OPTIMISATION FISCALE : RESUME

DU COUR

1
 TABLE DES MATIERES

INTRODUCTION GENERALE

PREMIERE PARTIE : CADRE GENERAL DE L’OPTIMISATION FISCALE

CHAPITRE1 : DEFINITION ET PROBLEMATIQUE

I- Définition

II- Problématique de l’optimisation fiscale

CHAPITRE 2 : LES TECHNIQUES ET LIMITES DE L’OPTIMISATION

SECTION 1 : Techniques de l’optimisation

1.1) Identification des options fiscales prévues par les lois fiscales et évaluation des
conséquences de celles retenues par l’entreprise
1.1.1) Identification des options fiscales prévues par les lois fiscales
1.1.2) Evaluation des conséquences des options fiscales retenues par
l’entreprise
1.2) Exposé des différents cas possible d’optimisation fiscale

SECTION 2 : Les limites de L’optimisation fiscale

2.1) La notion d’abus de droit

2.2) Le mode d’application de la loi fiscale

2.2.1) Interprétation de la loi fiscale

2.2.2) Application rigoureuse de la loi

2.3) Optimisation fiscale et l’apport entre l’administration fiscale et l’entreprise

2
 INTRODUCTION GENERALE

La fiscalité est la principale préoccupation de l’Etat et des entreprises. L’impôt

finance la dépense publique, assure une redistribution de la richesse maintenant ainsi la paix
sociale et entrainant le développement humain tout en réglant les inégalités sociales. Elle
occupe de même une place de choix dans la vie de l’entreprise. L’entreprise passe d’une
gestion passive à une gestion proactive de l’impôt.

L’optimisation fiscale repose sur l’instauration d’un climat favorisant la sécurité

sociale et juridique au sein de l’entreprise et sur la planification fiscale internationale.

PREMIERE PARTIE : CADRE GENERAL DE L’OPTIMISATION FISCALE

CHAPITRE1 : DEFINITION ET PROBLEMATIQUE

I- Définition

L’OF consiste pour le contribuable de tirer le meilleur parti des lois en vue de
minimiser son imposition. Contrairement à la fraude fiscale qui est une pratique déloyale.

II- Problématique de l’optimisation fiscale

L’OF renvoie au fait que l’entreprise applique de manière optimale les règles fiscales.

De nos jours plusieurs entreprises font recours à l’OF recherchant ainsi à bénéficier de
nombreux avantages fiscaux plus judicieux prévus par le législateur, en effectuant des choix
soit au niveaux de la forme sociale, soit en optant pour certains régime de faveur.

3
 CHAPITRE 2 : LES TECHNIQUES ET LIMITES DE L’OPTIMISATION FISCALE

SECTION 1 : Techniques de l’optimisation

Toute gestion fiscale a pour but de minimiser et différer le paiement de l’impôt, et

bénéficier d’un gain en trésorerie et aussi d’accroitre le montant de l’impôt envue de
distribuer les dividendes.

Le choix d’une technique d’optimisation dépendra de la situation et des objectifs

visés par chaque entreprise.

L’OP se fera au niveau des lois fiscales et au niveau des choix de gestion.

1.1) Identification des options fiscales prévues par les lois fiscales et
évaluation des conséquences de celles retenues par l’entreprise
1.2)1. Identification des options fiscales prévues par les lois fiscales

Ils sont multiples et diffèrent selon les natures d’impôt :

 En matière d’IR
 En matière d’IS
 En matière de TVA
 En matière des droits d’enregistrement

1.2)2. Evaluation des conséquences des options fiscales retenues par l’entreprise

Il revient à l’initiateur d’apprécier le(s) différentes options choisies et tirer des

conséquences.

1.2) Exposé des différents cas possible d’optimisation fiscale

L’OF n’est possible dans plusieurs situations :

 Absence provisoire et définitive d’imposition

4
  Diminution de la base d’imposition
 Reduction directe de l’impôt.

SECTION 2 : Les limites de L’optimisation fiscale

2.1) La notion d’abus de droit

Le risque d’abuser l’administration fiscale existe par le fait d’admission du principe

de gestion de l’entreprise. L’administration fiscale peut s’opposer aux abus de droit.
Cependant l’administration fiscal peut également se référer au code des obligations du contrat.
Les différents cas où l’administration fiscal peut rechercher le véritable caractère des
conventions :

 Les ventes déguisées sous la forme de marché de construction ou de donation ;

 Les contrats de gérance de fond de commerce avec paiement ou conditions faisant
présumer une vente déguisée de ce fonds de commerce ;
 Les ventes à des personnes marchandes des biens immobiliers consenti sous la forme
de procuration sur vente, doublé de promesse de vente…

2.2) Le mode d’application de la loi fiscale

Elle doit être appliqué rigoureusement et sans interprétation.

2.2.1) Interprétation de la loi fiscale

Le raisonnement par analogie n’est pas permis en matière fiscale. Nul n’est sensé
interprété les lois fiscales.

2.2.2) Application rigoureuse de la loi

Elle consiste à retirer d’un texte jusqu’à sa limite toute les conséquences possibles.
Cependant, l’administration fiscale préfère adopter l’esprit du législateur au détriment des
textes de droit. La loi fiscale est à exécution spontané.

5
 2.3) Optimisation fiscale et l’apport entre l’administration fiscale et l’entreprise

Ces rapports constituent parfois des limites à L’OF lorsqu’il s’agit des questions
complexe. Il est donc difficile d’obtenir des réponses engageantes venant de l’administration
fiscale.

Ainsi, d’autres situations constituent des limites à L’OF :

 Pour certaine activités, l’entreprise se trouve en situation de devoir supporter

définitivement une partie de la TVA, normalement récupérable en raison de la règle du
butoir ;
 Une entreprise débitrice envers le trésor public ne peut procéder à une compensation
avec des sommes dont celui-ci est redevable alors que le percepteur peut retenir toute
somme à l’entreprise pour apurer les impôts réclamés y compris ceux en contentieux ;
 Il est réclamé à l’entreprise le paiement des pénalités en majoration des sommes ayant
fait l’objet de dégrèvement ultérieurs (et ne dégrève que le principal des impôts) ;
 Les délais légaux de restitution et de remboursement d’impôts et taxes ne sont pas
respecté par le trésor public. Notamment en ce qui concerne :
 Délais de restitution du reliquat d’IS versé par la société ;
 Délais remboursement de la TVA.