ETUDE DE CAS :

CAS N°1 :
La société DELICHOCO est une SA au capital de 950 000DH intégralement libéré.
DELICHOCO possède en plus des participations dans d’autres sociétés marocaines et
étrangères.
M .Ahmed nouveau directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son résultat
fiscal de l’exercice clos le 31 décembre 2018 :
- le bénéfice comptable provisoire avant impôt s’élève à 432 602DH
- parmi les produits comptabilisés, on relève :
• un bénéfice de 67 300DH provenant de l’exploitation d’une usine stable au Sénégal
• des dividendes de 45 000DH perçus d’une société marocaine dans laquelle elle détient
une participation
• 15 000DH d’intérêts d’un compte bloqué dans une banque de la place
• suite au décès de l’ancien directeur, la société a perçu une indemnité de 540 000DH en
Mars au titre de l’assurance vie qu’elle a contracté sur la tête de ce dernier au profit
d’elle-même. La société versait depuis décembre 2011 une prime annuelle de
4 800DH.

- dans les charges comptabilisées, on relève notamment :

• M. Ahmed a perçu pour ses fonctions de direction un salaire annuel de 250 000DH
• Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extraordinaire, le conseil a décidé
respectivement de distribuer des tantièmes ordinaires de 23 000DH et des tantièmes
spéciaux de 7700DH
• Parmi les amortissements comptabilisés, on relève une annuité de 80 000DH
correspondant à l’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis neuf le 15 janvier
pour 400 000DH TTC
• Un matériel acquis pour la société par une société de leasing en mars 2018 a été
amorti de la façon suivante : 88 000 *10%*10/12
• Parmi les charges diverses, une commission de 5500DH versée à un collaborateur non
déclaré à l’administration fiscale
• Diverses factures relatives à des matières consommables payées en espèces au
fournisseur Said durant le mois de mai : 98 500DH
• Diverses contraventions pour infraction au code de la route pour un montant total de
1600 DH
• 15 000DH versés à titre de subvention à un organisme qui gère une crèche pour les
enfants du personnel de la société
• 45 500DH de dons versés à « médecins sans frontières »
• La société a emprunté d’un associé qui détient 30% du capital, la somme de
350 000DH qu’elle a rémunéré à 6%
• Provision pour créances douteuses concernant un client en cessation de paiement
9 000DH et une autre de 5 000DH pour un autre client qui a demandé de reporter
l’échéance de la traite tirée sur lui, et exigible le 31 décembre 2018 deux mois plus
tard
T.A.F : procéder aux rectifications nécessaires pour déterminer le résultat fiscal
imposable sachant que :
- le taux pratiqué par le ministère des finances en 2018 est de 4.5%
- le chiffre d’affaires de la société est de 1 880 000DH