Ecole Spécialisée des Techniciens Privée

Aut N°1/01/2004 Du 07/01/2004

PROJET DE FIN DE FORMATION

Filière : Technicien spécialisé en gestion des entreprises

LES ETATS DE SYNTHESE

Préparé par : Encadré par :

Salib Zohra Monsieur. KIOUANE Youssef

Année de formation 2021-2022

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 Ecole Spécialisée des Techniciens Privée
Aut N°1/01/2004 Du 07/01/2004

PROJET DE FIN DE FORMATION

Filière : Technicien spécialisé en gestion des entreprises

LES ETATS DE SYNTHESE

Préparé par : Encadré par :

Salib Zohra Monsieur KIOUANE YOUSSEF

Année de formation 2021-2022

2
3
 DEDICACES

Je dédie ce travail :

A mes chers parents :

Nulle dédicace n’est susceptible de vous exprimer mes profondes affections et mes
immenses gratitudes pour tous les sacrifies que vous consentis pour mes éducation et mes
études.

Puisse Dieu vous prêter bonne santé et longue vie afin que je puisse ; à mon tour ; vous
combler

A mes formateurs :

Pour leurs contributions à nous épanouir.

A mes amis :

Veuillez trouver ici l’expression de mes profonds sentiments de respect et

reconnaissance pour le soutien que vous n’avez jamais cessé de m’a porter A toute
personne qui a un sentiment d’amour et de respect envers moi.

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 REMERCIEMENT

Je tiens tout d’abord à remercier Dieu le tout puissant et miséricordieux, qui ma donné la
force et la patience d’accomplir ce modeste travail.

Je remercie aussi mon encadreur Monsieur KIOUANE YOUSSEF, qui a accepté de

m’orienter et de m’aider durant tout ce travail. J’espère que je l’ai honoré.

Je remercie également les membres de la direction pédagogique de l’Ecole Spécialisée des

Techniciens Privée pour la qualité de la formation dispensée sous sa haute bienveillance.
J’adresse également ma gratitude à mes formateurs de leurs efforts fournis pour but de
nous donner une meilleure formation.

Un remerciement particulier aux membres Jury pour me donné l’honneur de présenter cette
humble travail.

Sommaire

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INTRODUCTION GENERALE...............................................................................................................7
Introduction de la partie théorique.............................................................................................10
Caractères communs aux deux modèles :...............................................................................11
I.1 LE MODELE NORMAL..............................................................................................................11
1 - Bilan (BL)............................................................................................................................11
2 – Compte de produits et charges (CPC)................................................................................13
3 – Etat des soldes de gestion (ESG)........................................................................................13
4 – Tableau de financement (T.F)...........................................................................................15
5 - Etat des informations complémentaire (ETIC)....................................................................17
I.2- MODELE SIMPLIFIE................................................................................................................17
1-Bilan.....................................................................................................................................17
2-Compte des produits et charges (C.P.C)...............................................................................18
3-Tableau de financement (T.F)...............................................................................................19
4-Etat des informations complémentaires (ETIC)....................................................................19
I-Présentation de l’entreprise.........................................................................................................21
1-Fiche technique :......................................................................................................................21
2-Les fournisseurs de l’entreprise et ses concurrents :...............................................................22
II-Raison social & statut juridique....................................................................................................22
1-Activités....................................................................................................................................22
2-L’organigramme de SC.............................................................................................................23
3-Système de service...................................................................................................................25
III-Etablissement des états de synthèses.........................................................................................27
1-Présentation de la balance après inventaire de l’entreprise....................................................27
2-Utilisation du logiciel SMART EDI.............................................................................................29
CONCLUSION GENRALE :.................................................................................................................41
BIBLIOGRAPHIE :..............................................................................................................................42

INTRODUCTION GENERALE

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 Les états de synthèse, établis au moins une fois par exercice, à la fin de celui-ci, au
31 décembre, sont l’expression quasi-exclusive de l’information comptable destinée aussi
bien à la communication interne qu’externe.
Établis selon les principes et règles du Code Général de Normalisation Comptable
(CGNC), ils doivent être réguliers et sincères et présenter une image fidèle du patrimoine,
de la situation financière, des risques assumés et des résultats de l’établissement de crédit
même au moyen, dans des cas exceptionnels à justifier, de dérogations à ces principes et
règles, dans l’hypothèse où l’application de ces règles et principes ne permet pas d’obtenir
cette image fidèle.
La représentation fidèle du patrimoine, de la situation financière, des risques assumés et de
la formation des résultats de l’établissement est assurée par cinq documents formant un
tout indissociable :
 Le bilan ;
 Le compte de produits et charges (CPC) ;
 L’état des soldes de gestion (ESG) ;
 Le tableau de financement appelé dans le présent chapitre tableau des flux de
trésorerie (TFT) ;
 L’état des informations complémentaires (ETIC) ;
Les états de synthèse sont établis dans le respect des principes comptables fondamentaux et
des dispositions particulières qui ont précisément pour but d’en assurer la pertinence, la
fiabilité et la comparabilité dans le temps et dans l’espace.
Parmi ces principes comptables fondamentaux, la continuité d’exploitation, la permanence
des méthodes, la spécialisation des exercices, la clarté, l’importance significative jouent un
rôle prépondérant dans la préparation comme dans la présentation des états de synthèse.
Dans l’intérêt de l’établissement, pour sa propre information notamment, les états de
synthèse peuvent être établis avec une périodicité trimestrielle ou mensuelle, en tout état de
cause, ils doivent être établis, au moins une fois par exercice, à la fin de celui-ci.
Les établissements qui collectent des fonds du public sont tenus d’établir des états de
synthèse également à la fin du premier semestre de l’exercice.
Leur présentation, identique d’un exercice à un autre, doit être faite selon les modèles
joints en annexe, quelle que soit la taille de l’établissement.
Le bilan, le compte de produits et charges, l’état des soldes de gestion et le tableau des flux
de trésorerie sont détaillés en rubriques elles-mêmes subdivisées en sous-rubriques.

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Le bilan, le compte de produits et charges, l’état des soldes de gestion et le tableau des flux
de trésorerie font systématiquement mention, pour chaque rubrique, du montant net
correspondant de l’exercice précédent. L’ETIC indique ce montant dans la plupart des cas.
Si les chiffres de l’exercice ne sont pas comparables à ceux de l’exercice précédent, l’ETIC
doit comporter les indications nécessaires pour permettre la comparaison.
Les états de synthèse sont tenus en dirhams et présentés en milliers de dirhams.
Même si leur montant est nul, les rubriques doivent distinctement apparaître dans les états
de synthèse.

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 PARTIE
THEORIQUE

Introduction de la partie théorique

Dans ce premier stade de ma recherche, je vais traiter en détails tout ce qui
concerne les états de synthèse au Maroc.
Les Etats de Synthèse sont présentés selon deux modèles :

 Le modèle normal qui comporte 5 états formant un tout indissociable :

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  Bilan (BL)
 Compte de Produits et Charges (CPC)
 Etat des Soldes de Gestion (ESG)
 Tableau de Financement (TF)
 Etat des Informations Complémentaires (ETIC)
 Le modèle simplifié qui ne comporte que 4 états également indissociables :
 Bilan (BL)
 Compte de Produits et Charges (CPC)
 Tableau de Financement (TF)
 Etat des Informations Complémentaires (ETIC)

Caractères communs aux deux modèles :

Le Bilan et le Compte de Produits et Charges sont obtenus directement de la
comptabilité, sans retraitement extra comptable ; aussi bien dans le modèle normal que
dans le modèle simplifié.

10
L’état des Soldes de Gestion et le Tableau de Financement sont construits directement à
partir des éléments figurant dans les comptes en fin d'exercice ou dans les bilans de début
et de fin d'exercice.
La plupart des "informations complémentaires" de l’ETIC sont extraites de la
comptabilité ; néanmoins certaines autres, de par leur nature ou leur caractère qualitatif,
sont puisées en dehors des comptes.

I.1 LE MODELE NORMAL

1 - Bilan (BL)
Présenté sur deux feuillets (actif/passif), le Bilan est conçu de façon à permettre une
lecture "en tableau" par juxtaposition latérale de l’actif et du passif.
Le Bilan mentionne expressément la date de clôture de l’exercice.
Les masses, les rubriques et les postes qui composent le Bilan sont respectivement codifiés
par un, deux ou trois chiffres dans les classes 1 à 5 du cadre comptable .
La composition de ces masses qui retient les créances et les dettes dans leur poste d'origine,
de leur naissance jusqu'à leur échéance, permet d'opérer l’analyse financière dite
"fonctionnelle" ; c'est ainsi que les créances et les dettes nées à plus d'un an et figurant
respectivement dans l’actif immobilisé et dans les dettes de financement restent dans ces
masses jusqu'à leur règlement finale.
Pour les mêmes raisons d'analyse fonctionnelle de la situation de l’entreprise, les créances
et les dettes liées à l’exploitation sont et restent inscrites dans l’actif circulant et le passif
circulant quelle que soit leur échéance à l’origine, même supérieure à un an.

1.1-L’ACTIF
L’actif comporte dix rubriques regroupées en trois masses.
Les montants de l’exercice sont inscrits dans trois colonnes :
• celle des montants bruts,, avant amortissements et provisions pour dépréciation ;
• celle des "amortissements et provisions pour dépréciation" dans laquelle s'inscrivent les
cumuls desdits amortissements et provisions ; cette colonne ne peut être servie en ce qui
concerne les "écarts de conversion" ;
• celle des "montants nets". Les montants nets de l’exercice précédent apparaissent, pour
comparaison, dans la 4ème colonne.
Il est à noter qu'aucun montant brut ou net d'un poste n'est susceptible d'être négatif.

11
Dans les créances de l’actif circulant, les postes autres que "comptes de régularisation -
actif "incluent chacun des "comptes rattachés "correspondant soit à des modes de
financement de ces créances (effets à recevoir...), soit à des "quasi créances" sur les tiers
concernés (produits à recevoir, factures à établir).
Cependant le poste "comptes de régularisation - actif" comprend outre les "charges
constatées d'avance", les intérêts courus et non échus sur l’ensemble des créances de
l’actif, qu'elles soient immobilisées, circulantes ou sur les comptes de trésorerie.

1.2 - LE PASSIF
Le Passif comprend neuf rubriques regroupées en trois masses . Il est présenté avant
répartition du résultat net de l’exercice. Les montants de l’exercice sont inscrits dans une
seule colonne.
Les montants nets de l’exercice précédent apparaissent, pour comparaison, dans la
deuxième colonne.
Certains postes peuvent comporter des montants négatifs :
• "Actionnaires, capital souscrit non appelé" (montant retranché du "capital social")
• Report à nouveau (montant négatif en cas de déficit )
• Résultat nets en instance d'affectation (montant négatif en cas de déficit )
• Résultat net de l’exercice (montant négatif en cas de déficit )
• Capital personnel : montant négatif dans le cas où le compte est débiteur.
Le signe moins doit clairement apparaître soit sous forme d'un tiret, soit sous forme d'une
parenthèse.
Il est fait mention, dans la zone réservée aux intitulés des rubriques et postes, du montant
du "capital versé" (sous le poste "capital appelé")..
Dans les "dettes du passif circulant" les postes autres que "comptes de régularisation -
passif" incluent des "comptes rattachés correspondant soit à des modes de financement de
ces dettes (effets à payer), soit à des "quasi dettes" envers les tires concernés (charges à
payer...)
Cependant le poste "compte de régularisation - passif" comprend, outre les "produits
constatés d'avance" , les intérêts courus et non échus du passif circulant, des comptes de
trésorerie ou du financement permanent.

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 2 – Compte de produits et charges (CPC)
Le compte de produits et charges présente, en deux feuillets qui se lisent "en liste"
(ou en cascade) les produits et les charges de l’exercice, tout en dégageant cinq résultat
intermédiaires : • Le résultat d'exploitation ;
• Le résultat financier ;
• Le résultat courant (somme des deux précédents) ;
• Le résultat non-courant ;
• Le résultat avant impôts (somme des deux précédents).
Il mentionne les dates de début et de fin d'exercice.
Les totaux de l’exercice (colonne 3) sont ventilés en deux sous-ensembles :
• Les montants résultant d'opérations propres à l’exercice (colonne 1)
• Ceux résultant d'opérations concernant les exercices antérieurs (colonne 2).
Les montants de l’exercice précédent sont inscrits en colonne 4.
Certains postes ou rubriques sont susceptibles de présenter des montants négatifs ; il s'agit
de :
• La "Variation de stocks de produits", en cas de diminution du stock entre le début et la fin
de l’exercice.
• Toutes les rubriques de résultats.
Le signe moins doit clairement apparaître soit sous forme d'un tiret, soit sous forme d'une
parenthèse.
Le résultat net est obtenu en fin de tableau à la fois :
• par "cascades" : rubrique XIII
• par différence "produits charges" : rubrique XVI.
C'est ce montant qui figure dans les capitaux propres du bilan de fin d'exercice.

3 – Etat des soldes de gestion (ESG)

Cet état comporte deux tableaux :
• Le tableau de formation des résultats (T.F.R) qui analyse, en cascade, les étapes
successives de la formation des résultats ;
• Le tableau de calcul de l’autofinancement (A.F) de l’exercice, qui passe par la
détermination de la capacité d'autofinancement (C.A.F).
L’état mentionne clairement en tête les dates de début et de fin d'exercice.

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 1.3 – Tableau de formation des résultats (T.F.R)
Le T.F.R. présente, par rapport au C.P.C, l’originalité d'une analyse de la formation
du résultat d'exploitation, obtenu au moyen de deux ou trois soldes intermédiaires de
gestion selon l’activité de l’entreprise :
• Marge brute sur ventes en l’état : elle est dégagée par les entreprises commerciales de
négoce et les entreprises industrielles pour leur branche "négoce" ;
• Valeur ajoutée : elle est calculée par toutes les entreprises ;
• Excédent brut d'exploitation (ou insuffisance brute si ce solde est négatif) ; elle est
déterminée également par toutes les entreprises.
Avant détermination de la valeur ajoutée, le T.F.R. met en relief :
• la production de l’exercice de biens et services;
• la consommation de l’exercice de biens et services.
Après obtention du résultat d'exploitation, le T.F.R. reprend les autres résultats partiels
ainsi que les impôts sur les résultats du C.P.C pour dégager le résultat net de l’exercice.

2.3-Capacité d’autofinancement et autofinancement

Le calcul de la capacité d'autofinancement est présenté suivant la méthode dite
"additive", à partir du résultat net de l’exercice.
A ce dernier :
• On ajoute toutes les dotations de l’exercice autres que celles relatives aux actifs et passifs
circulants y compris la trésorerie; il s'agit donc des dotations aux amortissements et des
dotations aux provisions sur actif immobilisé, des dotations aux provisions durables et aux
provisions réglementées ;
• On retranche toutes les reprises sur amortissements, sur provisions (autres que celles
relatives aux actifs et passif s circulants y compris la trésorerie) et sur subventions
d'investissement ;
• On élimine le résultat engendré par les cessions d'immobilisations en retranchant le
produit des cessions et en ajoutant la valeur nette d'amortissements des immobilisations
cédées ou retirées de l’actif.
L’autofinancement est obtenu en retranchant de la C.A.F. les distributions ou retraits de
bénéficies opérés durant l’exercices antérieurs exceptionnellement d'acomptes sur
bénéfices de l’exercice.
A titre d'analyse et de contrôle, l’entreprise a avantage à calculer, par ailleurs, la C.A.F. par
méthode dite "soustractive", à partir de l’E.B.E. la démarche est la suivante :

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 C.A.F. = Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation
(-) Moins charges "décaissables" (autres charges d'exploitation, charges financières,
charges non courantes et impôts sur les résultats, à l’exclusion des dotations relatives à
l’actif immobilisé et au financement permanent et de la valeur nette d'amortissements des
immobilisations cédées) ;
(+) plus produits "encaissables" (autres produits d'exploitation, transferts de charges,
produits financiers et produits non courants à l’exclusion des reprises sur amortissements,
sur subventions d'investissement, sur provisions durables et provisions réglementées et à
l’exclusion du produit de cession des immobilisations).

4 – Tableau de financement (T.F)

Le T.F. fait mention expresse des dates de début et de fin d'exercice. Il comporte deux
tableaux :
• Synthèse des masses du bilan ;
• Tableau des emplois et ressources.

1.4 - Synthèse des masses du bilan

Cette synthèse est établie directement à partir des montants nets figurant dans les
bilans de début et de fin d'exercice. La présentation "fonctionnelle " du bilan permet, par
simple différence, de calculer :
- le fonds de roulement fonctionnel (A) (financement permanent moins actif immobilisé) ;
en principe positif, ce fonds de roulement peut se révéler négatif, dans le cas où le total de
l’actif immobilisé excède le total du financement permanent ;
- le besoin de financement global (B) (Actif circulant hors trésorerie moins Passif circulant
hors trésorerie) ; en principe positive, cette différence peut être négative dans le cas où le
passif circulant hors trésorerie excède le total de l’actif circulant hors trésorerie. Dans ce
dernier cas, la différence révèle non "un besoin", mais une "ressource de financement" ;
- la trésorerie nette : qui est égale à la Trésorerie-Actif moins la Trésorerie-Passif.
Un contrôle "vertical" permet de vérifier que cette trésorerie nette, obtenue à partir des
deux masses actives et passives du bilan est bien égale à la différence (A) - (B), en vertu de
la formule d'équilibre financières :
- Fonds de roulement fonctionnel - Besoin de financement global = Trésorerie
nette.
- ou par abréviation : FRF - BFG = TN

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Après report des montants de l’exercice et de ceux de l’exercice précédent dans les
colonnes (a) et (b), sont inscrites dans les colonnes (c) et (d), selon leur nature, les
variations constatées entre le début et la fin de l’exercice. Les différences entre les
montants (a) et les montants (b) constituent :
• des emplois financiers (colonne c)
• des ressources financières (colonne d)
Le fonds de roulement augmente en "ressources", et diminue en "emplois", ce qui traduit,
en principe, respectivement une amélioration ou une détérioration de ce fonds.
Le besoin de financement global augmente en "emplois", diminue en "ressources", ce qui
traduit, en principe, respectivement un alourdissement ou une amélioration au niveau de ce
"besoin".
La variation de trésorerie nette, obtenue "horizontalement" dans le tableau, est vérifiée
verticalement (A-B) :
- Variation FRF -Variation BFG = Variation TN

2.4- Tableau des emplois et ressources

Ce tableau présente, pour l’exercice comme pour le précédent, quatre masses
successives :
• les deux premières en termes de flux de l’exercice : "Ressources stables" et
"Emplois stables" ;
• les deux dernières en termes de variation nette globale : "Variation du BFG" et
"Variation de la trésorerie".

a) Les "flux" de ressources et d'emplois stables sont obtenus :

• pour l’autofinancement : à partir du module de calcul figurant dans l’ESG ;
• pour les autres flux : directement à partir du grand livre (mouvements débit et
mouvements crédit des comptes relatifs aux postes concernés du T.F.).

Toutefois, dans le cas d'existence d'écarts de conversion, il convient d'annuler ces écarts
dans les comptes correspondants. De même il y a lieu de neutraliser tous les mouvements
qui ne constituent pas de flux, tels les virements de compte à compte. Une codification ou
un repérage informatique particuliers peuvent permettre à l’entreprise d'obtenir directement
les flux par voie comptable, sans "retraitements ".

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 a) A la différence des deux premières masses, les masses III et IV sont calculées
non pas en termes de flux, mais à partir des variations des montants nets du
bilan :
• Variation du BFG obtenue à la ligne 6, de la "synthèse des masses du bilan" ;
constitue la somme algébrique des variations (en augmentation ou en diminution)
des différents postes composant l’actif et le passif circulants (hors trésorerie). Il est
recommandé à l’entreprise, pour une meilleure analyse de sa gestion, de dresser un
tableau de variation des 24 postes ou rubriques concernés de l’actif et du passif
circulants hors trésorerie ;
• Variation de la Trésorerie calculée à la ligne 7 du tableau "synthèse des masses
du bilan", représente la somme algébrique des variations de la trésorerie-actif et de
la trésorerie-passif.

Le total général des emplois et celui des ressources, obtenus en bas du tableau, sont égaux.

5 - Etat des informations complémentaire (ETIC)

Cet état comporte des informations qualitatives (exemple : méthodes comptables) et
quantitatives, pour la plupart tirées directement de la comptabilité.
L’utilisation de tableaux a été systématisée, pour simplifier la tâche des entreprises.
Les informations d'importance non significative par rapport à l’objectif d'image fidèle ne
doivent pas être mentionnées.

I.2- MODELE SIMPLIFIE

Ne sont présentées ci-après que les particularités des états de synthèse du modèle
simplifié ; pour les éléments communs, il y a lieu de se reporter au modèle normal.

1-Bilan
L’actif et le passif sont présentés sur un seul feuillet, l’un après l’autre.
La date de clôture de l’exercice doit être clairement indiquée.
Les masses et rubriques sont celles du modèle normal à l’exception des "écarts de
conversion" qui n'apparaissent pas dans le document; néanmoins les entreprises qui
auraient dans ce cas ajouter la ou les rubriques correspondantes.

Le nombre de postes est réduit, par rapport au modèle normal.

a) par l’utilisation de postes "divers" :

17
 • immobilisations incorporelles diverses ;
• immobilisations corporelles diverses ;
• stocks divers ;
• débiteurs divers ;
• réserves diverses ;
• créanciers divers ;
b) par la mention de certaines rubriques sans détail de postes :
• capitaux propres assimilés ;
• dettes de financement ;
• provisions durables pour risques et charges ;
• immobilisations financières ;
c) par le regroupement de certains postes :
• Report à nouveau et résultat net en instance d'affectation ;
• Crédit d'escompte et de trésorerie.

2-Compte des produits et charges (C.P.C)

Il est présenté sur une seule feuille. La date de début et de clôture de l’exercice y sont
expressément indiquées.
Le C.P.C. fait apparaître :
• La formation "en cascade" du résultat net en dégageant successivement le résultat
courant, le résultat non courant, le résultat avant impôts ;
• Les "produits courants" qui comportent les mêmes postes que les produits
d'exploitation du modèle normal, auxquels s'ajoutent les "produits financiers" ;
• Les "charges courantes" qui comportent les sept postes figurant dans les "charges
d'exploitation" du modèle normal, plus les "charges financières".
Deux modules particuliers permettent :
• la mise en évidence des totaux des produits et des charges ;
• le calcul de la "marge brute sur ventes en l’état" (entreprises de négoce et
entreprises industrielles ou de service pour leur branche "négoce") ;
• le calcul de la "valeur ajoutée" qui est égale à la somme algébrique de :

 la marge brute sur ventes en l’état ;

 la différence entre production et consommation de biens et services.

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 3-Tableau de financement (T.F)
Le TF comporte deux modules :
• le premier permet de déterminer la capacité d'autofinancement de l’exercice ;
• le second présente la synthèse des masses du bilan et les variations de ces masses,
et met en évidence :
• la variation du fonds de roulement fonctionnel de l’entreprise qui correspond à une
"ressource" dans le cas d'une augmentation du FRF et à un "emploi" en cas de diminution
du FRF;
• la variation du besoin de financement global qui correspond à un "emploi" dans le
cas d'une augmentation et à une "ressource" dans le cas d'une diminution;
• la variation de la trésorerie nette qui correspond à un "emploi" dans le cas d'une
augmentation et à une "ressource" dans le cas d'une diminution.
L’égalité entre le total des variations, des "ressources" et le total des variations des
"emplois" est vérifiée en bas du tableau.

4-Etat des informations complémentaires (ETIC)

Dans le modèle simplifié sont seuls à fournir sept états numérotés S1 à S7 ; six d'entre eux
sont identiques à ceux du modèle normal (S2 à S7) ; en revanche l’état S1 est propre au
modèle simplifié, il s'agit du tableau des immobilisations et des amortissements qui, en
décrivant les mouvements de l’exercice, explique le passage du montant existant au début
de l’exercice au montant constaté en fin d'exercice.

19
 PARTIE
PRATIQUE

I-Présentation de l’entreprise
Depuis son lancement, la société Solutions carrelages œuvre dans les secteurs de la
vente des produits finis. Créée en 1 Juillet 2020, le groupe Solutions Carrelages est un
groupe familiale située a Agadir, Tassila,.

20
Aujourd’hui, l’entreprise SC met à la disposition des clients, le carrelage en première
qualité, des meubles et boxes de douche de qualité et tous genres des robinets.

Ce chapitre traitera des informations sur l’entreprise, y compris sa raison sociale, statut
juridique, et ses états de synthèses.

1-Fiche technique :
Raison social Solutions Carrelages
Siège social N°99, Angle El Farabi & Rue Taza, Tassila
- AGADIR
Forme juridique S.A.R.L
Activité sociale La vente des produits d’aménagement :
Carrelage, robinetterie, salle de bain,
marbre.
Capital social 2 600 000.00 DH
Directeur général M. Karim Bennour
TEL 00 212 5 28 27 09 27
Email Solutionscarrelage.agadir@gmail.com

Date de création 2020

Banque principale Banque populaire

2-Les fournisseurs de l’entreprise et ses concurrents :

Les principaux fournisseurs du Solutions Carrelages :

Ce sont les entreprises qui produisent les produits qu’il vend

AB
MYR
AZTICA

21
 AZULEN
ATECERAM
PULSE

Les principaux concurrents de l’entreprise sont :

STRAPEX
CERAMICA ITALIANA
CERAMECA MALL
ANIR CARREAUX

II-Raison social & statut juridique

1-Activités
La société Solutions Carrelages, spécialisée en vente de carrelages, robinetterie,
salle de bain, et marbre .Son activité principale est la vente, à titre d’exemple, cette société
importe des articles auprès des fournisseurs espagnols.

Parmi les produits commercialisés par Solutions Carrelages, o trouve les robinets, les
meubles, les boxes de douche, et les receveurs.

C’est une petite entreprise. Au niveau des ressources matérielles, Solutions Carrelages se
façonnée de :

 Deux machines Coupe-Carreaux

 Voiture de transport
 Des ordinateurs

Au niveau des ressources humaines se sont les suivants :

 10 Salariés dont les techniciens et les commerciaux

 Un chauffeur

2-L’organigramme de SC
Solutions Carrelages s’organise selon l’organigramme suivant :

22
 D.GENERAL

ADJOINT SERVICE

DIRECTION COMMERCIAL

SERVICE

ACHAT

SERVICE COMMERCIAUX

COMPTABILITE

SERVICE MAGAZIN

ET LIVRAISON

Le Directeur Général :

Le directeur général (patron ou chef de la direction ou administrateur délégué) c’est

M.Karim Bennour qui occupe le rang le plus élevé dans la direction d’une entreprise
définit la stratégie à mettre en œuvre et décide de l’allocation des ressources et de
l’organisation qui lui permettront de mener à bien la gestion de l’entreprise.

Adjoint directeur :

23
L’adjoint et conseil de direction assiste et conseille la direction générale, et participe à
l’élaboration des choix stratégiques et à la gestion transversale de l’entreprise, S’occupe
par deux personne :

M.Mjid Bennour ;

M.Fouad Rafik ;

Service commercial :

Elabore et propose à la direction générale la politique commerciale de l’entreprise.

Détermine les orientations stratégiques, les objectifs à atteindre et les moyens à mettre en
place, après analyse et évaluation des différentes composantes du marché.

Anime, coordonne et contrôle, avec ses collaborateurs, les activités de conception et de

mise en œuvre nécessaire au développement sur le marché des biens et services proposés
par l’entreprise. Ce poste occupé par M.Nourddine Dabachi.

Service comptabilité :

Chargé d’élaborer les factures, comptabilité de la société, et la présentation des chèques à

la banque. C’est occupé par M.Ahmed.X.

Service technique :

Chargé de faire :

La manutention, livrer la marchandise, préparer les ambiances, découpage des carreaux, …

3-Système de service
Le processus de service (vente) passe par plusieurs étapes, dont la première est
l’accueil et la présentation des articles aux clients, puis le choix d’un article par le client et
la création d’un devis pour avoir une idée sur les prix et le total de l’opération de la vente.

Puis il se dirige vers le bureau du caissier pour passé la commande et recevoir le bon de
commande afin de confirmer la vente et un bon de sortie pour recevoir la marchandise du
dépôt .Et tout ça c’est après le paiement du montant du devis.

24
L’entreprise possède deux dépôts, l’un d’eux est à Tassila, l’autre est à Azrarag .

Les produits qu’il vend se sont les suivants :

Les carreaux

L’entreprise Solutions Carrelages vend une variété de carreaux importés d’Espagne,

d’Italie, et d’Inde

Par exemple :

Les carreaux

Le joint de carrelage :

25
Les robinets :

Les miroirs :

26
III-Etablissement des états de synthèses

1-Présentation de la balance après inventaire de l’entreprise

Solde de
Numéro l'Exercic
de Intitulé Cumuls de la période Cumuls de l'Exercice e
compte
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

1111000
0 Capital social - 210 000,00 - 210 000,00 210 000,00

1169000
0 Report à nouveau 26 085,28 - 26 085,28 - 26 085,28

2332000
0 Materiel et outillage 7 000,00 - 7 000,00 - 7 000,00

2352000
0 Materiel de bureau 4 200,00 - 4 200,00 - 4 200,00

2355000
0 Materiel Informatique 14 400,00 - 14 400,00 - 14 400,00

2356000
0 Agent.Inst et Amenagement 8 500,00 - 8 500,00 - 8 500,00

2833200
0 Amort.Materiel.Outillage - 4 200,00 - 4 200,00 4 200,00

2835100
0 Amort.Mobilier.Bureau - 350,00 - 350,00 350,00

2835500
0 Amort.Materiel.Informatique - 9 600,00 - 9 600,00 9 600,00

2835600
0 Amort.des agent.Inst.Amen. - 4 250,00 - 4 250,00 4 250,00

3421000
1 United fishing 960,00 960,00 960,00 960,00 -

3421000
2 South ship 357 436,73 250 136,03 357 436,73 250 136,03 107 300,70

3421000
3 Casanova 337 019,55 207 849,64 337 019,55 207 849,64 129 169,91

3421000
4 Astipeche 98 939,40 78 781,60 98 939,40 78 781,60 20 157,80

3421000
5 Spamofish 334 508,10 265 486,01 334 508,10 265 486,01 69 022,09

3421000
6 El ghalough M'hand 78 000,00 - 78 000,00 - 78 000,00

27
3453000
0 Acompte sur impots.Resultat 2 980,00 - 2 980,00 - 2 980,00

3463000
0 Comptes courant des associés 420,95 - 420,95 - 420,95

4411000
1 Souss alim 34 388,00 36 717,00 34 388,00 36 717,00 2 329,00

4411000
2 Ship Salam - 12 792,00 - 12 792,00 12 792,00

4411000
3 Sakhi Emballage 7 808,00 14 490,00 7 808,00 14 490,00 6 682,00

4411000
4 Mouflih 5 412,75 5 412,75 5 412,75 5 412,75 -

4411000
5 Mezian 7 949,80 9 295,10 7 949,80 9 205,10 1 255,30

4411000
6 Med Elhermaki 15 000,00 33 224,30 15 000,00 33 224,30 18 224,30

4411000
8 First Micro 4 200,00 4 200,00 4 200,00 4 200,00 -

4411000
9 Haj etwijer 11 211,00 12 836,00 11 211,00 12 836,00 1 625,00

4411001
2 Blachgar elyazid 3 089,00 3 089,00 3 089,00 3 089,00 -

4411001
3 Belkhir 11 028,00 14 830,10 11 028,00 14 830,10 3 802,10

4411001
4 B. Ablouch 9 196,50 10 546,50 9 196,50 10 546,50 1 350,00

4411001
5 Ait hamou 63 852,90 65 342,00 63 852,90 65 342,00 1 489,10

4411001
6 ABD. Bouhra 74 482,00 106 578,75 74 482,00 106 578,75 32 096,75

4411001
7 ABD. Amira 24 006,10 30 524,50 24 006,10 30 524,50 6 518,40

4411001
8 My Ahmed 76 871,30 103 213,00 76 871,30 103 213,00 26 341,70

4411001
9 Zaouite 213 603,76 237 154,35 213 603,76 237 154,35 23 550,59

4411002
0 Loyer 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 -

4411002
1 EL Assri 1 329,00 1 329,00 1 329,00 1 329,00 -

4411002
2 Telephone 4 465,99 4 465,99 4 465,99 4 465,99 -

4411002
3 Maatalah 115 230,00 115 230,00 115 230,00 115 230,00 -

28
4415900
0 FRS divers 72 301,85 72 301,85 72 301,85 72 301,85 -

4417000
0 FRS. Facts non parvenues 27 467,60 27 467,60 27 467,60 27 467,60 -

4432000
0 Remunirations dues au per. 61 819,20 61 819,20 61 819,20 61 819,20 -

4441000
0 Caisse.National.secut.soc. 12 150,31 21 017,49 12 150,31 21 017,49 8 867,18

4452200
0 Etat patente - 4 856,70 - 4 856,70 4 856,70

4453000
0 Etat impots sue les resultats - 9 369,13 - 9 369,13 9 369,13

4457000
0 Etat impots et taxes a pay - 745,00 - 745,00 745,00

5115000
0 Virements de fonds 481 879,25 481 879,25 481 879,25 481 879,25 -

5141000
0 Banque 809 340,77 873 540,38 809 340,77 837 540,38 64 199,61

5161000
0 Caisse 506 290,92 498 959,31 506 290,92 498 959,31 7 331,61

6111000
0 Achats de marchandises 726 893,25 - 726 893,25 - 726 893,25

6131200
0 Location de construction 6 000,00 - 6 000,00 - 6 000,00

6131600
0 Locat materiel transport 72 000,00 - 72 000,00 - 72 000,00

6136500
0 Honoraires 12 000,00 - 12 000,00 - 12 000,00

6142500
0 Transport sur achats 16 532,40 - 16 532,40 - 16 532,40

6143100
0 Voyage et deplacement 10 500,00 - 10 500,00 - 10 500,00

6145500
0 Frais de telephone 4 465,99 - 4 465,99 - 4 465,99

6147100
0 Frais Bancaires 1 359,98 - 1 359,98 - 1 359,98

6171100
0 Appointement et salaires 63 902,40 - 63 902,40 - 63 902,40

6174100
0 Cotisation de securite soc. 10 857,00 - 10 857,00 - 10 857,00

6193300
0 D.E.A INST.TECH.MAT.OUTIL 1 550,00 - 1 500,00 - 1 550,00

6193500
0 D.E.A Mobilier.MAT Bureau 5 150,00 - 5 150,00 - 5 150,00

29
7111000
0 Ventes de marchandises - 951 285,50 - 951 285,50 951 285,00

4 862 4 862
TOTAL GENERAL 4 862 035,03 035,03 035,03 4 862 035,03 -

30
2-Utilisation du logiciel SMART EDI
 Définition :

SMART EDI PRO est une application puissante, fiable et facile à prendre en main, qui
permet de gérer votre tété-déclaration en mode EDI avec la forme exigé par la DGI.

Cette solution prend en compte la génération du fichier XML pour tous les
téléservices SIMPL quelle que sa taille et sa complexité :
 SIMPL TVA :
o Tableau des déductions ;
 SIMPL IS :
o Télédéclarations IS :
 Résultat fiscal ;
 Rémunérations versées à des tiers ;
 Rémunérations versées à des personnes non résidentes ;
 Rémunérations versées à des tiers (Médecins) ;
 Liste nominative des détenteurs d’actions ou parts sociales des
sociétés à prépondérance immobilière non cotées en bourse ;
 Plus values résultant des cessions des valeurs mobilières réalisées au
Maroc par les sociétés non résidentes ;
 Produits de placements à revenu fixe et des revenus des certificats
de sukuk ;
 Produits actions, parts sociales et revenus assimilés ;
o Télédéclarations des coopératives / associations d’habitation :
 Etat des projets d’habitation accompagnant la liste des adhérents ;
 Liste actualisée des membres de la coopérative ou de l’association
d’habitation ;
o Télédéclarations de source étrangère :
 Produits des actions, parts sociales et revenus assimilés ;
 Produits de placement à revenus fixe ;
 Profits de capitaux mobiliers ;
 Profits de capitaux mobiliers (cession de valeurs mobiliers et autres
 titres de capital et de créance)

31
  SIMPL IR :
o Traitements et salaires (Etat 9421)
o Profits de capitaux mobiliers (intermédiaires financiers) ;
o Profits de capitaux mobiliers (personnes physiques) ;
o Prestations services sous forme de capital ou rentes par les sociétés
d’assurances ;
o Revenus fonciers versés à des personnes physiques ;
o Versement de l’impôt sur le revenu retenu à la source au titre des revenus
fonciers ;
o Contribution au titre des avoirs liquides déposés dans la banque ou détenus en
monnaie fiduciaire ;
o Régularisation spontané au titre des avoirs et liquidités détenus à l’étranger ;

3- Procédure d’établissements des Etats de synthèses en utilisant

SMART EDI

Sur le logiciel SAGE, on clic sur le menu Etat, puis on choisi balance des comptes (une
balance après inventaire)

32
 Une boite de dialogue s’affiche, dans la case Type de balance on choisi : Complète, et clique sur
Plus de critères

Dans cette étape en obtient la balance avant inventaire au 31/12/22 qui va nous permettre
de passer à l’étape suivante : SMART EDI PRO

33
 Double clique sur le logiciel SMART EDI pour l’ouvrir

Le résultat de SMART nous donne l’état de tous les dossiers comptables déjà traité
Dans notre cas en s’intéresse au dossier SOLUTIONS CARRELAGES pour commencer
l’état de synthèse

34
Phase 1 : Ajouter / remplir les informations dans les rubriques concernées et enregistrer

Phase 2 : saisir les liasses fiscales de l’entreprise

35
Phase 3 : Renseigner les informations complémentaires

Phase 4 : importer le dossier à partir du menu importer

36
Phase 5 : affichage du la balance importer

Phase 6 : traitement de la balance en passent par :

-vérification par des critères sélectionne a droite de la fenêtre (actif passif ……)

37
Phase 7 : résultat de l’équilibre des comptes de la balance

Phase 8 : aperçu du l’état du tableau d’amortissement de l’actif immobilisé

38
Page de garde des Etats de synthèses de l’entreprise Solutions carrelages

39
Le tableau N°1 des états de synthèses de l’entreprise SOLUTIONS CARRELAGES
REMARQUE : pour des raisons de simplification je n’ai pas motionnée les montants de
l’exercice 2020

40
Tableau N°1 : Bilan-Passif

41
Tableau N°5 des états de synthèses

42
 CONCLUSION GENRALE :

Dans mon projet de fin de formation j’ai essayé de faire la lumière sur l’utilité des
états de synthèses au niveau du modèle normale, et ces états de synthèses reste très utile
pour toutes analyseurs comptable de l’état réel d’une entreprise afin de donnée une idée sur
les ratios ; la solvabilité de l’entreprise, le financement permanant ….

Selon la Loi N°9-88 B.O. DU 31/12/1992 les personnes assujetties à la présente loi
doivent établir des états de synthèse annuels, à la clôture de l’exercice, sur le fondement
des enregistrements comptables et de l’inventaire retracés dans le livre-journal, le grand-
livre d’inventaire .Ces états de synthèse comprennent le bilan, le compte de produits et
charges, l’état des soldes de gestion, le tableau de financement et l’état des informations
complémentaires. Ils forment un tout indissociable. A partir du janvier 2017 la télé
déclaration est devenue obligatoire pour toutes les entreprises.

D’autre part en constate que les états de synthèses sont très importantes pour toutes les
entreprises. Ils fournissent un portrait de la performance de votre entreprise, et vous aident
à la gérer, à planifier son avenir, à chercher du financement et bien plus encore. Les états
de synthèses sont un outil essentiel à la bonne gestion de votre entreprise.

En effet, ce projet m’a été une grande expérience dans mon parcours de formation dans la
gestion des entreprises durant les deux dernières années, de ce fait a été une grande
occasion pour mieux connaître le domaine de la comptabilité général précisément les états
de synthèse, en explorant le cas de l’entreprise SOLUTIONS CARRELAGES.

43
BIBLIOGRAPHIE :

http://www.befec.ma/documentation/comptabilite/Plan_comptable/CGNC/cgnc.pd

https://www.bladisoft.com/portfolio-item/smart-edi-pro/

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