A RETENIR - CHAPITRE 1 - Présentation Générale de La Comptablité - 4EME PARTIE

Comptabilité et
gestion de l’entreprise
CFA010
CHAPITRE 1
PRESENTATION GENERALE
1 DE LA COMPTABILITE
THEME 1 : Présentation générale de la comptabilité

© Marie-Laure Joseph, 2022-2023, tous droits réservés
PLAN
1ERE PARTIE :
La gestion de l’entreprise
2EME PARTIE :
Les principaux documents comptables
3EME PARTIE :
Le système comptable
4EME PARTIE :
Le principe de la partie double
2
4EME PARTIE
LE PRINCIPE DE
LA PARTIE DOUBLE
3
3
4EME PARTIE
LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE
I - Les opérations de l’entreprise et flux financiers
II - La notion de débit et de crédit
III - Traduction des flux dans les comptes en T
4
I - LES OPÉRATIONS DE L’ENTREPRISE ET FLUX
FINANCIERS
Les opérations de l’entreprise constituent un ensemble de

flux :
 flux physiques
 flux monétaires
 flux de créances
 flux de dettes
Ces flux sont enregistrés en comptabilité dans un journal :

 grâce à un instrument de classement nommé compte
Chaque opération effectuée par l’entreprise

 se traduit par deux flux
 de montant égal
 = le principe de la partie double 5
A) LES FLUX PHYSIQUES
L’entreprise échange des biens et des services avec des tiers.
Ces flux sont nommés flux physiques ou flux réels
Exemples :
- Achats de marchandises
- Assurance
- Ventes de marchandises
- … etc
6
B) LES FLUX MONETAIRES
L’activité de l’entité dégage :

 des recettes
= paiements effectués par les clients
 des dépenses
= paiements effectués par l’entreprise
(fournisseurs, salariés, …).
Ces recettes et ces dépenses sont des flux monétaires ou

flux de trésorerie.
Exemples : paiement par chèque, paiement par espèces , …
7
C) LES FLUX DE DETTES ET CREANCES
Lorsqu’il y a un décalage de paiement (= opérations à

crédit), l’entreprise dégage des flux de dettes et de
créances :
 Flux de dettes
= l’entreprise doit de l’argent à un fournisseur ou
un organisme social ou l’Etat
 Flux de créances
= un client ou un organisme social ou l’Etat doivent
de l’argent à l’entreprise
8
D) LES OPERATIONS AU COMPTANT
Dans une opération au comptant, une entité échange un flux

réel contre un flux monétaire.
9
E) LES OPERATIONS A CREDIT
Dans une opération à crédit, il y a un décalage entre le L’entreprise est

flux réel et le flux monétaire : le fournisseur a consenti parfois
un crédit à son client. FOURNISSEUR et
parfois CLIENT
Il y a donc un flux réel et flux de dettes ou de créances
10
II - LA NOTION DE DEBIT ET DE CREDIT
Le Journal, le Grand-livre et la Balance comportent deux colonnes

nommées : « DEBIT » et « CREDIT »
A RETENIR Convention comptable de présentation :
La colonne DEBIT se trouve à GAUCHE
La colonne CREDIT se trouve à DROITE
11
Selon l’opération réalisée, et donc les flux concernés, il faudra  et/ou
 un compte.
Exemple 1 = opération au comptant

Une entreprise achète des marchandises pour 1 700 € au comptant
par chèque
① Flux réel :
ACHAT DE MARCHANDISES 
② Flux monétaire :
BANQUE  , car on paye sans délai
12
Exemple 2 = opération à crédit
Une entreprise achète des marchandises pour 1 500 € à crédit
① Flux réel :
ACHAT DE MARCHANDISES 
② Flux de dettes :
DETTE FOURNISSEUR  , car on paye avec un délai
13
Exemple 3 = opération à crédit … SUITE …
L’entreprise paye sa dette concernant les achats de marchandises

(de l’exemple 2) pour 1 500 € par chèque
① Flux MONETAIRE :
 comme on a payé, la banque diminue
② Flux DE DETTE :
 comme on a payé, la dette diminue
14
III - TRADUCTION DES FLUX DANS LES COMPTES EN T
Cela consiste à enregistrer l’opération dans les comptes en T

= enregistrer un écriture comptable

① Identifier les flux concernés
② Identifier les catégories de comptes correspondants

 Classe comptable = 1er chiffre
③ Identifier les numéros de comptes correspondants

 Suite de la classe comptable = 2ème et 3ème chiffre
④ Positionner le montant de la transaction dans les comptes

en T
Au Débit et au Crédit pour le même montant
⑤ Vérifier l’équilibre de l’écriture

 Débit (d’un compte) = Crédit (de l’autre compte) 15
④ Positionner le montant de la transaction dans les comptes
en T
=> COMMENT ?
Il est nécessaire de connaître la place conventionnelle des
comptes.
 Comment retenir la place conventionnelle des comptes ?

Il faut se référer à leur place dans le Bilan et le Compte de
résultat
 A RETENIR : Connaître par cœur le tracé de ces documents
comptables tels que vu en Introduction
 Où place t’on la somme à enregistrer : au débit ou au crédit ?

‐ Augmenter un compte = le positionner dans sa place
conventionnelle
‐ Diminuer un compte = le positionner dans la place
inverse du sens conventionnel 16
RÉSUMÉ DE PLACES CONVENTIONNELLES
DANS LES DOCUMENTS COMPTABLES
17
REMARQUES
18
18
REMARQUE 1 : les journaux
A partir du Chapitre suivant, nous enregistrerons les

opérations de l’entreprise dans un Journal
(cf. Modèle version Word).
Les achats => dans le Journal des achats
Les ventes => dans le Journal de vente
Les règlements => dans le Journal de Banque ou de caisse

le cas échéant
19
REMARQUE 2 : les comptes d’attentes
Les comptes d’attente sont les n° 47… « Comptes transitoires ou

d’attente ».
UTILISATION
Les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un
compte déterminé au moment où elles sont enregistrées ou qui exigent
une information complémentaire, sont inscrites provisoirement dans les
subdivisions 471 à 475 "Comptes d'attente" du compte 47 "Comptes
transitoires ou d'attente".
Ce procédé de comptabilisation ne sera utilisé qu'à titre exceptionnel.
Toute opération portée au compte 47 sera imputée au compte définitif
dans les moindres délais possibles.
EXEMPLE
Ce comptes est utilisé régulièrement en pratique lors de l’enregistrement
du relevé bancaire. En effet, il est nécessaire, par exemple, de savoir à
quel fournisseur un chèque a été effectué pour pouvoir l’imputer au bon
compte de tiers (parfois cette information est manquante).
Dans le cadre du CFA010 ce compte ne doit pas être utilisé par les auditeurs qui ne connaissent pas le
numéro de compte adéquate. En revanche, il est possible d’être interrogé sur une situation pratique où il
faut remplacer ce numéro (et donc trouver le bon numéro de compte)
20
REMARQUE 3 : les balances avant et après inventaire
RAPPEL
Une balance est un document comptable non obligatoire qui présente la liste de tous
les comptes, classés par numéro, en indiquant le solde débiteur ou créditeur
Ce report est effectué automatiquement par les logiciels comptables.
Ce document permet de construire le Bilan et le Compte de résultat.
Il permet également de faire de la révision comptable, c’est-à-dire avoir une vision
globale afin de corriger la comptabilité des erreurs et incohérence éventuelles.
DEFINITIONS
La balance avant inventaire ne comprend que les écritures liées aux opérations
courantes et les comptes de Bilan de N-1*.
La balance après inventaire est la balance définitive donc après enregistrement
comptable des opérations d’inventaires (c’est cette balance qui est utilisée pour faire
le Bilan et le Compte de résultat définitifs).
DANS LE CADRE DU CFA010

Lorsque les énoncés vous présentent une balance, cela est une aide précieuse,
notamment car les numéros de comptes utilisés y sont indiqués.
* Les comptes de Bilan se cumulent d’exercice en exercice 21


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THEME 1 : Présentation générale de la comptabilité

I - Les opérations de l’entreprise et flux financiers

II - La notion de débit et de crédit

III - Traduction des flux dans les comptes en T

Les opérations de l’entreprise constituent un ensemble de

Ces flux sont enregistrés en comptabilité dans un journal :

Chaque opération effectuée par l’entreprise

L’entreprise échange des biens et des services avec des tiers.

Ces flux sont nommés flux physiques ou flux réels

L’activité de l’entité dégage :

Ces recettes et ces dépenses sont des flux monétaires ou

Lorsqu’il y a un décalage de paiement (= opérations à

Dans une opération au comptant, une entité échange un flux

Dans une opération à crédit, il y a un décalage entre le L’entreprise est

Le Journal, le Grand-livre et la Balance comportent deux colonnes

A RETENIR Convention comptable de présentation :

La colonne DEBIT se trouve à GAUCHE

La colonne CREDIT se trouve à DROITE

Exemple 1 = opération au comptant

Une entreprise achète des marchandises pour 1 500 € à crédit

L’entreprise paye sa dette concernant les achats de marchandises

Cela consiste à enregistrer l’opération dans les comptes en T

© Marie-Laure Joseph, 2022-2023, tous droits réservés

② Identifier les catégories de comptes correspondants

③ Identifier les numéros de comptes correspondants

④ Positionner le montant de la transaction dans les comptes

⑤ Vérifier l’équilibre de l’écriture

 Comment retenir la place conventionnelle des comptes ?

© Marie-Laure Joseph, 2022-2023, tous droits réservés

 Où place t’on la somme à enregistrer : au débit ou au crédit ?

A partir du Chapitre suivant, nous enregistrerons les

Les achats => dans le Journal des achats

Les ventes => dans le Journal de vente

Les règlements => dans le Journal de Banque ou de caisse

Les comptes d’attente sont les n° 47… « Comptes transitoires ou

DANS LE CADRE DU CFA010

* Les comptes de Bilan se cumulent d’exercice en exercice 21

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