COURS D’APPUI

TRAVAUX
D’INVENTAIRE
 INVENTAIRE
■Liste détaillée et actualisée de
tous les biens et stocks d’une
entreprise
■Réalisé à la fin de l'exercice
comptable : Juin, Décembre
 IMMOBILISATIONS
PORTEUR
IDENTIFIAB D’AVANTAGES
DURABLE LE ECONOMIQUES
FUTURS

+1an
 IMMOBILISATIONS
1) AMORTISSEMENT LINEAIRE
ANNE VALEUR DOTATION AMORTISSE VNC
E INITIALE MENT
CUMULE
Durée de Coût d’acquisition TAUX Dotation année N Valeur initiale à
vie D’AMORTISSEMENT l’acquisition-
: Dotation année N
Avec Valeur
Amort cumul N + VNC N-
Résiduelle ou valeur
de revente estimatif : Taux = 100/ durée de
Dotation N+1 Dotation
année N+1
vie
Coût d’acquisition- Valeur initiale* Taux
Amort cumul N+1+VNC N+1 -
Valeur Résiduelle
Dotation année N+2Dotation année
N+2
 IMMOBILISATIONS
2) AMORTISSEMENT PRORATA TEMPORIS
ANNE VALEUR DOTATION AMORTISSE VNC
E INITIALE M. CUMULE
Durée de Coût d’acquisition Taux = 100/ durée de vie Dotation année N Valeur initiale à
vie + 1 l’acquisition-
an Dotation année N
Avec Valeur Année N: Amort cumul N +
Résiduelle ou VNC N -
Compte de nombre jours Dotation N+1 Dotation
valeur de revente jusqu’en Décembre
estimatif : année N+1
Nbr de jours/Nbr jrs de
l’année* valeur initiale* taux
Coût Amort cumul N+1+ VNC N+1-
d’acquisition- Dernière année: Nbr de joursDotation année N+2 Dotation année
Valeur restants*valeur initial * taux N+2
Résiduelle Avec 1mois= 30j 1an= 36Oj
Valeur initiale* Taux
 IMMOBILISATIONS
3) AMORTISSEMENT DEGRESSIF A TAUX DECROISSANT
ANNE VALEUR DOTATION AMORTISSE VNC
E INITIALE M. CUMULE
Durée de Coût d’acquisitionCalcul du dénominateur Dotation année N Valeur initiale-
vie + 1 commun Dotation année N
an Exemple: durée de 4ans
Avec Valeur Amort cumul N +
Résiduelle ou DC:1+2+3+4 =10 VNC N-
Dotation N+1 Dotation
valeur de revente N:Valeur initiale*4/10
estimatif : année N+1
N+1:Valeur initiale*3/10
Coût N+2:Valeur initiale*2/10 Amort cumul N+1+ VNC N+1-
d’acquisition- Dotation année N+2 Dotation année
Valeur N+1:Valeur initiale*1/10 N+2
Résiduelle
 IMMOBILISATIONS
3) AMORTISSEMENT DEGRESSIF A TAUX CONSTANT
ANNE VALEUR DOTATION AMORTISSE VNC
E INITIALE M. CUMULE
Taux linéaire= 100/Durée de vie
Durée de Coût d’acquisition Dotation année N Valeur initiale-
vie + 1 Td= Taux linéaire* coefficient Dotation année N
an Avec Valeur majorateur
Résiduelle ou 1,25 (3-4ans) Amort cumul N + VNC N-
valeur de revente 1.75 (5-6ans) Dotation N+1 Dotation
estimatif : année N+1
2.25 (>6ans)
Coût
d’acquisition- Valeur initiale* Td
Amort cumul N+1+ VNC N+1-
Valeur Dot° N+1= Valeur initiale- Dotation année N+2 Dotation année
Résiduelle dotation N* Td N+2
VI N+1= Deux dernières années:
Valeur initiale
Td=50%
N -Dotation N
 COMPTABILISATION
IMMOBILISATIONS & AMORTISSEMENT

Débit Crédit LIBELES MD MC

2 Acquisition matériel xxxxxx

404 Fournisseur imm xxxxxxx

x
68 Dotation aux xxxxxx
amortissements x
28 Amortissement matériel
xxxxxxx
 COMPTABILISATION PERTE DE
VALEUR IMMOBILISATIONS
PERTE DE VALEUR: VA< VNC
Débit Crédit LIBELES MD MC
68 Dotation pour perte de valeur MT VNC- VA
de l’immo

29 Perte de valeur de l’immo

après test de dépréciation MT
VNC-
VA
 COMPTABILISATION REPRISE SUR
PERTE DE VALEUR IMMOBILISATIONS
REPRISE SUR PERTE DE VALEUR:
ANNEE N+1 : VA< VNC ANNEE N+2: VA> VNC

Débit Crédit LIBELES MD MC

29 Dépréciation de l’immo VA N+2-
MT Perte N
78 Reprise sur perte de valeur VA N+2- MT
Perte N
 STOCKS
■ Durée de vie: Moins d’un an

■ Compte 3 du bilan

■ Deux méthodes d’évaluation des sorties de Stock:

-CUMP (Coût Unitaire Moyen Pondéré)
CUMP = Coût total des stocks disponibles ÷ Quantité
totale des stocks disponibles

--FIFO (First In, First Out)

 CUMP

ENTREE SORTIE RESTANT

DAT QTT
E QTTE PU MT QTTE PU MT E PU MT

FIFO
ENTREE SORTIE RESTANT
DAT QTT QTT
E QTTE PU MT E PU MT E PU MT SF
 COMPTABILISATION
CUMP/FIFO STOCK INTERMITTENT
1) Achat
DEBIT CREDIT MT C MT D
607 MT ACHAT
4456 TVA
401 MT TTC

2) Vente
DEBIT CREDIT MT C MT D
411 MT TTC
4457 TVA
707 MT VENTE
 COMPTABILISATION
CUMP/FIFO STOCK INTERMITTENT
3) Constatation des stocks finaux

DEBIT CREDIT MT C MT D
37 MT SF
CUMP/FIFO
603 MT SF
CUMP/FIFO
 COMPTABILISATION
CUMP/FIFO STOCK PERMANENT
1) Achat
DEBIT CREDIT MT C MT D
607 MT ACHAT
4456 TVA
401 MT TTC
37 MT ACHAT
603 MT ACHAT
 COMPTABILISATION
CUMP/FIFO STOCK PERMANENT
2) Vente
DEBIT CREDIT MT C MT D
411 MT TTC
4457 TVA
707 MT VENTE
603 MT calculé
CUMP/ FIFO
37 MT calculé
CUMP/FIFO

PLUS DE CONSTATATION DE STOCKS FINAUX OU

ANNULATION STOCK INITIAUX
CHARGES ET PRODUITS CONSTATES
1) Notion D’AVANCE
■ Charges ou produits de l’exercice N+1 mais déjà payé en année N avec
existence de facture
■ Exemple: Assurance
N
2) Comptabilisation charges constatées d’avance
ANNEE N
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
486 (MONTANT
TOTAL/12)* mois
restant du contrat
MONTANT
600 TOTAL/12)* mois
restant du contrat
 CHARGES ET PRODUITS CONSTATES
D’AVANCE
2) Comptabilisation charges constatées d’avance (SUITE)

ANNEE N+1
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
600 (MONTANT
TOTAL/12)* mois
restant du contrat
486 MONTANT
TOTAL/12)* mois
restant du contrat
 CHARGES ET PRODUITS CONSTATES
3) Comptabilisation D’AVANCE
produits constatées d’avance
ANNEE N
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
700 (MONTANT TOTAL/12)*
mois restant du contrat

487 MONTANT
TOTAL/12)* mois
restant du contrat
ANNEE N+1
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
487 (MONTANT TOTAL/12)*
mois restant du contrat

700 MONTANT
TOTAL/12)* mois
 CHARGES A PAYER ET PRODUITS A
1) Notion RECEVOIR
■ Charges ou produits de l’exercice N payé en année N+1 sans existence de
facture
■ Exemple: JIRAMA

2) Comptabilisation charges à payer

ANNEE N
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
600 MONTANT HT
4458 TVA

408 MONTANT TTC

 CHARGES A PAYER ET PRODUITS A
RECEVOIR
2) Comptabilisation charges à payer (SUITE)
ANNEE N+1
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
408 MONTANT TTC

401 MONTANT TTC

 CHARGES A PAYER ET PRODUITS A
3) ComptabilisationRECEVOIR
produits à recevoir
ANNEE N
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
418 MONTANT TTC

707 MONTANT HT

445 TVA

ANNEE N+1
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
411 MONTANT TTC

418 MONTANT TTC

 CREANCES DOUTEUSES ET
LITIGIEUSES
Perte de revenus, impayés

DEBIT CREDIT MT DT MT CT
682 MONTANT NON
RECOUVRABLE

491 MONTANT NON

RECOUVRABLE
CREANCES EN MONNAIE ETRANGERE
1) GAIN DE CHANGE
Cours de monnaie étrangère (euro, dollars,) augmente
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
4112 MT COURS A
JOUR
776 MT COURS A
JOUR

2)PERTE DE CHANGE
Cours de de monnaie étrangère (euro, dollars,) diminue
DEBIT CREDIT MT DT MT CT
512 MT COURS A
666 JOUR
4112 MT COURS A
JOUR
DETTES EN MONNAIE ETRANGERE
1) GAIN DE CHANGE
Cours de monnaie étrangère (euro, dollars,) diminue

2)PERTE DE CHANGE
Cours de de monnaie étrangère (euro, dollars,) augmente

DEBIT CREDIT MT DT MT CT

4042 MT COURS A
666 JOUR
512 MT COURS A
JOUR