L’impôt sur les sociétés

Etude de cas 1 :

La société AMLT est une SA au capital de 800.000DH entièrement libéré. M.

Adil nouveau directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son
résultat fiscal de l’exercice clos le 31 décembre 2019 :
Le bénéfice comptable provisoire avant impôt: 500.550DH
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle AMLT détient
des actions : 92 200DH
2. 34.320DH d’intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la
place.
3. Avance reçue de 28 300DH d’un client en novembre 2018 pour un lot de
marchandises qui lui sera livré en janvier 2019
4. Suite à un incendie dans son magasin de vente, la société a perçu une
indemnité d’assurance de 220.000DH, la prime versée depuis Janvier
2009 s’élève à 2.600DH annuellement.
5. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants
au profit de la société, pour un montant de 8.000 DH réglé le 03/01/2019
mais non comptabilisé. Ce dirigeant est décédé le 12/08/2019. La
compagnie d’assurance a payé une indemnité de 330.000 DH. Etant
rappelé que le total des primes payées jusqu’à fin 2018 s’élève à 88.000
DH.

Parmi les charges comptabilisées, on note :

6. Parmi les amortissements et provisions comptabilisés :
• l’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis en Juin 2019 et
amorti de la façon suivante : 280.000 x 33% x 7/12
• Une provision de 83 000 DH pour le paiement des congés des
employés de la société.
• Une provision de 86 000DH a été constituée sur une créance du
client Ahmed en liquidation judiciaire.
7. Diverses amendes pour infractions au code de la route pour un montant
total de 2100 DH
8. 43.000 DH représentant les frais d’une formation continue des cadres du
service Marketing de la société.
9. Dons octroyés aux œuvres sociales de la société pour un montant de
205.000 DH.
 10. Achat d’une pièce de rechange pour un montant de 110 000DH HT
réalisé le 30/06/2019 ; la valeur d’origine de la machine entretenue
(amortissable sur 10 ans) est de 150 000DHTTC ;
11. Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extraordinaire, le
conseil a décidé respectivement de distribuer des tantièmes ordinaires de
66 500DH et des tantièmes spéciaux de 42 000DH
12. Acquisition d’un droit au bail : 65 000DHS
13. Diverses Factures relatives à des matières consommables d’une valeur de
115 500HT ont été payées en espèces au fournisseur Ali le mois
d’Octobre.
14. La situation du compte courant des actionnaires à la fin de l’exercice se
présente comme suit :

Actionnai Part dans le Comptes

re capital courants
Créditeurs
M. 400 000 600 000
Soufiane 200 000 300 000
Mme
kaoutar

• Le compte courant de Soufiane a été créditeur pour 300 000dh au 01/01

/2019 ; Soufiane a versé à la caisse de la société une somme de
300 000DH le 01/06/2019.
• Le compte courant de Mme Kaoutar a été créditeur de 300 000 DH
depuis le 01/09/2019
(Le taux d’intérêt servi aux actionnaires est de 5.5% et le taux d’intérêt
affiché par le Ministère des Finances pour l’année 2019 est de 3,5%)
T.A.F :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en
remplissant le tableau des réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations
suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 2.500.000 DH HT dont 1.600.000 DH
représente le chiffre d’affaires réalisé au titre de 2019 ;
- Un déficit d’amortissement non imputé en 2018 de 55.000DH

3- Régulariser la situation de 2019 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés
non endossables

Etude de cas 2 :

La société G2M est une SA au capital de 2.000.000 DH libéré au 3/4.

Me Hamza nouveau directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer
son résultat fiscal de l’exercice clos le 31 décembre 2019 :
Le bénéfice comptable provisoire avant impôt : 575.500 DH
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle la société G2M
détient 1.080 actions et à raison de 45 DH de dividendes par action.
2. 64.600DH d’intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place.
3. Perception d’une indemnité d’assurance de 150.000 DH suite à un incendie
des locaux de stockage en Février 2019, la prime versée depuis Janvier 2013
s’élève à 3.000 DH annuellement.
Parmi les charges comptabilisées, on note :
5. 3.200 DH pénalités pour retard de paiement des acomptes de l’IS et 4.200 DH
d’amendes pour diverses infractions du code de la route.
6. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au
profit de la société, pour un montant de 15.000 DH réglé le 02/01/2019. Ce
dirigeant est décédé le 20/07/2019. La compagnie d’assurance a payé une
indemnité de 700.000 DH non comptabilisée, étant rappelé que le total des
primes payées jusqu’à fin 2018 s’élève à 150.000 DH.
7. Dotations aux provisions pour dépréciation de diverses créances sur clients
calculées sur une base estimée à 25%, soit un montant total de 112.000 DH.
8. Droits de douane d’un matériel importé en janvier 2016 et amorti à 10% :
33.000 DH.
9. A l’occasion de la fin de l’année 2019, la société a distribué 50 porte feuilles,
portant son sigle, aux principaux clients pour un montant global de 8.500 DH.
10. Dons octroyés à l’association Lalla Salma pour la lutte contre le cancer et
aux œuvres sociales de la société pour des montants respectifs de 20.000 DH et
de 55.000 DH.
11. Les acomptes payés au titre de l’exercice 2019 d’un montant global de
90.000 DH.
12. Intérêts de 6% servis aux associés d’un montant de 34.800 DH au titre des
avances faites à la société durant le dernier semestre 2019.
(Le taux d’intérêt affiché par le Ministère des Finances pour l’année 2019 est de
3,5%)

T.A.F :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en
remplissant le tableau des réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations
suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 4.800.000 DH HT dont 3.600.000 DH
représente le chiffre d’affaires réalisé au titre de 2019 ;
- Un déficit en 2017 non imputé en 2018 de 85.000 DH dont 45.000 DH de
déficit d’amortissement.
3- Régulariser la situation de 2019 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non endossables