Mémoire de fin d’étude

Le système fiscal marocain

Présenter par: Ait Bella Youness

 Plan :
Introduction

1.Définitions et sources du droit fiscal

marocain

2.Les Impôts auxquels l'entreprise est

confrontée.

3.Les techniques de l’optimisation fiscale

Conclusion
INTRODUCTION
 2.Les Impôts
3. Les techniques
1.Définitions et sources auxquels
de l’optimisation
du droit fiscal marocain. l'entreprise est
fiscale
confrontée.

A.  Définition:
droit fiscal peut être défini comme l’ensemble des règles juridiques qui
organisent les relations financières entre les pouvoirs publics et les
contribuables à travers un certain nombre de prélèvements fiscaux sous
formes d’impôts et taxes.

B. Les sources :

* Sources législatives La loi de finance, et les accords

internationaux.
* La doctrine Regroupe l’ensemble des
interprétations des personnes du
domaine fiscal.
* La jurisprudence Regroupe l’ensemble des jugements
rendus par le tribunal.
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE 1.Définitions et sources du
2.Les Impôts
auxquels l'entreprise
3. Les techniques de
l’optimisation
droit fiscal marocain.
est confrontée. fiscale

 Définition  :
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect qui frappe l’ensemble des
activités réalisées au Maroc, ayant un caractère industriel, commercial, artisanal, ou
relevant de l’exercice d’une profession libérale ou d’opérations d’importation.

 Calcul de la TVA :
TVA due= TVA facturée (TVA sur vente) – TVA récupérable (TVA
sur achats) – Crédit de TVA du mois précédents.

Deux cas à distinguer :

1er Cas : TVA facturée > TVA récupérable : TVA due
2ème Cas : TVA facturée < TVA récupérable : Crédit de TVA
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE 1.Définitions et sources du
droit fiscal marocain.
2.Les Impôts
auxquels l'entreprise
3. Les techniques de
l’optimisation
est confrontée. fiscale

Déclaration de la TVA :

Mensuelle
Si votre entreprise a réalisé au
cours de l’année écoulée un
chiffre d’affaires (HT) supérieur
ou égal à 1 000 000 DH.
Trimestrielle
Si votre entreprise a réalisé au
cours de l’année écoulée
un chiffre d’affaires (HT)
inférieur à 1 000 000 DH

Pour les personnes n’ayant pas Si vous êtes un nouveau redevable

d’établissement au Maroc pour la période de l’année civile
en cours.
 2.Les Impôts 3. Les techniques de
1.Définitions et sources du
IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS auxquels l'entreprise l’optimisation
droit fiscal marocain.
est confrontée. fiscale

•Définition : L’impôt sur les sociétés (I.S) est un impôt

direct qui s’applique obligatoirement à l’ensemble des
bénéfices des sociétés de capitaux et par option aux
sociétés de personnes.

•Base imposable :
L'I.S est calculé sur la base du résultat fiscal.
 RC = Produits – Charges
 RF = Produits imposables – Charges déductibles
RF = RC + Charges non déductibles (Réintégrations)
– Produits non imposables (Déductions)

RF = RC + Réintégrations – Déductions – Reports

déficitaires
 2.Les Impôts 3. Les techniques de
1.Définitions et sources du
IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS auxquels l'entreprise l’optimisation
droit fiscal marocain.
est confrontée. fiscale

IS théorique = RF * Taux – Somme à déduire

Cotisations minimale: ( CA+PA+PF+ Subvention et dons
reçus )* 0.50%
Résultat fiscal Taux Montant à déduire

Inférieur ou égal à 300 10% 0

000
de 300 001 à 1 000 000 20% ( au lieu de 30 000
17,50% )
Supérieur à 1 000 000 31% 140 000

Deux cas à distinguer :

1er Cas : IS théorique > CM IS dû = IS théo
2ème Cas : IS théorique < CM IS dû = CM
 2.Les Impôts 3. Les techniques de
1.Définitions et sources du
IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS auxquels l'entreprise l’optimisation
droit fiscal marocain.
est confrontée. fiscale

Acomptes Montant Date de paiement

1ére 25% de IS dû en N-1 31/03/N
2éme 25% de IS dû en N-1 30/06/N

3éme 25% de IS dû en N-1 30/09/N

4émé 25% de IS du en N-1 31/12/N

 RÉGULARISATION DE L’IS:
Deux cas à distinguer:
1er Cas : IS dû > Acomptes Reliquat

2ème Cas : IS dû < Acomptes Excédent

IMPÔT SUR LES REVENUS 1.Définitions et sources du
droit fiscal marocain.
2.Les Impôts
auxquels l'entreprise
3. Les techniques de
l’optimisation
est confrontée. fiscale

1. Définition de L’IR :
L’impôt sur les revenus (I.R) est un impôt direct. s’applique à
l’ensemble des bénéfices et revenus des personnes physiques
L’IR est calculé sur la base du revenu global imposable
constitué par les revenus d’une ou de plusieurs catégories

Revenus et
profits de Revenus
capitaux salariaux
mobilières

Revenus et Revenus
profits professionnels
foncieres Revenus
agricoles
 2.Les Impôts
IMPÔT SUR LES REVENUS
1.Définitions et sources du 3. Les techniques de
auxquels l'entreprise
droit fiscal marocain. l’optimisation fiscale
est confrontée.

RBGI
Déductions sur
revenus

RNGI
Application du
barème annuel
de l’IR IR
Brut
Déductions
sur impôts
IR Net
 2.Les Impôts 3. Les
1.Définitions et sources auxquels techniques de
du droit fiscal marocain. l'entreprise est l’optimisation
confrontée. fiscale

L’optimisation fiscale consiste pour le contribuable, personne physique ou

morale, à tirer le meilleur parti des lois qui existe afin de minimiser son
imposition.
on va examiner les choix fiscaux dont dispose le chef d’entreprise pour
optimiser impôt lors de la phase de création, et au cours d’exploitation.

Optimisation fiscale à la Optimisation fiscale au

création de l’entreprise
• Optimisation lié au
choix de l’emplacement
géographique.
• Optimisation liée au
choix de type d’activité.
cours de l’exploitation
• Diminution de la base
imposable.
• Absence définitive de
l’impôt
• Lors du paiement de
l’impôt.
CONCLUSION
 La maîtrise
des
profiter des technique
options fiscale
offertes par
le fisc

La tenue
d’une
comptabilité
probante

L’optimisation fiscale
MERCI POUR VOTRE
ATTENTION