A RETENIR - CHAPITRE 1 - Présentation Générale de La Comptablité - 2EME PARTIE

Comptabilité et
gestion de l’entreprise
CFA010
CHAPITRE 1
PRESENTATION GENERALE
1 DE LA COMPTABILITE
© Marie-Laure Joseph, 2022-2023, tous droits réservés

THEME 1 : Présentation générale de la comptabilité
PLAN
1ERE PARTIE :
La gestion de l’entreprise
2EME PARTIE :
Les principaux documents comptables
3EME PARTIE :
Le système comptable
4EME PARTIE :
Le principe de la partie double
2
2EME PARTIE
LES PRINCIPAUX
DOCUMENTS COMPTABLES
3
3
2EME PARTIE
LES PRINCIPAUX DOCUMENTS COMPTABLES
I - Cheminement de la pièce justificative aux documents de

synthèse
A) Qu’est-ce qu’une pièce justificative ?
B) Qu’est-ce qu’un support fiable ?
C) Pourquoi conserve t’on les pièces justificatives ?
II - Les journaux
III - Le grand-livre
A) Convention comptable de présentation
B) L’ arrêté des comptes
C) La réouverture des comptes Cf. Fiche-outil « Les
comptes en T »
IV - La balance
V - Le Bilan et le Compte de résultat

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I - CHEMINEMENT DE LA PIÈCE JUSTIFICATIVE AUX
DOCUMENTS DE SYNTHÈSE
Sur la base des dispositions légales et réglementaires, l’entreprise

doit mettre en place une organisation comptable.
L’enchaînement des travaux comptables est présentée ci-après

sous la forme d’un schéma
« L’enchaînement des travaux comptables »

5
et
Clients
Fournisseurs
Balances auxiliaires

I - CHEMINEMENT DE LA PIÈCE JUSTIFICATIVE AUX
DOCUMENTS DE SYNTHÈSE
Tout enregistrement comptable s’appuie sur une pièce justificative

datée, établie sur un support fiable et conservé pendant 10 ans.
Questions ?
A) Qu’est-ce qu’une pièce justificative ?
B) Qu’est-ce qu’un support fiable ?
C) Pourquoi conserve t’on les pièces justificatives ?
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© Marie-Laure Joseph, 2022-2023, tous droits réservés 7
A) QU’EST-CE QU’UNE PIÈCE JUSTIFICATIVE ?
Document d’origine interne (double) ou externe (original) telles

que :
– les factures d’achats
– les factures de ventes
– les chèques et talons de chèques
– les relevés bancaires
– les rôles d’impôts, …
8
B) QU’EST-CE QU’UN SUPPORT FIABLE ?
Les pièces justificatives doivent être :
① Contrôlées
Vérification des erreurs éventuelles
② Analysées en vue de leur comptabilisation

La date et le numéro du document, la nature de l’opération, le tiers
intervenant et le montant de l’opération constitue des informations de
base.
③ Classées par nature et référencées dans un ordre logique
9
9
C) POURQUOI CONSERVE T’ON LES PIÈCES JUSTIFICATIVES ?
‐ Indispensable à la gestion de l’entreprise

‐ Gain de temps
‐ Diminue les risque de perte de documents
‐ Contribue à préserver le patrimoine
‐ En cas de non conservation, les conséquences peuvent être très
lourdes
‐ Absence de preuve en cas de litige (avec un client, un fournisseur, un
salarié, etc.)
‐ Condamnation pour faux et usage de faux
‐ Amende de 1 500 euros pour destruction des documents ou refus de
communiquer
‐ En cas de contrôle fiscal
10
10
II - LES JOURNAUX
Documents OBLIGATOIRES dans lesquels sont enregistrées
toutes les transactions.
 Cette action se nomme enregistrer « des écritures
comptables »
Au quotidien et dans l’ordre chronologique.

A l’aide de codes nommés : « numéros de comptes »
Les principaux journaux :

- Achats
- Ventes
- Banque
- Caisse
- Paye
- Opérations diverses
11
III - LE GRAND-LIVRE Cf. Fiche-outil « Les
comptes en T »
Ces écritures comptables sont ensuite reportées dans le Grand-

livre (OBLIGATOIRE)
Le Grand-livre reprend, pour chaque compte, l’ensemble des

écritures passées sur ce compte.
 Ce report est effectué automatiquement par les
logiciels comptables.
Le Grand-livre se comme également « extrait de comptes » ou

« Comptes en T ».
 Consulter ce document permet de connaître à tout
moment la valeur d’un compte
12
IV - LA BALANCE
Les soldes de clôture de chaque compte, tels qu’ils apparaissent

sur le grand-livre, sont alors reportés sur la balance.
La Balance est donc un document qui présente la liste de tous

les comptes, classés par numéro, en indiquant le solde
débiteur ou créditeur
 Ce report est effectué automatiquement par les
logiciels comptables.
 Ce document permet de construire le Bilan et le
Compte de résultat
13
V - LE BILAN ET LE COMPTE DE RESULTAT
Les comptes de la balance sont ensuite regroupés pour former le
Bilan et le Compte de résultat.
 Ce report est effectué automatiquement par les logiciels
comptables.
Ces documents se nomment également Documents de synthèse : ils

sont OBLIGATOIRES
Ces 2 documents se complètent :
• le compte de résultat concerne plutôt l’activité de l’entreprise au
quotidien
• tandis que le bilan concerne plutôt le patrimoine de l’entreprise
 Ils sont élaborés chaque année à la fin de l’exercice comptable.

14
L’EXERCICE COMPTABLE
Définition :
période de temps pendant laquelle une organisation enregistre sa
comptabilité
Durée :
généralement 12 mois (pas forcément l’année civile)
Fin de l’exercice comptable :

production du Bilan et du Compte de résultat
15
REPRESENTATION SCHEMATIQUE
DE L’EXERCICE COMPTABLE
Prenons l’exemple d’une entreprise dont l’exercice comptable coïncide avec
l’année civile.
Le schéma suivant indique la différence entre arrêté des comptes et clôture
des comptes :
16
SCHEMA GENERAL DE
COMPTABILISATION DES OPERATIONS
Prenons l’exemple d’une entreprise dont l’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Le schéma suivant indique les différentes écritures comptables à enregistrer dans le temps :

… et leurs
règlements
17
17
A) LE BILAN
Le bilan est une photographie du patrimoine de l’entreprise à un

moment précis.
La partie gauche s’appelle l’actif du bilan.

Elle représente tout ce que l’entreprise possède et tout ce qu’on
lui doit (en particulier ce que lui doivent ses clients _ on dit que
l’entreprise possède une créance sur son client_)
La partie droite s’appelle le passif du bilan
Elle reflète ce que l’entreprise doit (les moyens de financement
obtenus par l’entreprise pour acquérir ses « possessions »)
18
18
LE BILAN
REPRESENTATION SIMPLIFIEE
19
19
LES CAPITAUX PROPRES
CAPITAL :
Apport des propriétaires (associés ou actionnaires)
Résultat :
Création de richesses ou appauvrissement de l’exercice.
Montant détaillé dans le Compte de résultat => à voir ci-après
Réserves :
Bénéfices non distribués en dividendes
20
20
LES DETTES
DETTES FINANCIERES :
Dettes auprès des établissements de crédit (emprunt,
découverts bancaires, …)
DETTES D’EXPLOITATION :
Dettes courantes envers les Tiers (fournisseurs, personnel,
organismes sociaux, Etat, …)
 Elles constituent une ressource pour l’entreprise car la dette par essence
veut bien dire que l’argent n’est pas encore sorti des comptes de la
société. 21
21
Capitaux propres
= moyens de financement
appartenant à l’entreprise
Dettes
= moyens de financement
appartenant à des tiers
22
22
L’ACTIF IMMOBILISE
Ensemble des investissements réalisés par l’entreprise ou

apportés par les associés.
Destinés à rester durablement (> 1 an) dans l’organisation,

ils visent à son bon fonctionnement et son évolution.
Ils peuvent être :

▪ incorporels (fonds de commerce, logiciels, brevets …)
▪ corporels (mobilier, matériel …)
▪ et financiers (parts de sociétés …)
23
23
L’ACTIF CIRCULANT
Contrairement à l’actif immobilisé, il est composé de

l’ensemble des éléments destinés à demeurer
provisoirement (< 1 an) dans l’organisation, à être
rapidement renouvelés :
▪ stocks
▪ créances
▪ trésorerie
24
24
L’ACTIF CIRCULANT
Stocks
stocks de matières premières (produits achetés pour être

transformés)
stocks de produits finis (produits fabriqués)
stocks de marchandises (produits achetés et revendus

sans transformation) 25
25
L’ACTIF CIRCULANT
Créances
Principalement sommes dues par les clients.
 Les professionnels (BtoB) s’octroient des délais de règlements = paiement

à crédit
26
26
L’ACTIF CIRCULANT
Trésorerie
Argent disponible classé du moins liquide au plus liquide :

▪ VMP = valeurs mobilières de placement = placements
financiers à court terme
▪ Banque = compte bancaire positif

 Compte bancaire négatif = découvert bancaire = dette financière au passif
▪ Caisse = argent liquide = pièces et billets 27

27
REMARQUE …
Le bilan est une photographie du patrimoine de l’entreprise à un
moment précis.
Un patrimoine qui se cumule d’année en année

Un patrimoine qui peut augmenter ou diminuer
Notamment,
 le patrimoine augmente en cas de résultat positif = enrichissement
= augmentation des capitaux propres (signe positif)
 le patrimoine diminue en cas de résultat négatif =
appauvrissement = diminution des capitaux propres (signe négatif)
Le détail du résultat se trouve dans le

28
Compte de résultat 28
B) LE COMPTE DE RESULTAT
Le compte de résultat s’intéresse à l’activité de l’entreprise pendant l’exercice

comptable.
L’activité de l’entreprise durant l’exercice comptable est scindée en 3 éléments :

Les éléments d’exploitation
Lié à l’activité normale de l’entreprise
Les éléments financiers
Coûts de financement de l’entreprise (intérêts d’emprunt) ou revenus
financiers (dividendes, revenus de VMP, …)
Les éléments exceptionnels
Non liés à l’activité normale de l’entreprises (amendes, cessions
d’immobilisations, …)
29
29
Ces différents éléments peuvent enrichir ou appauvrir l’entreprise.
Le compte de résultat classe ses éléments en deux colonnes :
▪ À droite, ceux qui enrichissent se nomment PRODUITS
= ce que l’entité a généré en exerçant son activité
▪ A gauche, ceux qui appauvrissent se nomment CHARGES
= ce que l’entité a consommé pour réaliser son activité
Le résultat de l’exercice se calcule par la différence entre le total des

produits et le total des charges enregistrés pendant l’année
Ce résultat ainsi obtenu constituera :
 un bénéfice, s’il s’agit d’un montant positif
 ou une perte, s’il s’agit d’un montant négatif
30
30
LE COMPTE DE RESULTAT
REPRESENTATION SIMPLIFIEE
31
31

Distinction charge et dépense
Il est très important dès à présent de bien faire la

distinction entre charge et dépense
La charge va la plupart du temps donner lieu à une

dépense (décaissement) …
… mais en comptabilité la charge et le décaissement

représentent 2 opérations bien distinctes
Le compte de résultat ne prend pas en compte les

décaissements.
32
32
Distinction produit et recette
Il est très important dès à présent de bien faire la

distinction entre produit et recette
Le produit va la plupart du temps donner lieu à une

recette (encaissement)
mais en comptabilité le produit et l’encaissement

représentent 2 opérations bien distinctes
Le compte de résultat ne prend pas en compte les

encaissements.
33
33
Distinction résultat et trésorerie
Il est très important dès à présent de bien faire la distinction

entre résultat et trésorerie
Bien sûr, ces 2 éléments vitaux pour l’entreprise sont liés

mais ils ne sont pas identiques à l’instant T.
Cette difficulté de compréhension (même pour des
dirigeants !) entraîne bien des difficultés pour les
entreprises (parfois même jusqu’au dépôt de bilan)
La trésorerie = encaissements - décaissements

Le compte de résultat ne prend ni en compte les
encaissements ni les décaissements. 34
34
Important
Pour comprendre la logique

de l’enregistrement
comptable, il est nécessaire
de connaître par cœur les
tracés du Bilan et du Compte
de Résultat
35
35
Lien Bilan et Compte de résultat
On peut considérer que le compte de résultat est le détail de la
formation du Résultat inscrit au Bilan (au passif).
Prenons l’exemple d’une entreprise qui réalise un bénéfice :
36
36
L’ANNEXE COMPTABLE
Le Bilan et le Compte de résultat et l’Annexe comptable font

parti des documents de synthèse.
L’annexe comptable reprend les détails nécessaires à une

interprétation judicieuse de l’ensemble.
Elle comprend des informations obligatoires et des

informations d’importance significatives.
Autrement dit :
L'annexe comptable (ou annexe légale) est un document qui
complète le bilan comptable et le compte de résultat. 37
37

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I - Cheminement de la pièce justificative aux documents de

V - Le Bilan et le Compte de résultat

Sur la base des dispositions légales et réglementaires, l’entreprise

L’enchaînement des travaux comptables est présentée ci-après

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Tout enregistrement comptable s’appuie sur une pièce justificative

Document d’origine interne (double) ou externe (original) telles

– les factures d’achats

– les factures de ventes

– les chèques et talons de chèques

– les relevés bancaires

– les rôles d’impôts, …

Les pièces justificatives doivent être :

② Analysées en vue de leur comptabilisation

③ Classées par nature et référencées dans un ordre logique

‐ Indispensable à la gestion de l’entreprise

Au quotidien et dans l’ordre chronologique.

Les principaux journaux :

Ces écritures comptables sont ensuite reportées dans le Grand-

Le Grand-livre reprend, pour chaque compte, l’ensemble des

Le Grand-livre se comme également « extrait de comptes » ou

Les soldes de clôture de chaque compte, tels qu’ils apparaissent

La Balance est donc un document qui présente la liste de tous

Ces documents se nomment également Documents de synthèse : ils

 Ils sont élaborés chaque année à la fin de l’exercice comptable.

Fin de l’exercice comptable :

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Le bilan est une photographie du patrimoine de l’entreprise à un

La partie gauche s’appelle l’actif du bilan.

Ensemble des investissements réalisés par l’entreprise ou

Destinés à rester durablement (> 1 an) dans l’organisation,

Ils peuvent être :

Contrairement à l’actif immobilisé, il est composé de

stocks de matières premières (produits achetés pour être

stocks de produits finis (produits fabriqués)

stocks de marchandises (produits achetés et revendus

Principalement sommes dues par les clients.

 Les professionnels (BtoB) s’octroient des délais de règlements = paiement

Argent disponible classé du moins liquide au plus liquide :

▪ Banque = compte bancaire positif

▪ Caisse = argent liquide = pièces et billets 27

Un patrimoine qui se cumule d’année en année

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Le détail du résultat se trouve dans le

Le compte de résultat s’intéresse à l’activité de l’entreprise pendant l’exercice

L’activité de l’entreprise durant l’exercice comptable est scindée en 3 éléments :

Le résultat de l’exercice se calcule par la différence entre le total des

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Il est très important dès à présent de bien faire la

La charge va la plupart du temps donner lieu à une

… mais en comptabilité la charge et le décaissement

Le compte de résultat ne prend pas en compte les

Il est très important dès à présent de bien faire la

Le produit va la plupart du temps donner lieu à une

mais en comptabilité le produit et l’encaissement

Le compte de résultat ne prend pas en compte les

Il est très important dès à présent de bien faire la distinction

Bien sûr, ces 2 éléments vitaux pour l’entreprise sont liés

La trésorerie = encaissements - décaissements