Etude de cas : la société EXPERT

Mécanismes d’ajustement du programme de production au programme des ventes

La société Expert a pour objet la fabrication et la vente d’un produit dont la demande est
irrégulière.
Pour satisfaire les besoins prévisionnels de son marché, elle a le choix entre deux
alternatives :

1- Demander à son personnel permanent d’effectuer des heures supplémentaires dans

une limite maximale de 10% de sa capacité disponible mensuelle. Les heures
supplémentaires sont majorées de 25% par rapport au taux normal.
2- Acheter la quantité manquante chez un sous-traitant qui vend l’unité à 19,5 dinars.

On vous fournit par ailleurs la fiche de coût correspondant à une activité normale mensuelle
de 3750 heures de main d’œuvre (MOD)

Quantité Coût unitaire

Charges directes/unité produite

-Matière première 2 kg 4 dinars

-Main d’œuvre directe 0.5 heure 9.6 dinars

Charges indirectes

Charges variables 22500 dinars

Charges fixes 24000 dinars

Il est à noter que les charges fixes restent stables en cas d’augmentation du niveau d’activité
dans une limite ne dépassant pas 10% de la capacité normale mensuelle.

Les ventes prévisionnelles au titre du premier semestre N+1 se présentent comme suit :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Quantité 8000 7100 7700 7500 8000 8200

demandée

Stock au 31-12-N : 500 unités

Travail à faire

1) Présenter le budget de production et de sous-traitance en quantité et par mois dans la

2ème alternative sachant que l’entreprise doit garder un niveau de stock final au moins
égal à 400 unités à la fin de chaque mois.
2) Présenter le budget de la main d’œuvre dans la première alternative en respectant le
même niveau de stock final.
 3) Présenter le budget des charges de production et de sous-traitance au titre du premier
semestre pour les deux alternatives. En déduire le budget le plus économique pour
l’entreprise.

Etude de cas : la société MOD’ELLE

Coefficients saisonniers, direct costing, goulot d’étranglement, taux de chargement.

La société Mod’Elle est une entreprise textile qui travaille en juste à temps et qui produit et
vend des vestes et des jupes légères pour l’été. (Pour simplifier, nous considèrerons qu’elle est
spécialisée dans un modèle unique et une taille unique).

Prévision mensuelles pour le mois de Juin 2020

Ventes : 12600 Vestes et 14000 jupes.

Vestes Jupes

Prix de vente unitaire 68 D 50.6 D

Charges directes variables de production/unité

- Tissu (mètre) 1.8 m à 12D/m 1.5 m à 12 D/m

- Fournitures
- Main d’œuvre de production 4D 2D

51 mn à 16 D/h 36 mn à 16 D/h
Charges directes variables de distribution/unité

7D 7D

Charges indirectes de production

- Variables mensuelles 47040 D

- Fixes 78400 D

Unité d’œuvre : l’heure machine (hm). Nombre d’hm : 20160 pour les vestes et 11200 pour les
jupes.
Taux de chargement prévu en Juin 2016 : 100%

Les charges fixes de distribution s’élèvent à 50 000 DT

Travail à faire

1) Présenter la fiche de coût préétabli de production pour une veste et une jupe.
2) Calculer les marges sur coûts variables budgétées en Juin 2020 pour une veste et une jupe
ainsi que leurs taux de marge sur coût variable.
3) Compte tenu d’un coût fixe spécifique de production de 9800 D pour les vestes et de 39200D
pour les jupes, déterminer la marge de contribution à la couverture des charges fixes
communes et le taux de marge de contribution.
4) En considérant les heures machines comme le facteur rare, calculer l’indice de contribution
du facteur rare pour les vestes et pour les jupes et ce avec la marge de contribution calculée
précédemment avec :
-Une première hypothèse : ne fabriquer que les vestes.
-Une deuxième hypothèse : ne fabriquer que des jupes.
Calculer le résultat pour chacune de ces hypothèses. Quel produit faut-il privilégier ?
5) La société Mod’Elle est soumise à une contrainte commerciale, dans la mesure où beaucoup
de clients préfèrent acheter l’ensemble Jupes et vestes, d’où la décision de produire au
moins 10000 articles par mois de chaque article référencé. Quel serait l’optimum
économique, à savoir le programme de production et de vente qui maximise le résultat en
fonction des données budgétées.