ENTREPRISE : ……….

KHELIL KAIS
ADRESSE : …………… GHAR EL MELH 7033
………………………… …………..
Matricule fiscal : ……… 1005789FAC000……………………………..

DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL - EXERCICE 2022

RESULTAT NET APRES MODIFICATIONS COMPTABLES - BENEFICIAIRE (DEFICITAIRE). 55 837.125

A REINTEGRER :

a) Impôt sur les Sociétés ou Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques dû ou acquitté et 24 298.440
comptabilisé comme charge.
b) Transactions, amendes, confiscations et pénalités de toutes natures.
c) Charges relatives aux véhicules de tourisme d’une puissance fiscale supérieure à 09 CV.
d) Cotisation Sociale Solidaire 409.977
e) Dons et subventions excédentaires ou non déclarés.
f) Commissions, courtages ristournes, vacations et honoraires non déclarés.
g) Impôts directs supportés aux lieu et place de personnes ou entreprises étrangères.
h) Taxe sur les Voyages.
i) Rémunérations allouées aux associés gérants majoritaires dans les S.A.R.L.
j) Charges non imputables à l’exercice et autres charges non admises en déduction. 1 450.000
k) Provisions pour créances douteuses dépassant la limite autorisée.
l) Provisions pour dépréciation des stocks destinés à la vente dépassant les limites autorisées.
m) Provisions pour risques et charges
n) Moins value / cession des éléments d’actif réévalués à concurrence de la plus value provenant de
leur réévaluation.
o) Quote-part des intérêts des comptes courants actionnaires dépassant les limites autorisées.
p) Amortissements réputés différés de l'exercice.

A DEDUIRE :
a) Revenus des valeurs mobilières à l'exclusion des jetons de présence.
b) Reprise sur provisions non admises en déduction initialement.
c) Plus-value de cession des éléments réévalués de l'actif dans la limite autorisée.
d) Plus-value de cession des actions admises à la Cote de la Bourse dans la limite autorisée.
e) Intérêts des dépôts et des titres en devises et en dinars convertibles.
f) Quote-part des bénéfices réinvestis dans le cadre de la Loi …………..………
g) Quote-part des bénéfices provenant des exportations.
h) Amortissements réputés différés en période déficitaire.
i) Reports déficitaires non prescrits :

RESULTAT FISCAL DE L’EXERCICE (IMPOSABLE - REPORTABLE) ...............…………….. 81 995.542

(1) - DONS ET SUBVENTIONS
Les dons et subventions ne sont déductibles qu’à concurrence de 2‰ du chiffre d’affaires brut et sous la condition qu’ils
soient justifiés et accordés à des oeuvres ou organismes philanthropique, éducatif, scientifique, social ou culturel.
Les dons et subventions sont déductibles en totalité lorsqu’ils sont accordés au FNS ( 26 26 ) et autres organismes,
projets et oeuvres sociales dont la liste est fixée par le Ministère des Finances.
Pour être déductibles, ces dons et subventions doivent faire l’objet d’un relevé détaillé joint à la DUR indiquant l’identité
des bénéficiaires et les montants qui leur ont été accordés.

(2) - IMPOTS DIRECTS SUPPORTES AUX LIEU ET PLACE D’ENTREPRISES NON ETABLIES EN TUNISIE
Ne sont pas déductibles, les impôts directs et taxes assimilées supportés aux lieu et place des personnes et entreprises
étrangères au titre des rémunérations suivantes :
 Redevances pour droits d’auteur, brevets, marque de fabrique ou de commerce, dessin ou modèle, plan, formule ou
procédé de fabrication, y compris les films cinématographique ou de télévision,
 Rémunérations pour l’usage d’un équipement industriel, commercial, agricole, portuaire ou scientifique, à l’exception
des rémunérations pour affrètement de navires ou d’aéronefs affectés au trafic international,
 Redevances pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou
scientifique ( KNOW HOW )
 Rémunérations des études techniques ou assistance technique
 Bénéfices d’opérations temporaires de montage ou de surveillance s’y rattachant réalisées en Tunisie.

( 3 ) - PROVISIONS
 Les provisions pour créances douteuses
Seules les provisions pour créances douteuses ayant fait l’objet d’une action en justice sont déductibles.
Pour être déductibles, ces provisions doivent faire l’objet d’un état détaillé joint à la DUR.
Etant précisé que les créances douteuses dont le nominal par client ne dépasse pas 100 Dinars sont considérées comme
des charges déductibles en totalité, sous réserve que l’entreprise ne continue pas à entretenir des relations d’affaires avec
le débiteur et que leur échéance remonte à plus d’un an.
Pour être déductibles, ces créances doivent faire l’objet d’un état nominatif des débiteurs concernés joint à la DUR.
 Les provisions pour dépréciation des stocks destinés à la vente
Le montant des provisions pour dépréciation des stocks destinés à la vente déductibles est limité à 50% du prix de
revient.
Pour être déductibles, ces provisions doivent faire l’objet d’un état détaillé joint à la DUR.
 Les provisions pour dépréciation des titres
Seules les provisions pour dépréciation des actions cotées en bourse sont déductibles. La provision est constituée par
référence à la valeur des actions d’après le cours moyen journalier à la bourse des valeurs mobilière de Tunis du dernier
mois de l’exercice.
 Plafond de déduction des provisions
Les provisions pour créances douteuses, les provisions pour dépréciation des stocks et les provisions pour dépréciation
des actions cotées en bourse déductibles sont limitées à 30% du bénéfice imposable.
Le taux de 30% est un taux maximum et couvre à la fois les provisions pour créances douteuses, les provisions pour
dépréciation des stocks et les provisions pour dépréciation des actions cotés en bourse.

(4) - INTERETS DES COMPTES COURANTS ACTIONNAIRES

Les intérêts des comptes courants actionnaires sont déductibles au taux de 8% l’an et sous la double condition que le
montant des sommes productives d’intérêts n’excède pas en moyenne 50% du capital social et que ce dernier soit
entièrement libéré.

(5) - INTERETS DES SOMMES MISES PAR LA SOCIETE A LA DISPOSITION DES ASSOCIES
Les intérêts non décomptés ou décomptés à un taux inférieur à 8 % font partis des résultats soumis à l’impôt.

(6) - PLUS-VALUE DE CESSION DES ACTIONS ADMISES A LA COTE DE LA BOURSE

La plus-value de cession des actions admises à la Cote de la Bourse ne fait plus partie du bénéfice soumis à l’Impôt sur
les Sociétés.