Gestion Financière

Introduction à la Gestion Financière

Séance du 14/09/2022

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 Les Obligations Comptables

Définition Juridique

Une Obligation est le lien juridique qui peut exister entre deux parties à un Contrat.
L’une des parties appelée « Débiteur » est engagée à faire, à ne pas faire ou à
donner quelque chose à l’autre partie, appelée « Créancier ».

Les Obligations Légales :

✓ Etablir les comptes annuels (compte de résultat + bilan comptable).

✓ Tenir un journal des recettes et des dépenses.

✓ Etablir un budget prévisionnel.

✓ Suivre la Nomenclature Comptable (Plan Comptable).

✓ Conserver les pièces justificatives (Devis, Bons de commandes, Factures…)

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 Les Méthodes Comptables

Il existe deux méthodes en comptabilité qui définissent la manière dont on

enregistre les opérations dans le journal :

❖ La Comptabilité de Trésorerie ou Comptabilité Simplifiée consiste à

enregistrer une opération uniquement quand il y a mouvement d’argent.
Exemple : Si vous émettez un chèque le 14 septembre pour un achat, et qu’il
est encaissé le 3 octobre, on ne comptabilisera que cette dernière opération.

❖ La Comptabilité d’Engagement consiste à enregistrer une opération dès qu’elle

est certaine, même si elle n’est pas encore payée.
Exemple : Achat d’un ordinateur le 1er du mois avec délai de paiement de 15
jours.
➢ Etape 1 : le jour de l’achat, le 1er, l’Entreprise enregistre l’acte d’achat. Elle
estime que la dépense est déjà effectuée puisqu’elle s’est engagée à payer.
➢ Etape 2 : le jour du paiement, le 15, l’Entreprise enregistre le paiement. Elle
rend compte du fait que la somme est débitée de son compte en banque.

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 Les Méthodes Comptables

Conclusion (avantages / inconvénients) :

La Comptabilité de Trésorerie ou Comptabilité Simplifiée est simple mais traduit

mal la réalité comptable vécue par la structure car ne tient pas compte des effets
de « temps » comme les délais de paiement. Elle a l’avantage de pouvoir
s’abstenir de l’utilisation d’un logiciel comptable et être accessible aux petites
structures.

La Comptabilité d’Engagement est plus complexe et nécessite d’utiliser un

logiciel comptable. Par contre, elle reflète beaucoup mieux la réalité comptable de
la structure. Elle permet d’anticiper l’activité et facilite la gestion multi-activités
impliquant une multitude de partenaires économiques.

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 L’Organisation Comptable

Le Plan Comptable Général est une Nomenclature permettant de « classer » les

différents flux en familles (ressources, dépenses…).
Ce plan est divisé en 8 classes, soit 8 grandes familles, elles-mêmes divisées en
sous-classe, etc.

Il comprend les classes suivantes :

1. Comptes de capitaux
2. Comptes d’immobilisations
3. Comptes de stocks et en-cours
4. Comptes de tiers
5. Comptes financiers
6. Comptes de charges
7. Comptes de produits
8. Comptes des contributions volontaires en nature

➢ Comptes de 1 à 5 : comptes du bilan

➢ Comptes 6 et 7 : comptes du compte de résultat
➢ Compte 8 : compte de valorisation

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 L’Organisation Comptable

Les enregistrements comptables

Exemples d’enregistrements :

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 L’Organisation Comptable

Les enregistrements comptables

Exemples d’enregistrements :

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 Les Documents Comptable

Le Compte de Résultat
Le compte de résultat est un document présentant l’activité économique de
l’entreprise pour une période donnée (exercice comptable).

Il permet de :
• Mettre en exergue les charges et produits de l’exercice.

• Visualiser si les charges sont couvertes par les produits :

➢ Si résultat - : perte/déficit
➢ Si résultat + : profit/bénéfice

Le résultat (excédent ou déficit) correspond à la différence entre les charges

(classe 6) et les produits (classe 7) de l’exercice.

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 Les Documents Comptable

Le Compte de Résultat

Présentation simplifiée du Compte de Résultat

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 Les Documents Comptable

Le Bilan Comptable
Le bilan est un document comptable qui décrit la composition du patrimoine de
l’entreprise à une date donnée (« photographie ») : ce que possède l’entreprise et
l’utilisation de ses ressources à un moment T (fin de l’exercice comptable).

Le bilan est composé de deux parties : Actif et Passif.

Le bilan est équilibré : le total actif est égal au total passif car :
➢ à tout emploi correspond une ressource (ex : trésorerie issue d’une dette non
encore payée)
➢ à tout moyen de financement correspond un emploi (ex : emprunt permettant
de financer l’achat d’un bien durable)
➢ Le bilan s’équilibre grâce au résultat de l’exercice (variation des capitaux
propres)

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 Les Documents Comptable

Le Bilan Comptable

Présentation simplifiée du Bilan Comptable

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 Les Documents Comptable

La Comptabilisation

Bilan Comptable et Compte de Résultat

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 La Comptabilité Analytique

Définition :
La Comptabilité Générale nous donne un suivi de l’activité globale de l’entreprise. On
doit néanmoins parfois pouvoir diviser notre activité en « projets » afin d’obtenir une
vision plus fine des résultats.
En effet, la plupart des demandes de financement se font aujourd’hui sur projets. Il est
donc indispensable de pouvoir rendre des comptes non seulement de manière globale
mais aussi de manière analytique.
En interne, la Comptabilité Analytique constitue un outil de pilotage qui permet de
mesurer la performance de chaque projet et de distinguer les projets porteurs et les
projets plus en difficulté. Cette information servira d’ailleurs le travail sur le budget
prévisionnel.
Le Système Analytique va s’appliquer sur le Compte de Résultat Global. Ainsi, il sera
possible d’obtenir des comptes de résultat par projet.
La Comptabilité Analytique permet de rapprocher chaque produit de ses coûts et ainsi
de décomposer le résultat général (bénéfice ou déficit) par activité et par
produit/service.

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 La Comptabilité Analytique

La Comptabilité Analytique permet ainsi un meilleur pilotage de l’activité.

Avantages :
• Mettre en avant les activités bénéficiaires et celles déficitaires.
• Disposer des informations nécessaires pour poursuivre, arrêter ou modifier
certaines activités.
• Déterminer le coût de revient de chacune des activités grâce à une ventilation des
charges entre elles.
• Fixer un prix de vente.
• Déterminer sur quels éléments réaliser des efforts de réduction des coûts.
• Décider de lancer une nouvelle activité.
• etc.

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