECHEU Charlotte des RH qui m'ont permis de me frotter au métier de banquier.

· Mes sincères remerciements à M. Thaddée NKOLO NKOLO qui a bien voulu me

balader dans les dédales du contrôle interne au plan professionnel.
· Une gratitude spéciale à l'endroit de Mme Julienne NKOUNDA et au cabinet JN
optimum consulting pour la documentation et l'assistance.

· Ma gratitude au père SIMO FOASSE André et au cabinet CECOFISCAM qui ne

cessent de me soutenir et de m'encourager.

· Enfin mes sincères remerciements à Star Exchange Cameroun pour la mise à

disposition de l'outil informatique.

RESUME
La réforme des normes de régulation bancaire au début des années 2000 a abouti à la
prescription du contrôle interne aux établissements bancaires comme gage de sécurité
face aux risques dont ils sont sujets. Cette évolution n'a pas épargné le système
bancaire camerounais qui dans la même lancée au travers de la réglementation
COBAC, a recommandé la mise en place au sein des Banques d'un tel dispositif de
sécurité. Notre travail consiste à analyser la contribution du contrôle interne dans la
gestion des risques bancaires précisément les risques opérationnels présentés comme
menaces permanentes des activités des établissements bancaires à l'instar de la C.B.C,
établissement d'accueil dans le cadre de notre stage académique.

MOTS CLES Contrôle interne, risques opérationnels, Banque, réglementation

Introduction générale
En vue de faciliter l'insertion socioprofessionnelle des étudiants des cycles terminaux à
l'instar du MASTER II PROFESSIONNEL (DESS), les autorités en charge de
l'enseignement supérieur au Cameroun et les chefs d'entreprise ont unanimement
convenu de la nécessité d'un rapprochement entre les universités et les entreprises. Ce
rapprochement s'inscrit dans le droit fil de la professionnalisation systématique des
enseignements afin de permettre aux étudiants de s'insérer facilement dans l'univers
professionnel, mais surtout d'appréhender le plus tôt possible la réalité du monde
professionnel au travers des stages académiques.

C'est dans ce sillage qu'intervient la convention de stage passée d'une part entre la
Commercial Bank of Cameroon (CBC) en qualité d'entreprise représentée par son
Administrateur Provisoire et d'autre part la Faculté des Sciences Economiques et de
Gestion Appliquée (FSEGA) représentée par son doyen. Celle-ci nous a amenés à
effectuer un stage académique de deux (02) mois à la Direction Générale de la
Commercial Bank of Cameroon (CBC), précisément au Département du Contrôle de
Premier Niveau, dans l'optique de rédiger le présent rapport indispensable à notre
évaluation de sortie du cycle de Diplôme d'Etudes Supérieures Spécialisées de Gestion
Financière et Bancaire (DESS GESFIBA).

Notre préoccupation au cours de notre stage a consisté à analyser la contribution du

Contrôle Interne dans l'appréhension des risques opérationnels à la lumière de la
réglementation.
Afin de préserver la stabilité et la sécurité du système bancaire camerounais en proie à
une profonde crise au début des années 1980 (TAKA), les autorités de tutelle ont
prescrit à travers l'ordonnance du 31 août 1985, notamment en son article 50, la mise
en place au sein des établissements bancaires d'un corps d'inspection permanent et
indépendant destiné à surveiller les risques dont ceux-ci sont sujets. Cette
recommandation sera reprise et développée quelques années plus tard par la
Commission Bancaire (COBAC) et diffusée à destination des banques au travers du
règlement COBAC R-93/08 du 13 avril 1993. Cette réglementation dont les principaux
axes sont l'adéquation entre les procédures, les opérations réalisées et la
réglementation, la vérification du respect des limites fixées en matière de prise de
risques et la qualité de l'information financière publiée ; est largement inspirée des
accords de Bâle 1 publiés cinq années plus tôt. Au début des années 2000, la
réglementation du contrôle interne va connaître une profonde refonte due
essentiellement à la publication des accords de Bâle 2 en 1999 avec pour innovation
majeure la prise en compte des risques opérationnels autrefois ignorés. C'est alors que
dans la même lancée le règlement COBAC R-2001/07 actuellement en vigueur est
publié et entré en application en 2003 avec pour toile de fond la définition des
principaux risques bancaires avec insistance sur les risques opérationnels, la
responsabilité des parties prenantes à la surveillance interne et la périodicité de
communication des rapports de vérification. L'évolution de la réglementation ainsi
soulignée traduit la volonté des autorités de régulation tant sous régionales
qu'internationales de s'assurer que les banques au travers du dispositif de contrôle
interne maîtrisent l'ensemble des risques qui pèsent sur eux notamment ceux inhérents
aux opérations réalisées. Mais le contrôle interne est -t-il de nature à diminuer les
risques opérationnels d'une banque ? Autrement dit le contrôle interne peut-il sécuriser
les opérations bancaires ?

L'intérêt de notre thème se justifie concomitamment par le fait que d'une part, le
contrôle interne fait l'objet d'unanimité comme dernier rempart contre les risques
bancaires en général et les risques opérationnels en particulier et, d'autre part,
l'importance des risques opérationnels présentés par les autorités de régulation bancaire
(Bale 2) comme deuxième sources de difficultés entre le risque de crédit en première
position et le risque de marché en troisième.

Pour répondre à notre question, nous avons organisé notre travail en deux parties. Si
d'entrée de jeu, la première est consacrée à la présentation de notre établissement
d'accueil (CBC) dans le système bancaire camerounais avec une mise en relief du
dispositif de surveillance des risques opérationnels dont il est sujet, la seconde quant à
elle s'intéresse à une analyse critique dudit dispositif a l'aune des principes
fondamentaux et de la réglementation du contrôle interne. Nous sortirons par quelques
suggestions nécessaires au perfectionnement du dispositif tantôt passé en revue.

Première partie : Environnement de la

Commercial Bank of Cameroon, prise de
connaissance et diagnostic du système de
contrôle
Introduction
Apres les indépendances, le système bancaire camerounais va connaître une période de
relative stabilité jusqu'à la profonde crise des années 1980 dont les mesures de
résorption vont consacrer la « nouvelle » banque. La réforme du système et la
redéfinition des rôles aussi bien des acteurs que des autorités de tutelle aboutissent à
l'émergence des banques nouvelles notamment la Commercial Bank of Cameroon
(C.B.C).

Chapitre 1 : LA CBC DANS LE SYSTEME

BANCAIRE CAMEROUNAIS
L'environnement bancaire conditionne largement la structure et même le
fonctionnement des banques. Afin de mieux cerner les activités de la CBC, il convient
de présenter le milieu dans lequel elle évolue.

I -Bref aperçu du système bancaire camerounais

Le système bancaire du Cameroun trouve ses origines dans la colonisation française au

début du 20è siècle avec les premières émissions monétaires. A partir de 1955, le
privilège de l'émission monétaire est assurée en Afrique centrale et donc au Cameroun
par l'institut d'émission de l'Afrique équatoriale et du Cameroun. Au lendemain des
indépendances, le monopole de l'émission monétaire est reconnu à la Banque Centrale
des Etats de l'Afrique Centrale et du Cameroun (BCEAC) en vertu des accords de
coopération monétaire passés entre la France et cinq états de l'Afrique Centrale. La
BCEAC deviendra la Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale (BEAC) au
terme des accords de Brazzaville signés les 22 et 23 novembre 1972. Le système
bancaire camerounais est pour ainsi dire une émanation du système bancaire français.

A- les autorités de tutelle et les organes consultatifs

Au Cameroun, l'autorité monétaire est exercée concomitamment par le Ministère des

Finance (MINFI) et la BEAC, la COBAC étant l'organe technique chargé de
l'élaboration du cadre normatif des banques. L'autorité monétaire est assistée par le
Conseil National du Crédit (CNC), organe consultatif.

1- Le Ministère des Finance (MINFI)

En matière bancaire, l'autorité du Ministère des Finance (MINFI) est essentiellement

administrative qui consiste le plus souvent par exemple à donner un avis favorable en
matière d'agrément.
2- La Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale (BEAC)

Au terme de l'article premier de ses statuts, La Banque des États de l'Afrique Centrale
est un établissement public international africain régi par la Convention de l'Union
Monétaire de l'Afrique Centrale (UMAC), la Convention de Coopération Monétaire
passée entre la France et les États membres de cette Union et les ses Statuts. La Banque
Centrale émet la monnaie de l'Union Monétaire et en garantit la stabilité. Sans
préjudice de cet objectif, elle apporte son soutien aux politiques économiques générales
élaborées dans l'Union.

Ses missions telles que définies à l'article 23 de la convention du 25 juin 2008 régissant
l'Union Monétaire de l'Afrique Centrale consistent notamment à :

- définir et conduire la politique monétaire de l'Union ;

- émettre les billets de banque et les monnaies métalliques qui ont cours légal et
pouvoir libératoire dans l'Union Monétaire ;

- conduire la politique de change de l'Union ;

- détenir et gérer les réserves officielles de change des États membres ;

- promouvoir le bon fonctionnement des systèmes de paiement et de règlement.

3- La Commission Bancaire de l'Afrique Centrale (COBAC)

La Commission Bancaire de l'Afrique Centrale est souvent désignée par son sigle : la
COBAC. Elle est issue de la convention du 16 octobre 1990 et mise en place en janvier
1993. Son but au terme de l'article premier de l'annexe de cette convention est de
« veiller au respect par les établissements de crédit, des dispositions législatives et
réglementaire édictées par les autorités nationales, par la Banque Centrale des Etats de
l'Afrique Centrale (BEAC) ou par elle-même, et qui leur sont applicables et de
sanctionner les manquements constatés ». C'est en vertu de ces pouvoirs que la
COBAC définit et contrôle la mise en place de des règlements dont le plus important
dans le cadre du présent travail est le règlement COBAC R2001/07 relatif à la mise
place par les établissements de crédit d'un dispositif de contrôle interne.

4- Le Conseil National du Crédit (CNC)

Organe de régulation des établissements de crédit jusqu'à la création de la COBAC, il a

été dessaisi de cette prérogative au profit de cette dernière. Le CNC n'a plus qu'un avis
consultatif en matière de politique de crédit.

5 - Le Comité Régional de Normalisation Financière (CORENOFI)

Présidé par le gouverneur de la BEAC et assisté du président de l'APECCAM, le

CORENOFI élabore, adopte les projets de norme bancaire.

6- L'Association Professionnelle des Etablissements de Crédit du Cameroun

(APECCAM)

L'APECCAM est un organisme consultatif placé sous la tutelle du ministère des

finances conformément au décret N°74/137 du 18 février 1974. Tout établissement de
crédit est tenu d'adhérer à cette association. Son rôle est notamment entre autres de
faire appliquer par ses membres les recommandations du CNC et la réglementation
bancaire, de promouvoir les bonnes pratiques en matière bancaire.

B- Les acteurs du système bancaire camerounais

Le système bancaire camerounais est composé des banques, des établissements

financiers et les organismes publics à caractère financier. Ces acteurs sont plus ou
moins en relation entre eux d'une part notamment sur le compartiment 1 du marché
monétaire et d'autre part sur le deuxième compartiment avec la banque centrale
laquelle tient le compte courant de chacun d'eux. Nous nous limiterons aux banques
dans notre travail.

1- Définition de la banque

Le vocable banque quoique galvaudé dans l'imagerie populaire n'est pas une sinécure,
pas plus qu'elle n'est une lapalissade. Une approche selon les disciplines (droit et
économie) dont elle relève permettra de mieux la cerner.

a- Définition juridique

Eu égard au multiple métier de la banque qui l'ont et continue de la façonner depuis

son apparition, la notion d' « établissement de crédit » s'est substitué au vocable banque
depuis la fin de la deuxième moitié du 20 è siècle (TANGAKOU).

Aussi, qu'il s'agisse de l'ordonnance du 31 août 1985 ou de l'article 2 de l'annexe à la

convention du 16 octobre 1990 ou encore de l'article 4 de l'annexe à la convention du
17 janvier 1992 portant harmonisation de la réglementation bancaire en Afrique
Centrale ; les établissements de crédit sont des personnes qui effectuent à titre de
profession habituelle des opérations de banque. Les opérations de banque comprennent
la réception des fonds du public les opérations de crédit, ainsi que la mise à disposition
de la clientèle et la gestion des moyens de paiement. Bien que claire et précis, cette
définition ne situe pas le rôle économique de la banque.

b- Définition économique

La banque est l'intermédiaire entre offreurs et demandeurs de capitaux selon deux

processus (TANGAKOU) :

· en intercalant son bilan entre offreurs et demandeurs de capitaux ; c'est

l'intermédiation bancaire

· en mettant en relation directe offreurs et demandeurs de capitaux ; c'est la

désintermédiation bancaire
2- Les différentes banques du paysage bancaire camerounais

Le paysage bancaire camerounais est riche de 13 banques donc l'actionnariat

majoritaire se partage entre les nationaux et les expatriés largement majoritaires (77%).

a- Les banques d'origine étrangère

Elles sont les plus nombreuses et les plus anciennes. si les unes viennent à peine de
s'installer (UBA, Banque Atlantique, Océanic Bank, Ecobank) au Cameroun, d'autres
en revanche y sont installées depuis les indépendances et ont connu des mues au gré
des restructurations (SGBC-BICEC-SCBC-CITI Goup-SCB CA).

b- Les banques locales

Les opérateurs économiques camerounais sont entrés tardivement et timidement dans

la création des banques à capitaux majoritairement locaux à défaut de l'être
entièrement. La première banque à capitaux nationaux est créée en 1989 (CCEI)
(TANGAKOU). Au jour d'aujourd'hui, le système bancaire compte 3 banques à
capitaux nationaux en l'occurrence Afriland First Bank issue de CCEI, la National
Financial Credit et la Commercial bank of cameroon (CBC).

II- La CBC : historique et différentes opérations effectuées

La CBC est la deuxième banque camerounaise créée par les investisseurs privés
camerounais avec la participation minoritaire des étrangers. Elles jouit du privilège de
réaliser toutes les opérations de banque compte tenu de son statut.

A : Historique et contexte de création de la CBC

Créée en Novembre 1997 par des opérateurs économiques camerounais et étrangers

(Groupe FOTSO, AGF Cameroun (Ex SNAC Assurance), Camerounais, juste après la
fermeture au Cameroun de certaines banques à capitaux étrangers comme le Crédit
Agricole, la BICIC, le Méridien BIAO. La Commercial Bank of Cameroon (CBC) est
une Institution Bancaire et Financière qui a pour mission principale d'accompagner les
entreprises et les particuliers dans leurs opérations et le financement de leurs activités
et projets. La CBC fournit des crédits aux particuliers: Crédits d'équipements, Crédits
immobilier, crédits aux entreprises, crédit d'investissement, Crédits de trésorerie,
Engagements par signature.

Elle met également a la disposition de ses clients des produits d'épargne : Compte sur
Livret, Bon de Caisse ; des produits de gestion de trésorerie : Dépôt a terme (DAT),
Cheque de Banque et des services divers a savoir : le cheque certifié, le Gold Cheque,
le Ramassage de Fonds, la location de Coffre fort clientèle, la Mise a Disposition
(MAD) et bientôt le e-banking. La CBC compte a ce jour six agences régionales et
deux guichets WU répartis dans les principales villes du Cameroun a sa voir : Douala
inaugurée en Novembre 1997, Yaoundé en Janvier 1998, Bafoussam en Février1998,
Garoua en Octobre 1998, Maroua en Décembre 1998, Akwa en septembre 2003 et
Bonabéri en novembre 2005 pour les agences et de Yaoundé et Nlongkak pour les
guichets WU.
A vocation internationale, la Commercial Bank of Cameroon étend son réseau bancaire
dans la sous région d'Afrique centrale a travers des banques associées : la Commercial
Bank-Tchad (CBT) au Tchad; la Commercial Bank-Centrafrique (CBCA) en
République Centrafricaine; Commercial Bank-Sao Tomé e Principé a Sao Tomé et
Principé.

Le réseau bancaire CBC est également étendu dans le monde à travers ses
correspondants. Nous pouvons noter en France : le Crédit Commercial de France
(CCF), la BNP Paribas Paris, la Banque Belgolaise Paris ; en Allemagne : l'American
Express-Bank Francfort ; aux Etats Unis : l'American Express-Bank New York ; au
Bénin : l'EcoBank Bénin Cotonou ; au Mali : la Banque de l'Habitat Bamako ; au
Tchad : Financial Bank N'djamena ; en Centrafrique : la Banque Internationale pour la
Centrafrique (BICA) ; et au Gabon : la Banque Internationale pour le Commerce et
l'Industrie du Gabon (BICIG), BGFI Bank. Pour sa clientèle d'entreprise, elle propose
des financements a court terme (durée maximale 1an), a moyen terme d'une durée
maximale de 5 ans. Les secteurs d'activités les plus souvent rencontrés sont : le
transport, le commerce, les services, et l'élevage. A cause des manquements relevés
dans la gestion de l'établissement, par décision COBAC D-2009/204/, la CBC mise
sous administration provisoire depuis le 02 novembre 2009. Cette situation sera
prolongé le 25 octobre 2010 par décision COBAC D-2010/149.

B : Les différentes opérations effectuées par la CBC

La CBC est un établissement de crédit tel que défini à l'article 4 de l'annexe à la

convention du 17 janvier 1992 portant harmonisation de la réglementation bancaire
dans les états de l'Afrique centrale. Elle jouit du privilège d'effectuer à titre de
profession habituelle les opérations de banque et les opérations connexes prévues à
l'article 8 de l'annexe à la convention sous revue.

Elle est de ce fait effectue à titre principale :

- la réception des fonds du public sous forme de dépôts ;

- les opérations de crédit (de signature ou de trésorerie),

- la délivrance des garanties en faveur d'autres établissement de crédit et

- Mise à disposition de la clientèle et gestion des moyens de paiement.

A titre accessoire, la C.B.C effectue

- les opérations de change

- les opérations sur or, métaux précieux et pièces ;

- la location des compartiments de coffres forts le placement,

- la souscription, l'achat, la gestion la garde et la vente de valeurs mobilières et tout

produit financier en sa qualité de prestataire de service d'investissement agréer auprès
de la Douala Stock Exchange (DSX) ;

- Le conseil et l'assistance en gestion financière ou de patrimoine et l'ingénierie

financière.

C'est en vue de maîtriser ces opérations au quotidien dans ses relations avec sa
clientèle, son personnel, ses confrères, ses correspondants et les autorités de tutelle tant
sur le plan de la conformité que sur celui de la rentabilité et par delà la sauvegarde du
patrimoine que les organes sociaux d'administration et de gestion ont convenu de la
mise en place du système de contrôle interne qui fera l'objet du chapitre suivant.

Chapitre 2: Environnement du stage, Concepts de

contrôle interne et de risques opérationnels
L'essor du contrôle interne dans les entreprises en général et dans la Banque en
particulier est récent. De même que le concept de risques opérationnels qui vient d'être
consacré par la réglementation bancaire internationale, qui induit ipso facto une
nouvelle cartographie quasi standard des risques bancaires. Cette circonstance a obligé
les régulateurs à redéfinir les outils de surveillance de risques et attribuer les
responsabilités tant des membres du gouvernement d'entreprise que du personnel tout
entier. C'est le début de la normalisation du système de contrôle interne consacrée dans
le 14è principe de contrôle bancaire efficace de Bâle 2 en ces termes : « Les autorités
de contrôle bancaire doivent s'assurer que les banques sont dotées de contrôles
internes adaptés à la nature et à l'ampleur de leurs activités et recouvrant
plusieurs aspects : dispositions claires de délégation de pouvoirs et de
responsabilités séparation des fonctions impliquant un engagement de la banque,
une libération de ses capitaux et la comptabilisation de ses actifs et passifs ;
vérification de concordance de ces processus ;préservation des actifs ; audit
indépendant approprié, interne ou externe ; fonctions de contrôle de conformité à
ces dispositions ainsi qu'aux lois et réglementations applicables. » Notre stage dont
la présentation nous semble primordiale a épousé les contours de cette réglementation.

I- Déroulement du stage à la CBC

Débuté le 26 juin pour s'achever deux mois plutard, notre séjour à la CBC aura été un
parcours très instructif et formateur dans le domaine de la banque. Après une prise de
connaissance de la Direction Générale dans son ensemble et de l'agence siège, un
programme d'imprégnation à deux volets est soigneusement élaboré par le chef de
département de contrôle interne. Ce programme est entièrement calqué sur le modèle
de contrôle de la banque et comprend :

- les Principaux Points de Risque à Surveiller (PPRS)

- le Bilan qualité

1- les Principaux Points de Risque à Surveiller (PPRS)

Les Principaux Points de Risque à Surveiller (PPRS) sont un ensemble de points

d'activités sensibles aux risques bancaires en générale et aux risques opérationnel en
particuliers. Ces différents points sont liés aux différentes tâches constituant une
activité. Les PPRS font l'objet d'un rapport mensuel en direction du département du
contrôle interne qui à son tour après traitements des informations reçues des entités
saisit la haute hiérarchie.

2- le bilan qualité

Il s'agit pour l'essentiel des synthèse de prestations en vue d'apprécier le niveau de

qualité de service tant en interne qu'en externe. Concrètement, les prestation
comptables, clientèles et administratives font l'objet d'une notation dont la moyenne
représente la note de l'agence.

3 - participation au processus de contrôle interne

Dans le cadre de la mise en en oeuvre d'une organisation du contrôle de premier niveau

conformément aux nouvelles orientations données par l'Administrateur Provisoire, les
objectifs ont été fixés notamment :

- La révision du dispositif actuel

- L'identification de touts les risques menaçant la mission de la CBC

- La couverture de l'ensemble des risques

- L'intégration d'un certificateur de contrôle effectué à l'occasion des opérations.

Pour ce faire, des séances de formation et de recyclage du personnel sont organisées

périodiquement quant à la démarche PPRS.

Nous avons participé à des séances de formation concernant l'identification des risques
et les méthodes de contrôle basée sur 3 échelons :

L'autocontrôle par l'opérationnel lui même - le contrôle hiérarchique - le contrôle

fonctionnel.

Outre la participation à ces séances de formation, nous avons assisté le département de

contrôle à l'occasion des contrôles sur place qui consiste d'un mot à se déporter sur le
lieu du travail de l'opérationnel question de nous rassurer de la véracité des
informations communiquées lors des reporting.

Cependant, pour saisir la portée d'une telle démarche de contrôle, il convient de

resituer le contrôle interne dans son acception fondamentale en partant de sa genèse.

II- Le contrôle interne : historique, définitions, principes fondamentaux

et cadre réglementaire

La compréhension et l'évaluation du dispositif de contrôle de la CBC est tributaire de

l'acception fondamentale du contrôle interne et la réglementation y relative.
A- Historique, définitions et principes fondamentaux

1- Historique et définitions

L'émergence du contrôle interne quoique timide date de la fin de la première moitié du

20 siècle. Elle est essentiellement expliquée par la montée de la fraude, la mauvaise
performance et le manque de sincérité des comptes annuels des entreprises. Par
ailleurs, la montée des risques, la complexification des systèmes d'informations et les
dérives observées dans le management des organisations ont favorisé la prise de
conscience de la nécessité de disposer d'un système de surveillance. Les scandales
financiers de la décennie passée (Enron,Vivendi,...), l'affaire de la Société Générale et
surtout le cas Bernard Madoff qui ont défrayé la chronique en sont des parfaites
illustrations. En réaction face à ces scandales, plusieurs lois notamment la sarbanes
oxley act aux USA ou encore la loi de la sécurité financière en France vont être
adoptées.

La définition du Contrôle Interne est intimement liée à sa genèse et aux adaptations

qu'il à du connaître pour prendre en compte l'évolution des organisations. Un
référentiel en la matière a vu le jour, duquel partent d'autres définitions plus
spécifiques. IL s'agit du référentiel COSO (Committee of Sponsoring Organization of
the Treadway Commission). Celui ci est au contrôle interne ce que le référentiel IAS
est à la comptabilité.

Selon le référentiel COSO, "Le contrôle interne est un processus mis en oeuvre par
l'organe de direction (c'est-à-dire le Conseil d'Administration), les dirigeants et le
personnel d'une organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la
réalisation des objectifs suivants :

· réalisation et optimisation des opérations,

· fiabilité des informations financières,

· respect des lois et réglementations en vigueur."

En France, l'Autorité des Marchés Financiers (AMF), dans sa publication Le dispositif

de Contrôle Interne : Cadre de référence, le définit de la manière suivante : « Le
contrôle interne est l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il
a pour but d'un côté d'assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de
l'information, de l'autre, l'application des instructions de la Direction et de favoriser
l'amélioration des performances. Il se manifeste par l'organisation, les méthodes et les
procédures de chacune des activités de l'entreprise, pour maintenir la pérennité de
celle-ci »

Selon la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes, « Le contrôle

interne est l'ensemble des mesures de contrôle, comptable ou autres que la direction
définit, applique et surveille, sous sa responsabilité, afin d'assurer la protection du
patrimoine de l'entreprise et la fiabilité des enregistrements comptables et des comptes
annuels qui en découlent. »
Nous pouvons remarquer que toutes les définitions quoique non exhaustives insistent
sur deux objectifs d'un bon contrôle interne notamment: la protection du patrimoine et
la fiabilité de l'information financière ; lesquels ne peuvent être atteints que dans le
respect des règles qui gouvernent le contrôle interne.

2- Principes fondamentaux du contrôle interne

Le contrôle interne repose sur un ensemble de techniques, de règles et de pratiques

récurrentes qui en font le soubassement. Celles-ci sont érigées en principes
fondamentaux et tendent à s'universaliser comme ceux de la vieille comptabilité. Nous
pouvons citer :

- Principe d'organisation ;

- Principe de séparation de fonctions ;

- Principe d'intégration ;

- Principe d'indépendance ;

- Principe de bonne information ;

- principe de qualité du personnel ;

- Principe d'harmonie ;

- Principe d'universalité ;

- Principe d'indépendance et

- Principe de permanence,

a. Le principe d'organisation et séparation de fonctions

En vertu de ce principe, le système entreprise, indépendamment de sa taille et de sa

branche d'activité doit reposer sur un organigramme et des procédures écrites
définissant les tâches et les responsabilités.

b. Le principe de séparation des fonctions

Il est indispensable de séparer les fonctions dans la grande entreprise laquelle du fait de
sa taille fonctionne sur un régime de délégation de pouvoir dont la signature sociale.
Des lors, il est nécessaire afin d'éviter la fraude de séparer clairement les grandes
fonctions suivantes :

- Fonction de décision (d'autorisation - d'approbation)

- Fonction de protection et de conservation de valeurs monétaire (trésorier)

- Fonction de protection et de conservation de biens physiques (magasinier)

- Fonction de comptabilisation (comptable)

En vue de sécuriser la signature sociale, la signature conjointe et le plafond de

signature doivent être adoptés.

c. Principe d'intégration

Les procédures de contrôle interne doivent comprendre des mécanismes de contrôle

mutuel qui permettent de déceler des anomalies par des processus routiniers. Elles
reposent à la fois sur des recoupements d'information et sur le contrôle réciproque. Si
le recoupement concerne la confrontation des informations qui doivent être semblables
d'un document à un autre,le contrôle mutuel quant à lui a trait au travail qui en
prolonge un autre tout en permettant le contrôle.

d. principe de bonne information

Selon ce principe, l'information qui chemine dans les circuits du contrôle interne doit
être pertinente, objective, communicable, vérifiable et utile. En d'autres termes,
l'information distillée par le contrôle interne doit être impartiale, chronologique,
adaptée à son objet et aux besoins des destinataires.

e. Principe de qualité du personnel

La qualité du personnel repose essentiellement sur la compétence et l'honnêteté, mais

le facteur humain étant sujet à la tromperie, les mécanismes de contrôle mutuel
permettraient de les détecter.

f. Principe d'harmonie

Le contrôle interne doit être en adéquation avec les caractéristiques de l'entreprise. A

petite entreprise, procédures simplifiées ; à grande entreprise, procédures
sophistiquées.

g. Principe d'universalité

Le contrôle interne concerne toutes les personnes de l'entreprise à quelque niveau

qu'elles se trouvent, aucune dispense n'est admise.

h. Principe d'indépendance

Les objectifs du contrôle interne doivent être atteints indépendamment des méthodes,
procédés et moyens de l'entreprise. Diverses méthodes d'organisation du travail
peuvent être adoptées, pourvu qu'elles garantissent la sauvegarde du patrimoine et
l'amélioration des performances
i. Principe de permanence

Toute organisation nécessite la stabilité de ses structures de manier à faciliter

l'adaptation du personnel et des machines aux nouvelles procédures mises en place.

B - Le cadre réglementaire du contrôle interne au Cameroun

C'est à la faveur de l'entrée en activité de la COBAC en 1993 que la réglementation du

contrôle interne voit le jour. Et depuis lors, on notera deux (02) règlements en la
matière notamment le tout premier publiés le 14 avril 1993 qui pose les premiers jalons
du contrôle interne dans les banques. Le deuxième règlement COBAC R-
2001/07interviendra 2001 (appliqué depuis 2003).

1- Le règlement COBAC R-93/08 relatif au contrôle

Ce texte est organisé en 5 articles on ne peut plus disproportionnés. Au terme du

premier article, les établissements de crédit dont font partie naturellement les banques
sont tenus de mettre en place un système de contrôle interne. Il a pour objet de vérifier
que les opérations réalisées par la banque ainsi que l'organisation et les procédures
internes sont conformes à la réglementation en vigueur, aux normes et usages
professionnels et déontologiques et aux orientations de l'organe exécutif (DG) ; vérifier
les limites fixées en matière de prise de risques. Le système de contrôle interne doit par
ailleurs veiller à la qualité de l'information comptable et financière. Les procédures de
contrôle interne doivent être consignées dans un manuel de procédure.

Ce règlement qui invite les banques à s'autocontrôler restent cependant limité et muet
quant aux rôles et responsabilités des dirigeants et personnel de l'entreprise, quant à la
définition du contrôle interne. C'est autour de ces remarques non exhaustives que se
bâtira le nouveau règlement.

2- Le règlement COBAC R-2001/07 relatif au contrôle

Le système de contrôle interne préconisé aux banques au travers du règlement

COBAC-2001/07 tire ses origines de deux sources ; à savoir le règlement de 1993 ci-
dessus et les 25 principes d'un contrôle bancaire efficace de Bâle 2.Le règlement en lui-
même est organisé en neuf titres et cinquante deux articles.

Au terme de l'article deux, le système de contrôle interne est l'ensemble de dispositions

décidé par l'Organe Délibérant et mis es oeuvre par l'Organe Exécutif et l'ensemble du
personnel d'un établissement de crédit en vue de s'assurer que ses activités sont
convenablement maîtrisées à tous les niveaux pour lui permettre d'atteindre ses
objectifs. Il est constitué d'un contrôle permanent de premier niveau ou contrôle
opérationnel subdivisé s'il y a lieu, en plusieurs échelons et d'un contrôle de deuxième
niveau constitué par la fonction d'audit interne.

Par Organe Délibérant et Organe Exécutif, il convient d'entendre respectivement le

Conseil d'Administration et la Direction Générale.

Le système de contrôle interne comprend notamment un système de contrôle des

opérations et des risques, des procédures internes écrites, une organisation comptable,
un système de traitement de l'information, un système de mesure des risques et des
résultats, des systèmes de surveillance et de maîtrise des risques et un système de
reporting.

a - Le système de contrôle des risques opérationnels

Placé sous la responsabilité de l'Organe Délibérant et mis en oeuvre par l'Organe

Exécutif, il doit permettre dans des conditions optimales de sécurité, de fiabilité et
d'exhaustivité notamment, de :

-vérifier que les opérations réalisées par l'établissement, ainsi que l'organisation et les
procédures internes sont conformes aux dispositions législatives et réglementaire en
vigueur ; aux normes et usages professionnels et déontologiques et aux orientations des
organes délibérant et exécutifs ;

- vérifier que les procédures de décision, de prise de risques, quelle que soit leur nature,
et les normes de gestion fixées par l'organe exécutif en application des décisions de
l'organe délibérant, notamment sous forme de limites sont strictement respectées ;

- vérifier la qualité, la fiabilité et la sincérité de l'information comptable et financière

qu'elle soit destinée à l'organe exécutif et à l'organe délibérant, transmise aux autorités
de tutelle et de contrôle ou qu'elle figure dans les documents destinés à être publiés ;

- vérifier les conditions d'évaluation, d'enregistrement, de conservation et de

disponibilité de cette information notamment en garantissant l'existence d'une piste
d'audit ;

- vérifier la qualité des systèmes d'information et de reporting.

b - La responsabilité de l'Organe Délibérant en matière de contrôle interne

Les attributions du Conseil d'Administration en matière de contrôle interne sont les

suivantes :

· définir et revoir périodiquement l'ensemble de stratégies et politiques significatives de

la banque ;

· appréhender les risques principaux encourus par la banque ;

· mettre des limites acceptables pour ces risques et s'assurer que la direction générale
prend les mesures nécessaires pour identifier, mesurer, suivre et contrôler ces risques

· approuver la structure organisationnelle ;

· vérifier que la direction générale s'assure de l'efficacité du système de contrôle

interne.
c - La responsabilité de l'Organe Exécutif en matière de contrôle interne

Il doit :

- mettre en oeuvre les stratégies et les politiques définies par l'organe délibérant

- développer les processus qui permettent d'identifier, de mesurer, de suivre et de

contrôler les risques encourus par la banque ;

- maintenir une structure organisationnelle qui assigne clairement des relations de

reporting, d'autorité et de responsabilité ;

- s'assurer que les responsabilités déléguées sont effectivement exercées ;

- mettre en place les politiques de contrôle interne appropriées ;

- suivre l'adéquation et l'efficacité du contrôle interne.

d- Responsabilité du personnel

Chaque agent de la banque doit comprendre son rôle dans le dispositif du contrôle
interne et y être totalement impliqué.

III- Les risques opérationnels : définitions et typologie

A- Définitions des risques opérationnels

Le champ de risques opérationnels est très large et couvre par exemple les événements
naturels, la fraude interne, externe, le vol, le sabotage, la responsabilité civile, la
sécurité du travail, les défaillances des systèmes, la divulgation d'informations
confidentielles, la détérioration de l'outil industriel, les risques technologiques, les
risques environnementaux, etc....

Les composantes du risque opérationnel peuvent être représenté selon le schéma

suivant :

Figure 2: les composantes du risque opérationnel par kawtar t

En fait, selon le comité de Bâle ; « Le risque opérationnel se définit comme le risque

de perte résultant de carences ou de défaillances attribuables à des procédures,
personnes et systèmes internes ou à des événements extérieures ».

La Commission Bancaire pour l'Afrique Centrale le définit dans la réglementation du

contrôle interne en son article 2 comme étant « le risque résultant, notamment,
d'insuffisances de conception, d'organisation et de mise en oeuvre des procédure
d'enregistrement dans les systèmes d'informations de l'ensemble des événements
relatifs aux opérations de l'établissement, et plus particulièrement dans le système
comptable. » c'est cette dernière qui est retenue dans le cadre du présent travail.

B- La taxinomie des risques opérationnels

Le comité de Bâle II adopte une classification assez précise des différents types de
risques opérationnels et des lignes d'activités qui peuvent le générer. Ces événements
constituent la catégorisation centrale des causes de pertes opérationnelles. Les sept
catégories principales d'événements sont les suivants :

1- Les Fraudes internes : pertes dues à des actes visant à frauder, détourner des biens
ou des règlements, la législation ou la politique de l'entreprise impliquant au moins une
partie interne à l'entreprise.

Exemple : Transaction non enregistrée intentionnellement, Détournement de capitaux,

d'actifs, Contrefaçon,

2- Les Fraudes externes : pertes dues à des actes visant à frauder, détourner des biens
ou à tourner des règlements, la législation de la part d'un tiers.

Exemple : Vol, contrefaçon, piratage, vol d'informations

3- Les Pratiques en matière d'emploi et de sécurité sur le lieu de travail : pertes

résultant d'actes non conformes à la législation ou aux conventions relatives à l'emploi,
la santé ou la sécurité, de demandes d'indemnisation ou d'atteinte à l'égalité ou actes de
discrimination.

Exemple: Questions liées aux rémunérations, avantages liés à la résiliation d'un

contrat, Activités syndicales, Responsabilité civile ...

4- Les Clients, produits et pratique commerciales : pertes résultant d'un

manquement non - intentionnel ou dues à la négligence, à une obligation
professionnelle envers des clients spécifiques, ou de la nature ou conception d'un
produit.

Exemple : violation du devoir fiduciaire, de recommandation, Connaissance de la

clientèle, conformité, diffusion d'informations, Utilisations abusives d'information ...

5- Les Dommages aux actifs corporels : destruction ou dommages résultant d'une

catastrophe naturelle ou d'autres sinistres.
Exemple : Tremblement de terre, cyclone, Vandalisme, terrorisme.

6- Le Dysfonctionnement de l'activité et des systèmes : pertes résultant de

dysfonctionnement de l'activité ou des systèmes (informatique et télé- communication)

7- L'Exécution, livraison et gestion des processus : pertes résultant d'un problème

dans le traitement d'une transaction ou dans la gestion des processus ou de relation
avec les contreparties commerciales et fournisseurs.

Exemple : Mauvaise communication, erreur de saisie de donnée ou erreur de

chargement, non respect des dates limites, anomalie du système, erreur comptable, non
respect des reporting réglementaires, Etats externes imprécis,

Conclusion première partie

Cette première partie de notre travail nous a permis de situer la CBC dans le système
bancaire camerounais en même temps qu'elle nous a permis d'analyser les concepts de
contrôle interne et de risque opérationnel. L'analyse ainsi faite nous permettra dans la
suite de mettre en parallèle le dispositif de contrôle interne afin de relever les
manquements.

Deuxième partie : Fondements du

Système de Contrôle Interne (S.C.I) DE
LA C.B.C
Introduction
Cette partie de notre travail consistera à décrire et expliquer tant la conception que le
fonctionnement du contrôle interne de la C.B.C. nous poursuivrons par une évaluation
dudit contrôle afin de dégager les faiblesse et nous sortirons par quelques suggestions.

Chapitre 3: Diagnostic du Contrôle Interne et des

risques opérationnels à la C.B.C.
Le dispositif de sécurité en vigueur à la CBC a tourné autour de l'inspection héritée à
n'en point douter des pratiques de « l'ancienne banque » qui ont précédé sa création. En
effet l'ordonnance n°85/002 du 31 août 1985 relative à l'exercice de l'activité des
établissements de crédit dispose que obligation est faite aux établissements bancaires
de disposer d'un corps d'inspection interne permanent, indépendant des structures de
gestion. Ce qui sera mis en place au lendemain de la création de la banque en 1997.
C'est à la faveur de la refonte de la réglementation en 2001 et sur recommandation de
la commission bancaire que le système de contrôle interne verra le jour à la CBC.
I - Description du dispositif de contrôle de la banque : de l`inspection au
système de contrôle interne

La fonction de supervision des activités de la CBC au lendemain de sa création a été

dévolue à l'inspection. Elle comprend en son sein la fonction de contrôle interne qui ne
tardera pas à se détacher.

A- L'inspection

La fonction inspection de la CBC date de la création de la banque. Elle est

hiérarchiquement directement rattachée au Conseil d'Administration (CA) à travers le
comité d'audit et fonctionnellement au même niveau que la Direction des Ressources
Humaines en dessous de la Direction Générale. On la dénomme encore le Contrôle
Général.

Le Contrôle Général (CG) est chargé des missions d'audit et de contrôle interne auprès
des entités de la banque. Il réalise l'examen périodique des unités opérationnelles au
siège et dans les agences sous tous les aspects (comptabilité, gestion, organisation,
administration). Il rédige des rapports pour recenser les constats et émet des
recommandations.

Concrètement, le CG est investi des prérogatives qui lui permettent d'intervenir dans
n'importe quelle entité de la banque. Son activité s'organise en deux temps :

· Sur les sites à inspecter, sa mission consiste à vérifier la régularité et l'efficacité des
pratiques en matière d'action commerciale, d'engagements et d'administration. Il
analyse l'ensemble des risques pris et s'assure du respect des règles de reporting.

· Le Contrôle Général apprécie l'organisation en place, les outils de gestion et de

contrôle... Il porte un jugement sur le management, ainsi que sur les méthodes et
procédures. Il préconise toute mesure d'amélioration susceptible d'optimiser l'emploi
des moyens matériels et des ressources humaines.

· En inter-mission, il rédige lui-même ses rapports, issus de ses analyses ; il doit

constamment s'informer pour se maintenir au plus haut niveau des outils et des
techniques, échanger des conseils pédagogiques avec ses collègues, se ressourcer à
l'extérieur auprès d'experts.

Il n'y a pas de séparation claire entre le contrôle interne et l'audit interne et le personnel
est affecté selon la mission du moment qui peut naturellement être une mission de
contrôle opérationnel ou d'audit. La fonction d'audit depuis cette cohabitation a pris le
pas sur le contrôle interne de sorte que celui-ci est devenu tout à fait résiduel par
carence de visibilité. En décembre 2001, la réglementation du contrôle interne sera
raffinée et les missions de l'un et l'autre précisées avec une séparation claire des rôles.
C'est avec l'Administration Provisoire que sera consacré le divorce des deux fonctions ;
donnant par là une autonomie et une visibilité au contrôle interne.
B- Le système de contrôle interne (SCI)

Le premier manuel de procédure du contrôle interne (MPCI) est établi à l'initiative du

CG quelques mois (02) avant la publication en 2001 de la réglementation du contrôle
interne actuellement en vigueur. Ce manuel qui décrit le système de contrôle interne
repose sur quatre (04) grands principes déclinés en un ensemble de règles structurées
autour des principaux points de risques à surveillés (PPRS).

1-Les grands principes du contrôle interne à la CBC

· La responsabilité du contrôle interne.

Elle est exercée au plus haut niveau par la direction Générale et à notre passage par
l'Administration provisoire (AP).

· La pratique de la délégation.

Elle constitue le système de fonctionnement et de décision fondamentale de la banque

par institution des relais chargés de mettre en oeuvre la politique de l'AP.

· La séparation des fonctions.

Ce principe se matérialise surtout entre les services qui sont à l'origine des opérations t
les services d'exécution qui les mettent en oeuvre.

· L'existence d'un référentiel d'instruction.

La politique générale de la banque, les organisations et les procédures à appliquer, les

contrôles à exécuter doivent être formalisés et diffusés dans l'ensemble du réseau CBC
au moyen de circulaire et instructions écrites qui constituent un référentiel de base de
contrôle interne.

2- Organisation du contrôle interne de premier niveau

Le système de contrôle interne de premier niveau est un ensemble de règles

d'organisation et des normes de qualité ayant pour but d'optimiser un service, une tâche
ou une opération. L'objectif est de minimiser les risques opérationnels inhérents aux
activités d'une entité. Il comprend principalement :

- Un système de contrôle des opérations et des procédures internes ;

- Une organisation comptable du système de traitement de l'information ;

- Un système de mesure des risques et des résultats ;

- Un système de surveillance et de mesure des risques et

- Un système de documentation et d'information.

Le SCI ainsi décrit a pour but la maîtrise optimale du fonctionnement de la banque. De

ce fait, il est un outil essentiel de pilotage pour les principaux acteurs de décision, un
instrument indispensable pour assurer la rentabilité et la pérennité de la structure.

3 -Démarche du contrôle interne de premier niveau

Quant à ce qui est de la démarche du contrôle, les 5 étapes des PPRS sont les
suivantes :

- l'identification du risque (objectif du contrôle)

- la responsabilité de la surveillance du risque

- la périodicité de contrôle

- la matérialisation du contrôle

- la méthodologie du contrôle

La démarche ainsi déclinée s'appuie sur les différents risques déjà mis en évidence
dans la banque et en rapport avec toutes les activités opérationnelles tant du back que
du front office.

II - La cartographie et les procédures de contrôle des risques

opérationnels

L'identification des risques opérationnels, de même que les procédures de contrôle sont
encore en implémentation à la CBC. Ce qui semble justifier le faible éventail de
risques rencontré et les procédures simplifiées de contrôle.

A- Les principaux risques opérationnels rencontrés à la CBC

Les risques opérationnels ont été identifiés par Bale 2 comme deuxième menace des
activités d'une banque derrière le risque de crédit. A la CBC, ils ont fait l'objet d'une
classification notamment dans le cadre des PPRS et sont les suivants : le risque
administratif, le risque comptable, le risque de ressources humaines, le risque
informatique et le risque juridique et fiscal.

1- Le risque administratif

Celui-ci est lié à l'absence ou l'inapplication des procédures,à la sécurité des

valeurs,des personnes,des actifs ;à la qualité de traitement des opérations,à des
transactions non autorisées.

2- Le risque comptable

Il a trait à la régularité et à la sincérité des opérations comptables dont la conséquence

peut être un redressement fiscal, avec bien sur son impact sur le PNB

3- Le risque des ressources humaines

Celui-ci est consécutif à un mauvais recrutement qui pourrait éventuellement à terme

se traduire par une contre performance.

4- Le risque informatique

C'est le risque lié à la défaillance du système d'information de la banque qui peut se

traduire par des pertes d'informations.

B- Les procédures de contrôle des risques opérationnels

La procédure de contrôle est scindée en 4 temps.

1- La collecte des informations

Chaque entité est tenue de transmettre au département du contrôle les informations

relatives à ses activités. Ceci se fait suivant une période constante prédéfinie et publiée.

2- L'exploitation des informations collectées

Les informations reçues des entités sont traitées suivant les objectifs du contrôle sur
des fichiers préparés à l'avance.

3- La communication

Les résultats issus du traitement des informations sont communiqués aussi bien aux
entités concernées qu'à la direction générale pour appréciation et réorientation des
activités.

4- Le pilotage

Il consiste à mettre en application les recommandations de la direction générale suite

aux résultats des activités de contrôle interne.

Conclusion
Le diagnostic ainsi posé nous permet de comprendre comment la CBC s'organise pour
traquer les risques opérationnels. Quelle appréciation pouvons nous faire de ce
dispositif ?

Chapitre 4 : Evaluation critique du système de

contrôle interne de la C.B.C et suggestions
L'objet de ce quatrième chapitre est de faire une appréciation critique du dispositif de
contrôle interne de la CBC en tant que filtre des risques opérationnels. Au préalable, il
convient de présenter les principes d'évaluation.

I- Principes d'évaluation du contrôle interne

L'identification du risque est primordiale pour développer un contrôle et un suivi viable

du risque opérationnel. Pour pouvoir mettre en place un système viable de gestion du
risque opérationnel, il est tout d'abord nécessaire, d'identifier les facteurs du risque
opérationnel que se soit des facteurs internes ( la structure de la banque, nature de ses
activités, la qualité de ses ressources humaines, les modifications de l'organisation et le
taux de rotation du personnel) ou externes (comme les évolutions du secteur bancaire
et les progrès technologiques) et qui pourraient empêcher la banque d'atteindre ses
objectifs.

1. Outils d'identification du risque opérationnel :

Le comité de Bâle II a proposé des outils que la banque peut utiliser afin d'identifier et
évaluer le risque opérationnel.

a) Cartographie des risques

La cartographie des risques permet de définir de manière approfondie les facteurs qui
déclenchent la survenance du risque ainsi que les facteurs qui déterminent l'envergure
du dommage. Cet exercice passe par les phases suivantes :

1) Décomposer en activités chaque processus supportant des risques opérationnels : 2)

Pour chaque activité, recenser les risques associés ;

3) Pour chaque risque, coter les pertes et leur probabilité d'occurrence :

Pour chaque événement, le risque est évalué en terme de :

ü Probabilité d'occurrence : c'est la détermination de fréquence d'événements

générateurs de pertes opérationnelles, la fréquence peut être modélisé grâce a un
modèle statique (distribution de poison).

ü Perte encourue en cas de réalisation : c'est l'impact de la perte qui s'est produite
c'est la dimension de sévérité de la perte.

4) Elaborer la matrice les risques sur les axes fréquence et préjudice

5) Déterminer « visuellement », à partir de matrice, les risques significatifs (C'est à dire

ceux que l'on décide de recueillir dans l'outil de collecte).

b) Les indicateurs de risque :

La cartographie représente un support de base pour la mise en place des indicateurs de

risque, de types statistiques et souvent financier. Ils fournissent un aperçu de la
position de la banque relativement au risque et sont revus périodiquement. Chaque
activité disposera de son propre ensemble d'indicateur, spécifique à la nature des taches
effectuées, au mode d'organisation des fonctions, au niveau d'automatisation des
opérations, au niveau des flux financiers impliqués ou de la législation en vigueurs.

En effet, il n'existe pas de liste standard d'indicateurs de risque et de performances pour

l'ensemble des institutions bancaires. On peut citer les indicateurs de risque suivants :

c) évaluation du risque

La banque évalue ses opérations et activités à l'égard de vulnérabilités potentielles en

termes de risque opérationnel. La cartographie des risques est une nécessitée pour
réussir le mécanisme de l'autoévaluation. Ce processus est mené en interne et comporte
souvent des check listes afin d'identifier les forces et les faiblesses de l'environnement
du risque opérationnel. L'autoévaluation représente un outil de maitrise du risque qui
favorise sa couverture.

2- La gestion du risque opérationnel

Depuis que le comité de Bâle réglemente la gestion du risque opérationnel, nous

assistons à une évolution des mentalités et de la manière dont sont gérés les risques
opérationnels. En se basant sur les saines pratiques édictées par le comité de Bâle
quatre étapes clés sont nécessaires pour la gestion du risque opérationnel.
L'identification, l'évaluation et le suivi, les moyens de maîtrise et d'atténuation du
risque opérationnel sont présentés.

a- Identification du risque :

L'identification est primordiale pour que puissent être développés un contrôle et un

suivi viable du risque opérationnel. Identifier le porteur du risque ainsi que le fait de
l'isoler permet d'obtenir une vue globale de tous ces composants et dimensions du
risque équivaut à une analyse en profondeur des opérations.

b- L'évaluation du risque :

Le processus d'évaluation vise principalement le développement d'une mesure des

fonds propres plus sensible aux risques et de meilleures pratiques de gestion du risque
opérationnel.

c- Suivi du risque :

Il s'agit d'une activité inhérente à un suivi dynamique de la gestion des risques. Selon le
comité de Bâle « Les banques devraient mettre en oeuvre un processus de suivi
régulier des profils de risque opérationnel et des expositions importantes à des
pertes. Les informations utiles à une gestion dynamique du risque opérationnel
devraient être régulièrement communiquées à la direction générale et au conseil
d'administration. »

C'est ici que la gestion des risques opérationnels se distancie quelque peu des autres
approches de gestion du risque pour se rapprocher des techniques de performance
opérationnelle.

II - analyse critique du système de contrôle interne de la CBC

Le procédé de surveillance des risques bancaires actuellement en vigueur à la CBC

repose comme nous l'avons vu précédemment (section....) sur l'énumération des
activités de la banque. L'accomplissement de chaque activité se décline en plusieurs
tâches à exécuter par les opérationnels. L'approche du contrôle opérationnel s'articule
autour des tâches ainsi identifiées afin de mieux circonscrire les risques opérationnels
inhérents qui constituent des points de vigilance. Lors de notre stage nous avons
constaté que les activités suivantes sont concernées :

1- l'intermédiation bancaire

2- les moyens de paiement ;

3- les activités para bancaires ;

4- l'administration générale et divers ;

5- l'activité financière.

Cette segmentation ne nous semble ni complète ni fine pour appréhender l'étendu des
risques opérationnels par delà les autres risques bancaires. Quiz par exemple des fonds
propres de la banque ? D'autant plus que l'activité d'une banque dépend entièrement de
ses fonds propres ou encore ce qui revient au même de son aptitude à couvrir ses
risques (ratio de couverture des risques).

III- Suggestions : pour une meilleure cartographie des risques

opérationnels de la C.B.C

L'approche actuelle mérite d'être détaillée, complétée et adaptée aux principales

fonctionnalités de l'entreprise. L'intérêt de la démarche est de faire apparaître
l'enchaînement logique des différentes phases d'activités de la banque afin de mieux
circonscrire les risques opérationnels et éventuellement de mesurer la charge en fonds
propres. Aussi avons-nous retenu les cycles suivants :

1- Les capitaux propres (dotations aux amortissements et provisions, provisions pour

risque et charge)

2- Le cycle des dépôts de la clientèle

3- Les crédits et engagements

4- Les moyens de paiement

5- Les opérations financières

6- LES opérations de marché

1- Les capitaux propres et assimilés

La nouvelle réglementation bancaire fait obligation aux banques de limiter leurs

concours au montant de leurs fonds propres nets et d'en informer la tutelle au moyen
des publications mensuelles des comptes. D'ou le nécessité de surveiller les risques
opérationnels qui pèsent sur ceux-ci. Il s'agira alors de s'assurer que le opérationnels de
la comptabilité dans le respect de la politique comptable de l'entreprise ont
convenablement procédé aux dotations aux amortissements et provisions.

2- Les dépôts de la clientèle

Les dépôts de la clientèle sont des fonds que la banque recueille avec le droit d'en
disposer pour le compte de ses activités, à charge pour elle de les restituer à première
demande. Les principales zones de risques opérationnels sont les suivants :

· Les risques administratifs : défaillance dans le système d'information ; erreurs

d'enregistrement ; sous évaluation des produits (intérêts débiteurs ou créditeurs) ;
utilisation frauduleuse des dépôts ; erreur déclarative auprès de l'administration fiscale.

· Les autres risques sont :

- Comptes dormants : comptes restés longtemps sans mouvement et pouvant faire

l'objet d'une utilisation frauduleuse

- Les comptes du personnel : ces comptes peuvent être utilisés comme compte de
passage pour des détournements. de même ; une attention particulière doit être porté
sur les comptes d'attente et de régularisation.

- Les comptes de passage et de valeurs non imputées : ceux-ci sont ouverts pour des
opérations spécifiques ne donnant pas lieu à un relevé de compte.

- Les comptes non domiciliés : fonds déposés par des non clients ayant domicilié des
effets ou avis de prélèvement ou comptes de client ne faisant pas l'objet d'envoi de
relevé pour des raisons de confidentialité.

3- Les crédits et engagements

Le crédit est défini par les autorités de régulation comme l'acte par lequel une banque
agissant à titre onéreux met ou promet de mettre des fonds à la disposition d'une
personne ou prend dans l'intérêt de celui-ci un engagement par signature tel un aval, un
cautionnement ou une garantie. Il résulte de là que le crédit peut être par caisse ou par
signature. Les points de vigilance à ce niveau sont : La procédure d'octroi de crédit ; le
suivi administratif (conservation des pièces nécessaire pour le recouvrement).
4- Les moyens de paiement

Ils sont définis à l'art 12 du règlement n°02/03/CEMAC/UMAC/CM du 04 avril 2003

comme tous les instruments qui permettent de transférer les fonds. On distingue
notamment le cheque, lettre de change, le billet à ordre, le virement, le prélèvement, la
carte de paiement et la monnaie électronique. Les risques opérationnels y relatifs sont :
les risques informatiques, les risques inhérents aux ressources humaines, les risques de
fraude et de détournement, le risque de contrepartie.

5- Les opérations financières

Il s'agit pour l'essentiel des opérations effectuées par la banque en sa qualité de

Prestataire de Services d'Investissement (PSI) ou de Spécialiste en Valeur du Trésor
(SVT).celles ci peuvent être pour compte propre ou pour le compte de la clientèle.Les
risques opérationnels y relatifs sont : la non-conformité, le défaut de couverture et le
non respect de mandat.

6- Les opérations de marché

Il s'agit des opérations exprimées en devise. On cour le risque de mal évaluer

l'exposition à la variation de change notamment lors de la comptabilisation.

Cette nouvelle cartographie plus complète et détaillée mais surtout rattachée aux
principaux cycles d'activités de la banque permet un suivi facile et exhaustif des
principaux risques opérationnels, certes, mais susceptible d'être étendue au risque de
crédit et de contre partie et au risque de marché.

Conclusion deuxième partie

Nous constatons que le système de contrôle des risques opérationnels de la CBC
quoique en implémentation doit être revue suivant les axes majeurs ci-dessus énoncés
pour plus d'efficacité, d'exhaustivité et donc de fiabilité.

Conclusion générale
La Commercial Bank Cameroun (CBC), l'une des plus importantes banques du
système bancaire camerounais nous a fait l'honneur de nous accueillir en stage à son
siège Direction Générale durant deux mois dans le cadre du parachèvement de nos
études en DESS GESFIBA. Nous avons évolué à notre choix au DCPN compte tenu
des enjeux de notre formation que nous avons rappelé plus haut. Notre séjour a été par
les soins du maître de stage scindé en deux (02) parties.

Si la première a eu pour objet de nous plonger dans l'immense univers du contrôle de

premier niveau en passant tour à tour la réglementation du contrôle interne, le manuel
de procédure encore en confection et la démarche du contrôle interne nouée autour des
principaux risques bancaires à surveiller ; la seconde quant à elle nous a retenus autour
du niveau des prestations comptables, clientèle et administratives faisant l'objet du
bilan qualité à l'usage des directions générale et opérationnelles à des fins de pilotage
des activités.

Nous avons constaté au cours de notre odyssée dans ce véritable labyrinthe qu'est le
contrôle interne, que plusieurs points sont soit à parachever soit à parfaire.

La démarche initiale PPRS doit être étendue à l'ensemble des opérations de la banque
notamment celles qui ont une incidence directe sur les fonds propres (amortissements
et provisions). Par ailleurs, certaines activités doivent être scindées pour mieux affiner
la surveillance des risques opérationnels. À cet effet, l'intermédiation se décomposera
en activités de dépôts et activités de crédit et d'engagements. Enfin, une approche du
contrôle interne par cycles caractéristiques de l'activité bancaire permet de mieux
appréhender les risques opérationnels et par ricochet leur impact d'une part sur le
produit net bancaire et d'autre part sur les fonds propres nets de la banque.

Liste des abréviations

AP : Administration Provisoire

APECCAM : Association Professionnelle des Etablissements de Crédit du Cameroun

BEAC : Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale

CA : Conseil d'Administration

CBC : Commercial Bank of Cameroon

CG : Contrôle Général

CNC : Conseil National du Crédit

COBAC : Commission Bancaire de l'Afrique Centrale

CORENOFI : Comité Régional de Normalisation Financière

COSO : Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission

DCPN: Département du Contrôle de Premier Niveau

DESS GESFIBA : Diplôme d'Etudes Supérieures Spécialisées de Gestion Financière

et Bancaire

DG : Direction Générale

DSX : Douala Stock Exchange

MINFI: Ministère des Finances

MPCI : Manuel de Procédure du Contrôle Interne

PPRS : Principaux Points de Risque à Surveiller

PSI : Prestataire des Services d'Investissement

SCI : Système de Contrôle Interne

SVT : Spécialiste en Valeurs du Trésor

BIBLIOGRAPHIE
1- D. Ogien : Comptabilité et Audit Bancaire, 2è édition, Dunod, Paris 2008

2- D. KOUNKOU : Monnaie Africaine, la question de la zone franc en Afrique

centrale, l'Harmattan 2008

3- Conseil National du Crédit : recueil des textes relatifs à l'exercice de l'activité des
Etablissements de crédit, mis à jour juillet 1997

4- Note d'information Emprunt Obligataire de l'Etat du Cameroun « ECMR

5,6% » par APE

5- R. TANGANKOU SOH : le système bancaire et financier du Cameroun, Collection

ROTAS 2007

6- Cabinet NGASSAM NJIKE : recueil des textes relatifs aux établissements de

crédit et aux EMF, Licemo 2è édition 2009

7- A. DAYAN (coordonnateur général) : Manuel de gestion vol 1 2è édit 2004

Ellipse /AUF

8- F. TIANI KEOU : Cours d'analyse des risques de crédit bancaire, cycle DESS 2011

9- BANQUE DE France : les 25 principes fondamentaux d'un contrôle bancaire

efficace -comité de Bâle, novembre 1997

10- J.l Couppey SOUBEYRAN : le contrôle interne et la réglementation bancaire : un

lien éprouvé par la crise ; article

11- F.r HAMZA : présentation du nouvel accord de bale sur les fonds propres article
2009

12- T.KWATAR : le processus de gestion et de mesure des risques opérationnels

selon les exigences du comité de bale
13- COBAC Mise en oeuvre de Bâle II dans la CEMAC.

14- P.THORAVAL, A. DUCHATEAU : Stabilité financière et nouvel accord de Bâle

Secrétariat général de la Commission bancaire

Direction de la Surveillance générale du système bancaire

15- Comité de Bâle sur le contrôle bancaire : Document soumis à consultation.

Nouvel accord de Bâle sur les fonds propres Avril 2003

16- WIKIPEDIA : encyclopédie libre

17- Jacques Villeneuve : procédures du contrôle interne

18- D. TAKA : crise du système bancaire, politiques de restructuration et financement

des PME au Cameroun, Thèse de doctorat d'Etat ès sciences économiques, juin 2004

ANNEXES
1- les banques en activité au Cameroun

2- convention de stage

3- l'organigramme de la CBC

4- tableau des risques

Annexe 1 : les banques en activité au Cameroun

BOITE
RAISON SIGL LOCALIT TELEPHO FAX
N° ADRESSE POSTAL
SOCIALE E E NE (+237) (+237)
E
1 22.22.17.8
Place de 22.23.30.68 5
Afriland
l'indépendan 11834 Yaoundé
First Bank
ce 22.22.58.37 22.23.91.5
0
2 33.43.20.4
Avenue de 33.43.20.55 6
Banque
Gaulle(place 2705 Douala
Atlantique
Joss) 33.43.20.49 33.43.20.4
8
3 Banque BICE Avenue du 1925 Douala 33.42.84.31 33.42.12.2
Internationa C Général de 6
 le du
Cameroun
pour Gaulle
33.42.26.03
l'Epargne et
le Crédit
4 Citibank 33.42.42.72
96 Rue 33.42.40.7
NA 4571 Douala
Flatters 4
Cameroun 33.42.40.74
5 33.43.38.0
Commercia 0
Rue Joss
l Bank of CBC 4004 Douala 33.42.02.02
Bonanjo
Cameroon 33.42.38.0
2
6 22.22.41.3
Crédit
22.23.40.05 2
Agricole CA 220, Avenue
700 Yaoundé
SCB SCB Mgr Vogt
22.22.88.99 22.22.88.0
Cameroun
5
7 Ecobank 33.43.82.51
Boulevard 33.42.15.1
Cameroun EBC 582 Douala
de la liberté 9
SA 33.42.15.08
8 National Immeuble 22.22.87.80
22.22.87.8
Financial NFC Hajal 6578 Yaoundé
1
Credit Massad 22.22.87.83
9 Standard
33.43.52.00
Chartered 33.42.27.8
Rue Joffre Douala
Bank 9
33.42.52.52
Cameroun
10 Société 33.42.87.7
Générale 33.42.70.10 2
des SGBC Rue jOSS 4042 Douala
Banques du 33.42.80.75 33.42.71.3
Cameroun 2
11 33.42.24.5
Union Bank 33.42.25.08 1
Immeuble
of 15569 Douala
Kassap
Cameroon 33.43.64.03 33.42.93.7
5
12 Boulevard
United
de la 33.43.36.83 33.43.37.0
Bank For UBA 2088 Douala
Liberté- 33.43.36.39 7
Africa
Akwa
Source :minfi
TABLE DES MATIERES
SOMMAIRE..............................................................................................I

DEDICACE..............................................................................................II

REMERCIEMENTS....................................................................................III

RESUME.................................................................................................IV

Introduction générale..................................................................................1

Première partie : Environnement de la Commercial Bank of Cameroon, prise

de connaissance et diagnostic du système de contrôle.................3

Chapitre 1 : La CBC dans le système bancaire camerounais.................................4

I -Bref aperçu du système bancaire camerounais................................................4

A- les autorités de tutelle et les organes consultatifs..........................................4

1- Le Ministère des Finance (MINFI).......................................................5

2- La Banque Centrale des Etats de l'Afrique Centrale (BEAC)....................5

3- La Commission Bancaire de l'Afrique Centrale (COBAC).......................5

4- Le Conseil National du Crédit (CNC).................................................6

5 - Le Comité Régional de Normalisation Financière (CORENOFI).............6

6- L'Association Professionnelle des Etablissements de Crédit du Cameroun

(APECCAM)....................................................................................6

B- Les acteurs du système...........................................................................6

1- Définition des banques...................................................................7

2- Les différentes banques du paysage bancaire camerounais.....................7

II- La CBC : historique et différentes opérations effectuées.................................8

A : Historique et contexte de création de la CBC............................................8

B : Les différentes opérations effectuées par la CBC .........................................10

Chapitre 2 : environnement du stage, concepts de Contrôle interne et de risques

opérationnels ..........................................................................................11

I- Déroulement du stage à la CBC..................................................................11

1- les principaux points de risques à surveiller.......................................12

2-le Bilan qualité..............................................................................12

3-participation au processus du contrôle interne....................................12

II- Le contrôle interne : historique, définitions, principes fondamentaux

et cadre réglementaire............................................................................13

A- Historique, définitions et principes fondamentaux.....................................13

1- Historique et définitions...............................................................13

2- Principes fondamentaux du contrôle interne.....................................14

B - Le cadre réglementaire du contrôle

interne au Cameroun............................17
1- Le règlement COBAC R-93/08 relatif au contrôle...............................17

2- Le règlement COBAC R-2001/07 relatif au contrôle ...........................17

III- Les risques opérationnels : définitions et typologie....................................20

A- Définitions des risques opérationnels......................................................20

B- La taxinomie des risques opérationnels....................................................21

Deuxième partie : Fondements du Système de Contrôle Interne (S.C.I)..............23

Chapitre 3 :Diagnostic du Contrôle interne et des risques opérationnels.............25

I- Description du dispositif de contrôle de la banque ....................................25

A/- L'inspection.....................................................................................25

B/- Le système de contrôle interne.............................................................26

1- Les grands principes du contrôle interne à la CBC..............................27

2- Organisation du contrôle interne de premier niveau............................27

3 -Démarche du contrôle interne de premier niveau................................28

II - La cartographie et les procédures de contrôle des risques opérationnels ........28

A- Les principaux risques opérationnels rencontrés à la CBC.............................28

1- Le risque administratif..................................................................29

2- Le risque comptable......................................................................29

3- Le risque des ressources humaines ..................................................29

4- Le risque informatique...................................................................29

B- Les procédures de contrôle des risques opérationnels..................................29

1- La collecte des informations............................................................29

2- L'exploitation des informations collectées..........................................29

3- La communication........................................................................30

4- Le pilotage..................................................................................30

Chapitre 4 : Evaluation critique du système de contrôle interne de la C.B.C

et suggestions..........................................................................31

I- Principes d'évaluation du contrôle interne....................................................31

1. Outils d'identification du risque opérationnel :.....................................31

2- La gestion du risque
opérationnel......................................................33
II - analyse critique du système de contrôle interne de la CBC.............................34

III- Suggestions : pour une meilleure cartographie des risques opérationnels

de la C.B.C..........................................................................................34

1- Les capitaux propres et assimilés......................................................35

2- Les dépôts de la clientèle.................................................................35

3- Les crédits et engagements..............................................................36

4- Les moyens de paiement.................................................................36

5- Les opérations financières................................................................37

6- Les opérations de marché................................................................37

CONCLUSION GENERALE........................................................................38

LISTE DES ABREVIATIONS........................................................................39

BIBLIOGRAPHIE.......................................................................................40

ANNEXES................................................................................................42

TABLE DES MATIERES..............................................................................46