Cas Taxation 2

Corrigé

▀▀▀ CAS PRATIQUE

Cas Taxation 2
Durée : 20 minutes
Difficulté de 1 à 5 : 2
Statut : Indispensable

Sans calculatrice

Correction :

1.1. En fonction de l’énoncé de chacun des cas suivants, précisez la qualification fiscale
de l’opération décrite, la situation d’assujettissement, le caractère imposable ou non
à la TVA (inscrivez un « X » dans les cases appropriées). Lors de vos justificatifs, vous
devez mettre en avant la règle fiscale et la situer par rapport à chaque cas.

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Qualification fiscale de Opération

Entité Entité non Opération
l’opération : livraison non
Énoncé et montants hors taxes assujettie assujettie imposable Règle fiscale - cas d’espèce et montant
de biens ou prestation imposable
(x) (x) (x)
de services ? (x)

En principe, pour qualifier une opération

La société ACTION réalise au profit de la société BURIN une
livraison après montage d'une machine-outil. Le montage est
effectué par l’entreprise CASTOR, sous-traitante de la société
ACTION.
Valeur de la machine : 45 000 €.
Valeur du montage : 2 800 €.
Factures séparées de ACTION à BURIN : 45 000 € et 2 800 €.
unique de livraison de biens ou de
prestations de services, il y a lieu de
tenir compte des circonstances dans
lesquelles se déroulent l’opération.
En l’espèce, le fournisseur ACTION
réalise une opération unique de livraison
Livraison de biens x x de biens. Le montage n'est qu'un
élément nécessaire au fonctionnement
de la machine et il est étroitement lié à
la livraison du bien. L'ensemble de
l'opération suivra le régime des
livraisons de biens. La facturation
séparée n'est pas en soi un élément de
preuve.

En principe, un logiciel spécifique est

assimilé à une prestation de services.
La SARL MICROBUREAU conçoit un logiciel qu'elle
En l’espèce, étant conçu par la SARL, c’est
commercialise : (prix de revient 127 €, prix de mise en vente Prestation de services x x
une prestation de services, donc c’est un
250 €).
bien mobilier incorporel.
Base taxable : 250 €

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La SARL DULAC, concessionnaire automobile, retire de son
stock une berline (véhicule de tourisme) qu'elle met à la
disposition personnelle de M. Dulac. Valeur du véhicule :
15 000 €.
La SARL MICROBUREAU conçoit un logiciel personnalisé
qu'elle utilise pour la gestion de stock. Prix de revient : 114 €.
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En principe, une LASM destinée à des
besoins autres que ceux de l’entreprise
est soumise à la TVA, dans le cas où la
TVA d’amont a été déductible.
En l’espèce, le véhicule a été acquis
auprès du fabricant et il est destiné à être
Livraison à soi-même revendu. À ce titre, il a donné lieu à une
x x
de bien immobilisé déduction de TVA (c’est-à-dire que la
SARL a récupéré la TVA lors de son achat).
Retiré du stock par l’entreprise pour des
besoins autres, il représente une LASM.
La LASM est taxable à la TVA, soit
15 000 € HT, car le bien ouvre droit à
déduction en amont.
En principe, une prestation de service à
soi-même utilisée pour les propres
besoins de l'entreprise est toujours
exonérée de TVA.
En l’espèce, le logiciel est un logiciel
Livraison à soi-même spécifique donc assimilé à une prestation
de services, utilisant les moyens de
de prestation de x x
l'entreprise pour créer un bien meuble
services
incorporel. La société effectue une
prestation de service à soi-même pour les
besoins de l’entreprise. La LASM est
exonérée de TVA. L'utilisation est dans le
cadre de l'activité professionnelle de
l'entreprise.
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En principe, l’échange d’un bien contre

L’entreprise DURAND (travaux d’électricité) effectue et
facture des travaux à l’entreprise DUBOIS pour 590 €, en
contrepartie de matériel de bureau.
un service est normalement imposable
sur la valeur du bien.
Prestation de services x x En l'espèce, l’entreprise DUBOIS
échange un matériel contre une
prestation de services réalisée par
l'entreprise DURAND, basée sur la valeur
d’échange d’un montant de 590 € HT.

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