CAS PRATIQUES CHAPITRE 4

Référentiel DCG
EXERCICE 1

Pour chaque proposition, une ou plusieurs réponses sont possibles. Justifiez-les.

1. Quels éléments sont compris dans la base d’imposition à la TVA ?

a. Le prix de vente. ∙
b. Les frais d’emballage non récupérable. ∙
c. La TVA elle-même. ∙

2. Concernant les livraisons de biens, la TVA est exigible :

a. à la facturation. ∙
b. à la délivrance du bien. ∙
c. lors de l’encaissement d’acomptes antérieurs à la livraison. ∙

3. Concernant les prestations de services, la TVA est exigible, par nature :

a. à la facturation. ∙
b. à la fin des travaux. ∙
c. à chaque paiement. ∙

4. La TVA sur les importations est autoliquidée suite :

a. à la facturation. ∙
b. à la livraison. ∙
c. au dédouanement. ∙

5. Concernant les acquisitions intracommunautaires :

a. la TVA est exigible le 15 du mois suivant la délivrance du bien. ∙
b. la TVA est exigible à la date de la facture si celle-ci arrive avant le 15
du mois suivant le fait générateur. ∙
c. elles sont exonérées de TVA. ∙

6. Afin de déterminer le régime d’exigibilité de la TVA collectée sur une

prestation de services, il convient de vérifier :
a. si le client a opté pour les débits. ∙
b. si le fournisseur a opté pour les débits. ∙
c. la date de fin des travaux.
EXERCICE 2

Une entreprise spécialisée dans la fabrication de chaussures livre 10

paires d’espadrilles à 60€ Ht la paire à un magasin. En raison de la
fidélité de ce dernier, elle accorde une remise de 5% et facture des
frais de transport pour 40€.

Reconstituer la facture correspondant à cette livraison

EXERCICE 3

L’entreprise ABC est une entreprise commerciale. Elle reçoit, de ses

clients domiciliés en France, les deux commandes suivantes :

• Le 10 mars, une commande d’un micro-ordinateur multimédia à

livrer le 15 avril. Le client verse un acompte de 1 200 €. La facture
établie le 15 avril s’élève à 3 000 € (dont 500 € de TVA), le solde de
la facture sera réglé par traite à 60 jours fin de mois.

• Le 20 mars, une commande de 10 progiciels pour une entreprise de

vente de portes en aluminium, avec un acompte de 450 € TTC. Le
téléchargement est effectué le 21 mars. La facture établie le 25 mars
s’élève à 3 500 € HT, soit 4 200 € TTC. Le solde sera réglé par
virement bancaire au 30 mai.

Déterminez la date d’exigibilité relative à ces opérations ainsi que

les montants de TVA exigibles.
EXERCICE 4
L’entreprise EFG a reçu le 03/04/N des marchandises en provenance
d’Italie pour un montant HT de 10 000 €. Cet achat présente tous les
caractères d’une acquisition intracommunautaire. On considérera les
hypothèses suivantes :

• Première hypothèse : facture d’un montant de 10 000 € HT datée du

03/04/N.

• Deuxième hypothèse : facture d’un montant de 10 000 € HT datée du

10/04/N.
• Troisième hypothèse : facture d’un montant de 10 000 € HT datée du
15/03/N.

• Quatrième hypothèse : deux factures :

– la première datée du 15 mars pour un montant HT de 5 000 € ;
– la seconde datée du 15 avril pour un montant HT de 5 000 €.

• Cinquième hypothèse : facture d’un montant de 10 000 € HT datée

du 18/05/N.

• Sixième hypothèse : deux factures :

– la première datée du 25 mars pour un montant HT de 5 000 € ;
– la seconde datée du 25 mai pour un montant HT de 5 000 €.

Déterminez la date du fait générateur et la date d’exigibilité dans

chacune des hypothèses.
EXERCICE 5
La societé ESCG Jousse est spécialisée dans l’assemblage et la
distribution de remorques et d’appareils de levage. Elle assure
également la location de ces matériels. Le 25 juin, elle vend aux
conditions « départ » une remorque à l’un de ses principaux clients
non assujettis. Les éléments de la facture se décomposent ainsi :

• Prix catalogue de la remorque : 25 150 € HT ;

• Majoration forfaitaire pour travaux de facturation et rapidité
d’exécution : 230 € ;
• Prime d’assurance-crédit obligatoire : 635 € ;
• Intérêts pour règlement à terme non soumis à TVA : 1 220 € ;
• Reprise de l’ancienne remorque (qui pourra être louée ou revendue) :
1 520 € ;
• Remise exceptionnelle de 10 % applicable au prix catalogue ;
• TVA au taux normal.
Les conditions de vente, acceptées par le client, imposent un acompte
de 3 000 €, un règlement de 30 % du prix catalogue à réception de la
facture et un paiement par lettre de change acceptée à 60 jours fin de
mois pour le solde. La remorque a été livrée chez le client le 2 juillet.

Calculez la base imposable à la TVA et indiquez la date d’exigibilité

de la taxe