Fiscalité

TD 1
Année universitaire
M. Youssef SALIHI 2022-2023

Exercice 1 :
L’analyse des opérations de la société Alpha « SARL » au titre de l’exercice 2021 fait ressortir les éléments
suivants :

1. Charges d’exploitation
a. Une facture d’achat de marchandises pour un montant de 60.000 MAD concerne l’exercice
2019
b. Une facture correspondant à la réparation d’un ordinateur acquis en janvier 2021, pour un
montant de 15.000 MAD pour l’usage personnel des enfants de l’associé
c. Une facture d’hôtel pour un montant de 6.000 concerne le séjour de l’associé pendant les
vacances d’hiver
d. Dotation aux provisions pour dépréciation des créances pour un montant de 19.000 MAD :
L’entreprise n’envisage pas d’entamer une procédure judiciaire
2. Produits financiers
a. 11.000 de dividendes perçus de la part d’une société soumise à l’IS
3. Charges non courants
a. Il s’agit exclusivement des pénalités et majorations de retard d’un montant de 16.000 pour
paiement tardif des taxes locales
4. Immobilisations corporelles (véhicule de transport de personne)
a. La société a acquis en janvier 2021 un véhicule de transport de personne à 400.000 DH TTC
qu’elle amortie à 20%
5. Avances en compte courant :
a. Intérêts versés aux associés au cours de l’exercice 2021 pour un montant total de 62.240 MAD
b. Les avances des associés effectués au cours de l’exercice sont inférieures à leur part dans le
capital. Ces avances sont de l’ordre de :
 Mme Asmae : 400.000 MAD Versé en début janvier et retiré en fin septembre
 M. Abdeljalil : 300.000 MAD Versé en début octobre et retiré en fin décembre
 M. Kamal : 600.000 MAD versé en début juin et retiré en fin septembre
Nous supposons que le taux fixé par le ministère des finances pour la déduction des intérêts
sur comptes courants des associés créditeurs est de 6,5%.
6. Autres informations :
 Capital de 1.500.000 MAD entièrement libéré
 Produits d’exploitation : 1.300.000 MAD
 Produits financiers : 700.000 MAD
 Résultat net comptable : 388.710 MAD
 Acomptes payés 2020 : 10.000 MAD

Travail à faire :

1. Calculer le résultat fiscal de l’exercice 2021

2. Régulariser la situation de la société vis-à-vis de l’IS

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Exercice 2 :
L’analyse des opérations de la société SOMAG au titre de l’exercice 2021 fait ressortir les éléments suivants :

1. Des dotations aux amortissements relatifs à des voitures de tourisme acquises par la société (taux
d’amortissement appliqué 30%) :

Durée d’utilisation
Prix d’acquisition Amortissement
en 2021
Véhicule1 150.000 8 mois 25.000
Véhicule 2 400.000 3 mois 25.000

2. Cadeaux à la clientèle :
a. Certains correspondent à des articles standards divers dont la valeur unitaire ne dépasse pas
100 DH Montant total 43.000 MAD ne comportant pas le sigle de l’entreprise
b. 500 articles publicitaires portant le sigle de la société et dont la valeur unitaire est de 250 DH
Montant des cadeaux 125.000 MAD
3. Cotisation et dons :
a. Cotisations à un club pour le bénéfice de 3 cadres de la société 30.000 MAD
b. Don à une association reconnue d’utilité publique pour un montant de 50.000 MAD
c. Dons aux œuvres sociales d’une entreprise publique d’un montant de 70.000 MAD
4. Une prime d’assurance-vie souscrite sur la tête du dirigeant au profit de la société pour un montant de
12.000 MAD
5. Les dotations et reprises d’exploitation comprennent :
a. Les dotations pour dépréciation des stocks d’un montant de 45.000 MAD la société les ayant
évalués forfaitairement
b. Des dotations pour dépréciation de divers clients calculées sur une base estimée à 30% soit
140.000 MAD
c. Reprise d’exploitation sur dotations pour dépréciation des créances de l’actif circulant 50.000
MAD (Les dotations y afférentes ont fait l’objet d’une réintégration en 2020)
6. Pénalités et amendes :
a. Pénalités contractuelles sur marché pour 130.000 MAD
b. Majoration de retard pour 23.640 MAD relative au règlement de l’IR
7. Produits financiers :
a. Produits de participation dans le capital d’une société marocaine à raison de 10% de 132.500
MAD
8. Autres informations :
a. Paiement en espèces le 01/01/2021 d’un fournisseur pour 15.000 MAD
b. Ecart de conversion passif 2020 : 35.500
c. Ecart de conversion passif 2021 : 55.500
d. Résultat comptable avant impôt : 550.000 MAD
e. Chiffre d’affaires 2021 : 5.400.000 MAD
f. Déficit reportable : 150.000 MAD
g. Acomptes payés en 2021 : 24.000 MAD

Travail à faire :

1. Calculer le résultat fiscal de l’exercice 2021

2. Régulariser la situation de la société vis-à-vis de l’IS
3. Calcul le montant des acomptes à payes au cours de 2022