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Master IF
FFI

Fiscalitéé des entrreprises

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TD n°°1:Impôôt sur less sociétéss (I.S.)

Pr Y.
Y El Men
nyari

Ann
née Univversitairee: 2023-22024

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Application n°1:

La société Delta est une SARL au capital de 1000.000 DH entièrement libéré. Au titre de
l'exercice 2023, elle vous fournit les renseignements suivants:
- Bénéfice comptable: 500.000
- Résultat courant hors amortissement : 600 000
- Déficit de l'exercice 2022: 150.000 (dont 50.000DH d'amortissements)
Pour les produits:
- Chiffre d'affaires (HT): 4.250.000
- Transports facturés aux clients au cours de l’exercice 2023 : 20 000 DH.
- Dividendes reçus : 30 000 DH.
- Intérêts de bons de caisse comptabilisés pour leur montant brut de : 45 000 DH.
- Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle: 65.000 DH.
Pour les charges:
- Achats de marchandises pour 60 000 DH, la facture a été reçue et comptabilisée, mais au
31/12/2023, les marchandises n’ont pas encore été livrées.
- Cadeaux aux clients et collaborateurs:
 Cadeaux non publicitaires (300 unités): 18.000 DH.
 Cadeaux publicitaires (500 unités) portant le sigle de la société: 35.000 DH.
 Cadeaux publicitaires (400 unités) portant la marque de la société: 52.000 DH.
- Dons octroyés par la société:
 Don à l'agence de développement social : 20.000 DH.
 Don aux œuvres sociales du club sportif de la société: 13.300 DH.
- Amortissement d'une voiture de tourisme acquise à 400.000 DH TTC et amortie au taux de
20%: 80.000 DH.
- Pénalité versée à un client pour retard de livraison d’un lot de produits : 7 000 DH.
- Droits de douane sur un matériel importé : 15 000 DH.
- La taxe spéciale sur les véhicules automobiles concernant deux voitures, l'une inscrite au
nom de la société; 6000 DH, l'autre appartenant au directeur général 1500 DH.
- Des amendes pour infractions au code de la route commises par des véhicules appartenant à
l'entreprise: 2000 DH.
- Les frais de déplacement justifiés d'un représentant commercial : 12 500 DH TTC.
- Des redevances de crédit bail correspondant à un véhicule utilitaire utilisé pour le transport
des marchandises, montant trimestriel (HT): 15 000 DH. Le contrat s'étale sur 5 ans.
- Provision pour garantie donnée à un client: 5.400
- Provision pour dépréciation des créances : 40 000 DH, ce montant correspond à 60% des
impayés de l’exercice antérieur .
- Une prime annuelle d’assurance-vie souscrite sur la tête du dirigeant au profit de la société,
pour un montant de 6000 DH.
- Acomptes provisionnels: 40.000

Travail à faire:
1- Déterminer le résultat fiscal au titre de l'exercice 2023.
2- Déterminer l'impôt dû au titre de l'exercice 2023.
3- Procéder à la régularisation et la liquidation de l'IS

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Application n°2:

Le mois de décembre 2023, la société Bouskoura SA vient d'achever deux programmes de

construction dont les principales informations comptables sont résumées comme suit:

- Le premier programme porte sur la construction de logements sociaux réalisé dans le cadre
d'une convention conclue avec l'Etat en vertu de laquelle Bouskoura SA s'engage à construire
500 logements sociaux dont les superficies couvertes sont comprises entre 50 et 80 m2 et à
commercialiser les dits logements à un prix de vente HT au maximum à 250 000 DH. A la fin
du mois de décembre 2023, les logements du programme précité ont été tous vendus et la
comptabilité séparée établie pour cette activité fait apparaître un chiffre d'affaires HT de
187.500.000 DH;

- Le deuxième programme porte sur la construction d'un immeuble de standing moyen dont
les appartements et les magasins le constituant ont tous été vendus durant l'année 2023. Le
chiffre d'affaires lié à ce programme s'élève à un montant HT de 27 750 000 DH.

Le résultat fiscal net de l'exercice N, après imputation des déficits fiscaux des exercices
antérieurs, s'élève à un montant de 80.880.000 DH. Le résultat courant hors amortissements
est positif.

Travail à faire:

1- Calculez l'impôt sur les sociétés dont est redevable la société Bouskoura SA au titre de
l'exercice 2023 sachant que cette dernière a respecté toutes les conditions prévues par la
convention conclue avec l'Etat visant la construction des 500 logements sociaux.

2- Régularisez l'IS du dit exercice sachant que l'entreprise a payé, durant l'année 2023, les
quatres acomptes provisionnels pour un montant total de 1500 000 DH.

Application n°3 :
Un établissement hôtelier de 5 étoiles situé dans la ville d'Agadir. Il a été créé il y'a six ans
sous forme de société anonyme au capital de 10 M de DH. Les principales données de
l'exercice 2023 sont résumées comme suit:
Exercice N Montant
Recettes en devises rapatriées 91 260 000 DH
Recettes en devises encaissées en espèces 2 340 000 DH
(touristes de passage)
Recettes en DH 23 400 000 DH
CA global HT 117 000 000 DH
Résultat comptable 18 750 000 DH
Résultat courant hors amortissements 22 000 000 DH

Travail à faire:
1- Déterminer le résultat fiscal imposable et l'impôt exigible au titre de l'exercice 2023. Pour
le calcul du résultat fiscal de l'exercice 2023, il y' a lieu de tenir compte de ce qui suit:
 le taux d'amortissement appliqué par le service comptable de l'hôtel aux constructions
est de 5% alors que fiscalement le taux d'amortissement des constructions à usage
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 d'hôtel est fixé à 4%. La différence entre la dotation comptable et la dotation fiscale
est de 750 000 DH;
 de même, le taux d'amortissement appliqué aux ascenseurs est de 30% alors que
fiscalement le taux autorisé pour ce type d'immobilisations est de 25%. La différence
entre la dotation comptable et la dotation fiscale est de 90 000 DH;
2- Régulariser l'IS à payer sachant que la société a versé durant l'exercice 2023 les 4 acomptes
provisionnels dont le montant de l'un est de 430 500 DH;