La démarche budgétaire

1. Les principes de la démarche budgétaire

Objectifs

Le budget de trésorerie consiste à prévoir si l’entreprise a suffisamment de trésorerie

(argent disponible) pour faire face à ses obligations futures.

Le gestionnaire va ainsi anticiper les encaissements (ce qui rentre dans la caisse) et les
décaissements (ce qui sort de la caisse).

Le budget de trésorerie regroupe toutes les informations financières fournis par les autres
budgets de l’entreprise. Il permet :

• d’établir la situation prévisionnelle de la trésorerie constituée par les disponibilités en

caisse, compte en banque.

• de prévoir le besoin de financement à court terme,

• de déterminer le niveau de liquidité nécessaire à l’entreprise en fonction de ses objectifs,

• de synthétiser l’ensemble des activités de l’entreprise par les flux financiers prévus,

2. Schématisation de la procédure budgétaire

 3. Les budgets intermédiaires
Le budget des ventes
Le budget des ventes est le chiffrage en valeur des prévisions des ventes de l’entreprise. Ce
budget est déterminant, car il anticipe les recettes de trésorerie de l’entreprise Les autres
budgets (approvisionnements et charges… ) dépendent de sa fiabilité.

Exemple :

Budget des
Janvier Février Mars
ventes

Prévisions de
chiffre d'affaires 12 000 15 000 18 000
HT

TVA 2 400 3 000 3 600

Prévisions de 14 400 18 000 21 600

chiffre d'affaires
 TTC

Pour prévoir les ventes futures en quantité et en valeur on peut utiliser :

Etude marché

Stratégie et objectifs de la direction

Méthode des moindres carrés.

Méthode de Mayer

Les budgets des charges

Le budget des approvisionnements est le chiffrage en valeur (en général mensuel) des
prévisions des achats de l'entreprise. Il est élaboré à partir des programmes
d'approvisionnements et des prix d'achat prévisionnels.
Exemple :

Budget des Janvi

Février Mars
approvisionnements er

6
Prévisions des achats HT 7 500 9 000
000

1
TVA 1 500 1 800
200

Prévisions des achats 7

9 000 10 800
TTC 200

Le budget des autres charges va permettre de planifier mois par mois les charges liées au
fonctionnement de l’entreprise.
Exemple :

Budget des charges Janvier Février Mars

Charges externes soumises à

la TVA (énergie, fournitures,
1 000 1 200 1 300
entretien, transports,
communication, etc.)

Charges non soumises à la TVA

(assurances, salaires, charges 5 000 5 000 5 500
sociales, etc.)
 TVA 20% sur charges soumises
200 240 260
à la TVA

Total budget des charges TTC 6 200 6 440 7 060

- Le budget de TVA à décaisser

TVA collectée – TVA déductible = TVA à décaisser (ou crédit à reporter)

- Le budget des encaissements (ventes, créances au bilan, emprunt, apport),

- Le budget des décaissements : Charges à crédit…

Et finalement Le budget de trésorerie qui correspond à la différence mois par mois entre
les encaissements et les décaissements compte tenu de la trésorerie initiale figurant au
bilan ou dans la balance. La trésorerie finale d'un mois constitue la trésorerie initiale du
mois suivant.

NB : Tous les produits et charges soumis à la TVA (ventes, achats) sont repris T.T.C. dans le
budget de trésorerie, sauf les salaires. Par contre, les dotations aux amortissements sont à
exclure car elles n'entraînent pas de décaissements.

4. Quelques remédiations pour rééquilibrer votre trésorerie.

Si la trésorerie prévisionnelle est négative, l’entreprise peut :

● Escompter ses effets de commerce,

● Tenter de modifier les conditions de règlement des fournisseurs et des clients,

● Solliciter un crédit bancaire à court terme…

 Exemple :

Une entreprise a un CA prévisionnel de :

• 32000€ pour janvier
• 29000€ pour février

Les autres charges

Les achats prévus pour la période sont :
mensuelles sont :
• 15000€ pour janvier
Les salaires nets
• 13000€ pour février
• des salariés :
7000€
Les charges
sociales :
5000€
BUDGET DES VENTES Les services
J extérieurs F
: 3000€ HT
CA HT 32 000 € 29 000 €

BUDGET DES ACHATS ET AUTRES CHARGES

J F
Achats HT 15 000 € 13 000 €
Salaires nets 7 000 € 7 000 €
Charges sociales 5 000 € 5 000 €
Services extérieurs 3 000 € 3 000 €
TOTAL 30 000€ 28 000 €

BUDGET DE TVA
J F
TVA COLLECTEE 6 400 € 5 800 €
TVA DEDUCTIBLE 3 600 € 3 200 €
TVA A DECAISSER 2 800 € 2 600 €

Les clients payent 40% comptant et 60% à 30 jours.

Les créances initiales sont de 18000€

BUDGET DES ENCAISSEMENTS

J F
Créances initiales 18 000 €
Encaissement des ventes de janvier 15 360 € 23 040 €
Encaissement des ventes de février 13 920 €
TOTAL 33 360 € 36 960 €

Les dettes initiales sont de

• 20000€ pour les fournisseurs (payées 16000 en janvier et 4000 en février)
• 3000€ de TVA à payer (payées le 20 janvier)

Les fournisseurs d’achat sont réglés en à 30 jours

Les fournisseurs de services extérieurs sont réglés à 30 jours
Les charges de personnel (salaires et charges sociales) sont payées le mois en cours
BUDGET DES DECAISSEMENTS
J F
Dettes initiales 16 000 € 4 000 €
Paiements des fournisseurs d’achat 18 000 €
Paiement des fournisseurs de Prestations de
services 3 600 €
Salaires nets 7 000 € 7 000 €
Charges sociales 5 000 € 5 000 €
TVA à décaisser 3 000 € 2 800 €

TOTAL 31 000 € 37 600 €

Le solde bancaire à fin décembre est de : + 7200€

BUDGET DE TRESORERIE
J F
Solde Initial 7 200,00 € 9 560,00 €
Encaissements 33 360,00 € 36 960,00 €
Décaissements 31 000,00 € 37 600,00 €
Solde Final (SI + E - D) 9 560,00 € 8 920,00 €
 Les états de synthèse prévisionnels.
En matière de gestion prévisionnelle, le bilan et le tableau de résultat prévisionnels
constituent le prolongement logique des différents budgets : achats, ventes, production,
trésorerie, ...

Avec les différents budgets, cet ensemble peut être considéré comme le « budget général » .

Ces documents de synthèse permettent de déterminer, a priori, le résultat prévisionnel

(bénéfice ou perte), pour une période à venir (trimestre, semestre, année).

En pratique, ces documents de synthèse prévisionnels sont indispensables pour toute

création d’entreprise et pour celles existantes, pour anticiper le fonctionnement, faciliter la
prise de décision et prévoir toute difficulté.

Le compte de résultat prévisionnel

Charges Budgets utilisés Produits Budgets utilisés

Total achat HT à partir du budget des Total de la ligne CA HT dans le

Achats achats Ventes budget des ventes

Variation de stock
Variations de stocks Stock initial-stock final (production stockée) Stock final – stock initial
Total de la ligne des budgets des
Autres charges autres charges
Impôts et taxes Budget des autres charges
Salaires
Charges sociales
Charges financières budget de financement
 Amortissement de la période pour les
Dotation aux anciens et les nouvelles
amortissements immobilisations

FRAIS DE PERSONNE = SALAIRE PLUS CHARGE SOCIALES

Le bilan prévisionnel :

Actiff Budget/Bilan d'ouverture Passif Budget/Bilan d'ouverture

Bilan d'ouverture + Budget
Immobilisations d'investissement Capital Bilan d'ouverture
Bilan d'ouverture + montant des
Amortissements amortissements au compte du résultat Réserves Bilan d'ouverture
Stocks ( MP, MDS ..) Stock final Résultat Compte de résultat prévisionnel
Dernière colonne du budget des Budget de financement - le capital
Créances clients encaissements Emprunts remboursé
Dernière colonne du budget des
Créances diverses budget de TVA si c'est un crédit de tva Dettes fournisseurs décaissements
Budget de trésorerie si trésorerie finale Dernière colonne du budget des
Disponibilités positive Dettes sociales décaissements
Dettes fiscales Budget de TVA si c'est TVA à payer
Soldes créditeurs de Budget de trésorerie si trésorerie
banques finale négative