Intégration fiscale : les

formalités déclaratives
annuelles

Une fois l'option exercée et la création du groupe fiscal

intégré, plusieurs formalités d'intégration fiscale annuelles
doivent être accomplies par les sociétés du groupe.

La déclaration de résultat
Chaque société membre du groupe, y compris la société mère, doit
déclarer individuellement son résultat en vertu des dispositions de
l'article 223 Q du CGI.

Ensuite, la déclaration de résultat du groupe incombe à la société

mère qui doit la souscrire à la clôture de chaque exercice dans les mêmes
délais que sa propre déclaration de résultat.
 Déclaration d'intégration fiscale : les formalités à effectuer durant la vie du groupe

Formalités accompagnant le dépôt du

relevé de solde d'impôt sur les sociétés
La société mère (et non les filiales membres) doit déposer, avec
son relevé de solde n°2572-SD (CERFA n°12404), la liste des
sociétés membres du groupe fiscal, des sociétés intermédiaires
ainsi que des sociétés qui ont cessé d'être membres du groupe ou
d'être qualifiées de sociétés intermédiaires (article 46 quater-0 ZK de
l'annexe III au CGI). En ce sens, la société mère indique les sociétés qu'elle
ne retient plus dans le périmètre, ou celles qui ne respectent plus les
conditions de l'intégration fiscale.

Cette liste indique aussi le taux de détention directe et indirecte

par la société mère.

Cette liste portant sur l'exercice au titre duquel la société mère acquitte
l'impôt sur les sociétés (le dernier exercice clos) définit le périmètre du
groupe de société. Les informations doivent être reportées sur la
déclaration n°2029-B-SD du formulaire LIASSE GROUPE-SD, CERFA
n°15950).

 cette déclaration peut être transmise sous forme dématérialisée selon la

procédure TDFC ;
 elle doit être déposée, auprès du service des impôts dont dépend la société
mère, avec le relevé de solde de l'impôt sur les sociétés, soit au plus tard le
15 du 4ème mois qui suit la clôture de l'exercice au titre duquel le relevé
est déposé (en principe le 15 avril pour les sociétés dont l'exercice coïncide
avec l'année civile ; toutefois ce délai est reporté, pour ces sociétés, au 15
mai, depuis le 1er janvier 2014).

Remarque : cette déclaration ne doit pas être confondue avec la

déclaration annuelle du périmètre du groupe prévue par l'article
223 A du CGI (voir ci-dessous).

Formalités de l'intégration fiscale : quand faut-il déposer la déclaration n°2029-B-SD

pour mettre à jour la liste des sociétés membres du groupe ?
Déclaration du périmètre du groupe
Conformément aux articles 223 A du CGI et 46 quater-0 ZD de l'annexe III
du CGI, la société mère doit notifier, pour chaque exercice arrêté au cours
de la période de validité de l'option pour l'intégration fiscale, la liste des
filiales qu'elle entend retenir dans le périmètre du groupe de l'exercice en
cours (y compris les sociétés nouvellement membres) ainsi que celles qui
cessent d'en faire partie.

Cette déclaration concerne l'exercice en cours, à la différence de celle visée

à l'article 46 quater-0 ZK de l'annexe III au CGI qui vise l'exercice
précédent.

Il n'existe pas de formulaire spécifique pour l'établissement de

cette liste, qui doit contenir les mêmes renseignements que ceux
indiqués sur la liste jointe à la notification de l'option pour chaque
société : dénomination, numéro de SIRET, pourcentage de détention par
la société mère et / ou par des filiales membres du groupe, lettre
d'acceptation etc.). Elle doit être déposée annuellement, au plus tard à la
date prévue pour le dépôt de la déclaration de résultat de l'exercice
précédent (dans les 3 mois de la clôture sauf pour les sociétés dont
l'exercice coïncide avec l'année civile qui bénéficie d'un délai rallongé).

Si cette liste n'est pas produite, ou est produite en dehors du délai légal, le
résultat d'ensemble est déterminé à partir des résultats des sociétés
mentionnées sur la dernière liste produite dans le délai légal, à condition
que ces sociétés continuent de remplir les conditions pour être membres du
groupe fiscal. Inversement, si une société est retirée du périmètre, elle sera
toujours prise en compte si la déclaration est déposée hors délai. Il apparaît
donc que, en pratique, cette mise à jour annuelle du périmètre n'est
véritablement obligatoire que dans les cas où une modification du
périmètre est intervenue.

Comment fonctionne l'intégration fiscale ?

L'intégration fiscale a pour finalité de consolider les résultats fiscaux de

toutes les sociétés d'un groupe. Les résultats déficitaires d'une société du
groupe peuvent compenser ainsi les bénéfices des autres sociétés.