GROUPE SAMY

“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42
II PARTIE : LES TRAVEAUX DE
FIN D’EXERCICE
A la clôture de chaque exercice des travaux comptable
sont effectue ; dont l’ensemble de ses opérations est
dénommé Travaux de fin d’exercice ayant pour objectif
 La présentation de l’état exacte de la situation
de l’entreprise pour exercice concerné
 Détermination, correction des résultats
financiers et fiscaux de l’entreprise de
l’entreprise
 La présentation des états financiers de
synthèse
I- Définition
classe : 1ère CG
tous les années a fin que l’Etat puis percevoir
régulièrement impôt
3) Importance sociale
Les partenaires sociaux de l’entreprise en particulier les
actionnaires apportent leur biens pour la bonne
marcheur de l’entreprise pas qu’il expert percevoir les
dividendes ; le calcul dont du bénéfice en vue de partagé
les dividendes ne serait ce fait de la manier
anarchiques ; d’où l’importance de déterminer le
bénéfice de l’entreprise et le montant des dividendes a
distribue aux actionnaires a la fin de chaque exercice
III- L’ordre exécutoire des travaux de fin
d’exercice

La fin d’exercice en traine au niveau du service

1) Travaux de fin d’exercice
comptable une série de travaux dont le déroulement est
C’est l’ensemble de travaux d’inventaire effectue a la le suivant :
clôture d’un exercice.
1) L’établissement de la balance avant inventaire
2) L’exercice comptable
Le but de cette balance est de procédé à la vérification
C’est période allant du 01 janvier au 31 décembre de la de l’exactitude arithmétique de la comptabilité avant le
même année début des travaux d’inventaire

3) L’inventaire 2) Inventaire extra comptable

C’est une technique de vérification ou des contrôles des Il correspond a l’inventaire physique des éléments du
comptes. patrimoine cet a dire estimation exacte de la valeur
actuel de ces actuel de ces éléments.
II- Importance des travaux de fin d’exercice
1) L’importance juridique 3) Les écritures de régularisation

D’après le droit comptable tous commerçants personne
physique ou morale droit contrôlé par inventaire tous les
douze mois excitant et la valeur des actifs de passif du
patrimoine
2) Importance fiscale
L’état perçoit un impôt sur les bénéfices et les revenus
des particuliers, il serait dont impossible d’attendre la
fin de l’avis de l’entreprise pour calculer ce résultat
voila pourquoi et est dont normale d’évalue le résultat
Ce sont les écritures qui sont passé dans optique
d’ajustement les comptes du bilan avec les données
réelles.
4) Les écritures de détermination du résultat
Elles ont un double objectif à savoir :
- Soldé les comptes des charges et des produits
- Faire la synthèse des charges et des produits à
fin de gagés le résultat de l’exercice
5) L’établissement des états financiers
Page 1 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42
Il s’agit d’établi le bilan, le compte de résultat, le
TAFIRE, la variation de l’avoir net ; selon le système au
quel entreprise est soumise.
6) Etablissement de la balance après inventaire
Elle permet une nouvel vérification arithmétique de la
comptabilité afin de s’assuré du respect du principe de la
partie double lors de la passation d’écriture découlant
les travaux d’inventaire.
7) La balance des livres et des comptes
C’est opération marque la fin des travaux comptables de
l’exercice.
GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
classe : 1ère CG
Chapitre 8: Les amortissements
Toutes entreprises procèdent des immobilisations
corporelles ou incorporelles ils sont indispensable pour
le fonctionnement de l’entreprise, la plus part de ces
immobilisation ce déprécient progressivement avec le
temps
La constatation de cette dépréciation est appelle
amortissement ainsi les amortissements occupe une
place importante parmi les travaux de fin d’exercice
L’amortissement : est la constations comptable de la
perte subit par les immobilisations qui se déprécient
progressivement avec le temps.
Soit :
- Vo : la valeur d’entrée d’immobilisation ou
valeur d’origine
- N : la durée d’utilisation de l’immobilisation
dans l’entreprise en année
- T : le taux de l’amortissement de
l’immobilisation
- A : l’amortissement d’une année
- ∑A : la somme des amortissements pendant une
période donnée
En se qui concerne les amortissements ont distingue
deux systèmes
- Le système linéaire (système contant) Tc
- Le système dégressif (Td)
A) Selon le système linéaire
C’est le système reconnu par l’administration fiscale
camerounais
1) La valeur d’origine (Vo)
C’est la valeur de l’achat (d’entrée) de l’immobilisation
Vo=
A × 1OO
Page 2 sur 11
n×t
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG
NB : toutes ces formules sont proportionnel a la durée
de travail, alors nous pouvons divise par :
2) L’amortissement (l’annuité) A
- 100 lorsque n est donnée en année
C’est l’amortissement annuel Cet a dire le montant de la - 1200 lorsque n est en mois
dépréciation de immobilisation correspondant a une - 36 000 lorsque n est en jour
période de douze mois - 400 lorsque n est en trimestre
6) La valeur nette comptable (VNC)
A= Vo
A=
V o ×t × 1 n C’est la différence entre la valeur d’origine et le cumul
100 des amortissements pratiqués jusqu'à la date a la quel
3) Le taux d’amortissement (t) nous somme situe.

C’est le coefficient génératrice exprimé en pourcentage VNC= Vo - ∑A pratiquées

qu’ont n’appelle généralement la valeur d’origine pour
NB :
déterminé l’annuité.

100 - a la fin de la durée de d’utilisation la VNC

t= doit obligatoirement être égal à 0
n
- Au système linéaire le nombre de ligne du
tableau d’amortissement est une fonction de la
4) La durée probable d’utilisation durée d’utilisation.
d’immobilisation (n) - Si l’immobilisation a été acquis en cours
d’exercice le premier et le dernier
C’est le temps que immobilisation doit mettre partie de
amortissement sera calculé au prorata
sa misse en service jusqu'à son amortissements totale.
temporise. Alors nous aurions une ligne en
Il faut distingue la date d’acquisition et la date de mise plus dans notre tableau linéaire ci-dessous
en service
Schéma d’un tableau d’amortissement
- Date d’acquisition : est la date d’entrée du bien
N Vo TC A ∑A VNC
dans le patrimoine de l’entreprise.
1 Vo Tc Vo Tc ∑A 1 Vo- ∑A 1
- Date de mise en service : est la date du début
2 Vo Tc Vo Tc ∑A 2 Vo-∑A 2
d’amortissement Vo Tc Vo Tc ………. ………..
Vo Tc Vo Tc ……… ……………
NB : a l’absence de la date de mise en service ont
n Vo Tc Vo Tc ∑A n Vo- ∑A n
considère la date d’acquisition comme celle du début Application : exercice 1 et 2
des amorts
B) Le système dégressif
5) La somme des amortissements (∑A)
La grande différence qui existe entre le système linéaire
C’est la somme des amortissements de la date de mise et le système dégressif c’est le taux d’amortissements
en service jusqu’a la date a la quel nous somme situe Taux dégressif

∑A =
V o ×t × n
100
Page 3 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG
Il s’obtient a base du taux constant au quel on Le taux retenu est le plus élevé (entre le taux dégressif et
n’applique un coefficient correspondant a la durée le taux linéaire)
d’utilisation
4) Valeur nette comptable (VNC)
Td= Tc ×coefficient
3
V NC (1−t) VNC 3
Ce coefficient varie en fonction de la durée d’utilisation =
V NC (1−t) VNC 1
d’immobilisation suivant.
Alors ont peut poser
Durée d’utilisation coefficient
De 3ans à 4ans 1,5 VNC 3
3−1
De 5ans à 6ans 2 (1−t) =
VNC 1
Plus de 6ans 2,5
Nous constatons que l’amortissement dégressif ne prend
VNC1= Vo (1-t)
pas en considération les immobilisations ayant une
VNC2= Vo (1-t)2
durée d’utilisation inferieur à 3ans.
VNCn= Vo (1-t)n
Dans ceux système seul les amortissements sont calculés
NB :
sur la Vo et les autres ce calculant sur les VNC
successifs COMPTABILISATION
Tableaux d’amortissements dégressifs

n Vo T A ∑A VNC 6811 Dotation aux amorts X

1 Vo t Vo.t Vo.t Vo (1-t) 20…. Charge immobilisé X
2 Vo (1-t) t Vo (1-t).t Vo.t+ Vo (1-t).t Vo (1-t)2 (dotation aux amorts
3 Vo (1-t)2 t Vo (1-t)2.t Vo.t+ Vo (1-t).t Vo (1-t)3
des charges immobs)
+ Vo (1-t)2.t
Nous constatons que : 6812 Dotation aux amorts X
1) La valeur d’origine (Vo) 281. Amorts des immobs in. X
(dotation aux amorts
La valeur d’origine de l’exercice suivant est la VNC de incorporelles)
l’exercice précédent.

2) Annuités ou amortissement (A) 6813 Dotation aux amorts X (x1+ x2+ x3)
282. Amorts des terrains x1
Les amortissements suivent une progression 283. Amorts des bâtiments x2
géométrique de raison (1-t) de premier terme Vo.t 284. Amorts des matériels x3
2 (dotation aux amorts
V o(1−t) . t A 3 corporelles)
A1= Vo.t =
V o.t A1
A2= Vo (1-t).t 3−1 A3 Application : exercice 3 à 6
A3= Vo (1-t)2.t alors ont peut poser (1−t ) =
A1
Fin du chapitre !!!
3) Taux dégressif (Td)

Page 4 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG

Chapitre IX : la sortie des immobilisations 485/5... PC TTC

822 PC HT
443 TVA
I) GENERALITE
(cession proprement
L’entreprise peut être amené a se séparé des ses dite)
immobilisation, cette sortie peut être du fait que :
812 Vo
- Une sortie dans le but de se faire une trésorerie 2… Vo
ou d’acquérir une nouvelle immobilisation (sortie de
- Un échange des immobilisations moins l’immobilisation)
performant contre les immobilisations plus
performantes
- Une mise au rebut (destruction ; abîmé) ou mise 2) Cession des immobs amortissable
hors usage (totalement amortir)
Ici il est nécessaire de calculer les amortissements relatif
Les sorties d’éléments d’actif peuvent revêtir le a l’immobilisation cédée, il s’agit de :
caractère récurant (activité ordinaire, habituelle) ou non
récurant (Hors activité ordinaire, non habituelle). - L’amorts complémentaire (AC) Cet à dire
l’amortissement de l’année de cession (vente)
II) COMPTABILISATION - Les amortissements antérieur (AA) cet à dire le
cumul des amorts pratiquée depuis la mise en
A) Cession (vente) des immobilisations service jusqu’a la fin d’exercice précédent de
1) Cession des immobs non amortissable l’année de cession.
 Activité ordinaire (AO)
NB : si les frais ont été engagés pour la cession ils
doivent être constatés en charge par nature.

414/ 5... PC TTC Dans toutes les écritures suivantes les comptes (414, 654
754 PC HT et 754) sont les comptes de l’activité ordinaire. Et les
443 TVA compte (485, 812 et 822) sont les comptes HAO.

(Cession 414/485
proprement dite) ou 5... PC TTC
754/822 PC HT
654 Vo 443. TVA
2... Vo (vente proprement dite)
(sortie de
63. 63… frais HT
l’immobilisation)
445 4454 TVA/frais
 Hors activité ordinaire (HAO) 5… Frais TTC
(constatation des frais)
681. 681. AC
28... AC
(constatation de AC)
Page 5 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG
B) L’échange des immobilisations
654/812 VNC
28… ∑A Cette opération s’analyse comme une vente achat ; vente pour
2… Vo ce qui est de l’ancienne immobilisation et l’achat pour ce qui est
(sortie de l’immobs) de la nouvelle immobilisation contre paiement d’une somme
754/822 TVA supplémentaire appelé soulte
444. TVA
Soulte=PA nouvelle immobs – Prix rep de l’ancienne immob
(TVA à régulariser)
- l’opération d’échange est également une opération non
Ici la ∑A =AA+AC
récurrente cet à dire HAO sauf en cas de stipulation
TVA à régulariser=
contraire.
TVA déductible× ( 5−duréedéjà consomé )
¿ - Lorsque le prix de reprise n’est pas donne on considère
¿
5 la VNC de l’ancienne immobilisation comme prix de
3) La cession des immobs financière reprise.

Il s’agit le plus souvent des titres de participation ou titre à long 2… PA

terme. Ici la constations se fait en hors activité ordinaire et Les 4451 TVA
immobilisations financière ne sont pas amortissable 484 soulte + TVA
822 Prix de reprise
485/5… PC HT
(échange d’immobs)
826 PC HT
(cession proprement 68… AC
dite) 28… AC
(constations de l’AC)
816 Vo
26… Vo 812 VNC
(sortie des titres) 28… ∑A
NB : si la cession a fait l’objet des frais nous devons engager les 2… Vo
frais par le D : 631 et 4454 par le crédit de 5… (sortie de l’ancienne Im)
822 TVA
En cas de cession des titres de placement comptable l’analyse
444 TVA
comptable s’effectue en une seule écriture
(TVA à régulariser.
D : 4… ou 5…
681 AC
D : 677 si il ya perte C : 50. Prix d’achat
281. (Constatation AC de AC
C : 777 si il ya gain
la nouvelle immobs)
Page 6 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG

C) destruction (mise au rebut) de l’immobilisation

ont distingue trios types de destruction :

- La destruction simple
- La destruction avec récupération des pièces 388 PC
- La destruction avec indemnité 6033 PC
(entrée de la pièce en
NB : les opérations de destruction s’analyse toujours en HAO
magasin)
il faut au préalable calculer l’amortissement exceptionnel (AE)
6033 PC
1) La destruction simple
388 PC
AE=Vo- (AC +AA) (sortie pour vendre)
AA= AC+ AA + AE 485/5 PC TTC
822 PC HT
681. AC
443 TVA
28… AC
(cession des immobs)
(constations de l’AC)
681… AC
852 AE
28… AC
28… AE
(constatation AC)
(constatation de l’AE)
852 AE
28… Vo
28… AE
2… Vo
(constatation d’AE)
(sortie de l’immobs)
28… ∑A
2) Destruction avec récupération des pièces 812 VNC
2… Vo
La valeur de la récupération de la pièce est considérée comme
(sortie de l’immob)
la VNC d’où l’amortissement exceptionnel (AE) sera égal

AE= Vo – (AA+AC) – valeur des pièces récupéré

3) Destruction avec indemnité
Les récupéré entre en stock au débit du compte 388 et
si elles sont vendu l’opération s’analyse comme suit

Page 7 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG
Le calcul de l’amortissement exceptionnel (AE) se fera comme
dans la destruction simple. L’opération d’indemnisation
s’analyse comme une cession mais ne supporte pas la TVA

AE= Vo – (AA+AC) Chapitre X : les provisions

I) définition

La provision : c’est la constations comptable de la dépréciation

5… PI prévisible de certaine élément de l’actif a la clôture de
822 PI l’exercice.
(Réception de l’indemnité)
Différence entre l’amortissement et la provision
681. AC
28… AC La provision est une perte probable alors que l’amortissement
(constatation de l’AC) et une perte définitive.
852 AE
La provision ou la moins value est dont la différence constaté
28… AE
entre la valeur réelle (VR) et la valeur nette (VN) comptable des
(constatation de l’AE)
Eléments d’actif concerné.
28… Vo
2… Vo Alors ont distingue plusieurs catégorie de provision :
(sortie de l’immob)
- Les provisions pour dépréciation
- Les provisions pour risque et charge
- Les provisions réglementées
NB : lorsqu’une immobilisation est amortie elle doit être misse
II) Les provisions pour dépréciation
au rebut cet a dire qu’elle sort du patrimoine de l’entreprise.
On passera l’écriture suivant Elles concernent les Eléments d’actif suivant :

- Les immobilisations
D : 28… - Les stocks et encours
- Les créances
∑A =Vo
- Les trésoreries
C : 2….
A) Provision pour dépréciation sur les immobilisations
Résultat sur cession d’immobilisation (RC)

RC=PC HT – les frais de cession

Page 8 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG
Il s’agit des immobilisations non amortissable tel que (les 39... –V (prov)
terrains, les fond de commerce et les titre de participation) (dotation aux provisions)
Ici il ya provision s’il il existe la moins value cet à dire que la
39… - V (N-1)
valeur du coût d’achat (CA) est supérieur a la valeur réelle (VR)
759… - V (N-1)
- Si la différence entre VR – CA est positif nous (Reprise des provisions N-1)
sommes en face d’une plus value (+V) qui ne
C) Provision pour dépréciation des créances
constitue pas une provision et qui ne s’enregistre
pas. La provision ici ne porte que sur les créances douteuse cet à
- Si la différence entre VR –CA est négative alors dire les créances dont les recouvrements est incertain
il constitue une provision ou une moins value qui
- Créance douteuses : ce sont les créances sur les quels
doit faire l’objet de l’enregistrement ci-dessous :
les risque de non recouvrement en raison des difficultés
financières des clients.
691ou
- Créance litigieuse : ce sont les créances sur les quels les
697 - V (prov)
litiges oppose l’entreprise aux clients portant sur le
29… - V (prov)
montant d’une créance
(dotation aux provisions)
- Les créances irrécouvrables : ce sont celle dont une
29… -V (N-1)
procédure judicaire de recouvrement a été engagée et a
791ou
échoué dans ceux cas elles deviennent des pertes
797 - V (N-1)
définitive
(reprise des provisions N-1)
B) Provision et dépréciation des stocks et encours La provision pour dépréciation des créances douteuse est la
partie des créances que l’entreprise risque de ne pas recouvré ;
Les stocks figurent au bilan au CA mais au jour de
c’est une estimation qui est le suivants dans les pourcentages de
l’inventaire lorsque la VR sur le marché est inferieur au
la créance
CA, la différence constitue une provision pour
dépréciation des stocks. Schéma de l’état des créances
Provision pour VR des stocks – CA des stocks
= Nom Créances Règle Soldes Provisions Per- Tva
dépréciation de stock (-V)
HT TTC ment HT TTC N-1 N te
VR des stocks = Prix Vente – (bénéfice + frais de distribution)

Totaux X Y Z TVA
659. –V (prov) NB : les règlements sont toujours TTC

Page 9 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG
Provision N-1= montant ht des créances × pourcentage ( t ) Comptabilisation des créances
provision N= montant du solde ht × pourcentage (t) 416 Créance
solde TTC = créance TTC - règlement TTC 411 Créance TTC
TVA = perte × 19,25% (client douteuse)
les clients douteux sont les clients qui non pas de provision
491N-1 X
encore provision antérieur. 7594 X
(reprise des provisions)
6594 Y
491 Y
(dotation aux provisions)
651 Z
445. TVA
416 Z + TVA
(constatation des pertes
définitives)

NB : lorsque un client tombe en faillite ont se sert de sa situation

financière pour calculé le taux de provisionnement (TP)

Actif net− passif privilégier

TR=
pass if chirographaire

TP= 1 - Taux de recouvrement(TR)

NB : lorsque l’entreprise fait partie des clients privilégier il ya

de provision à calculer ou a constater

Lorsque l’entreprise fait partie des clients chirographaire ont

calcules le taux de recouvrement ci-dessus.

D) Provision pour dépréciation des comptes trésorerie

Il s’agit des titres de placement

Comptabilisation
Page 10 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!
 GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’

Situe à Melen à côté du commissariat 13ème Tel : 679 20 76 20 / 699 04 30 42 classe : 1ère CG

679 -V (Prov)
590 -V (prov)
(dotations aux
provisions)

III- Provision pour risque et charge

Ce sont des provisions destinées à couvrir les risques et les

charges que les évènements souvenus. Les événements sont
nettement précis quant à leur objet mais les réalisations restent
incertaines.

Il s’agit :

- des provisions pour perte de change sur la monnaie

- Les provisions pour litiges
- Les provisions pour garanties aux clients

Comptabilisations

- Provision pour risque et charge a plus d’un an

D : 691 provision
C : 19.
- Provision pour risque à moins d’un an

D : 659/679 provision
C : 499/599

Page 11 sur 11

GROUPE SAMY
“POUR LA REUSSITE’’
Le secret de la réussite c’est d’abord le travail, ensuite la prière !!!