Jean-Jacques FRIEDRICH Mécanismes comptables

Cas Pasta
(Première partie)

Cinq personnes décident de créer une société de production de pâtes alimentaires au

cours de l'année N.
Dénomination sociale : Pasta. Siège social : Lyon.
Les quinze opérations de l'année N sont les suivantes, dans l’ordre chronologique :
1. Les 5 fondateurs apportent 100 000 € chacun.
La somme est déposée sur un compte bancaire ouvert à la Banque Nationale de
Paris (BNP).
2. Acquisition d'un terrain : 130 000 €. Paiement à crédit.
3. Il est envisagé l’acquisition d'un local industriel pour un montant de 184 000 €.
4. Un emprunt de 200 000 € est contracté à la BNP. La somme est déposée en
banque.
5. Acquisition d’un local industriel payé au comptant : 184 000 €.
6. Paiement par chèque du prix du terrain.
7. Acquisition de plusieurs machines-outils : 146 000 €. Paiement à 60 jours.
8. Achat de 60 tonnes de matières premières. Règlement comptant : 42 000 €
9. Transformation des 60 tonnes de matières premières. Frais de fabrication réglés au
comptant : 53 000 €.
10. Ventes de tous les produits finis : 120 000 €. Paiement à 30 jours.
11. Paiement par chèque des machines outils.
12. Achat de 80 tonnes de matières premières : 62 000 €. Paiement à 60 jours.
13. Transformation de la totalité des 80 tonnes. Frais de fabrication réglés au comptant :
75 000 €.
14. Encaissement par chèque des créances sur les clients : 120 000 €.
15. Ventes à crédit de toute la production du mois : 167 000 €.

M I S S I O N
1. Présenter de manière schématique l'évolution des Emplois et des Ressources de la
société Pasta pour chacune des quinze opérations concernant le premier exercice
(utilisez l’annexe ci-jointe).
2. Etablir le Bilan au 31 décembre N, date de clôture du premier exercice.
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EMPLOIS RESSOURCES

TERRAINS CAPITAL
CONSTRUCTIONS
MATERIELS BENEFICE

STOCKS EMPRUNTS

DETTES
FOURNISSEURS
(de biens et d'immobilisations)

CREANCES CLIENTS

BANQUE

TOTAL EMPLOIS TOTAL RESSOURCES

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Solution Cas Pasta

(Première partie)

EMPLOIS RESSOURCES

Terrains 130 (2) Capital 500 (1)

Constructions 184 (5)
Matériels 146 (7) Bénéfice 25 (10)
+ 30 (15)
Stocks 42 (8) 55
+ 53 (9)
– 95 (10) Emprunts 200 (4)
+ 62 (12)
+ 75 (13) Dettes fournisseurs 130 (2)
– 137 (15) (de biens et d'immob.) – 130 (6)
0 + 146 (7)
– 146 (11)
Créances clients 120 (10) + 62 (12)
– 120 (14) 62
+ 167 (15)
167

Banque 500 (1)

+ 200 (4)
– 184 (5)
– 130 (6)
– 42 (8)
– 53 (9)
– 146 (11)
– 75 (13)
+ 120 (14)
190

TOTAL 817 TOTAL 817

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Solution Cas Pasta

(Première partie)

Bilan PASTA au 31 décembre N

ACTIF (en k€) PASSIF (en k€)

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Terrains 130 Capital 500
Constructions 184 Résultat de l'exercice 55
Matériel industriel 146 Total I 555
Total I 460

ACTIF CIRCULANT DETTES

Créances Clients 167 Emprunts 200
Disponibilités 190 Dettes Fournisseurs 62
Total II 357 Total II 262
Total général 817 Total général 817
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Cas Pasta
(Deuxième partie)

A partir du bilan de l'entreprise Pasta que nous avons établi au 31 décembre N, nous
allons poursuivre les travaux d'enregistrement du mois de janvier N+1. Le bénéfice de
l'exercice N a été mis en réserve.
La comptabilité de la société Pasta étant désormais présentée dans le système de
l'inventaire intermittent, nous enregistrerons les opérations suivantes dans le bilan et le
compte de résultat.
1. Achat de 25 tonnes de farine au fournisseur Farini.
Facture n° 01274 : 30 000 €. Règlement à 30 jours.
2. Encaissement par chèques de diverses créances clients : 144 000 €.
3. Coût de la location d’un entrepôt pour le mois de janvier : 5 000 €. Règlement au
comptant.
4. Facture n° 6204 du fournisseur Eufrais correspondant à une livraison de 300 000
oeufs à 70 € le lot de 1000. Règlement à crédit.
5. Diverses factures de matières premières et autres approvisionnements : 11 000 €.
Règlement à crédit.
6. Règlement à certains fournisseurs de matières premières : 34 000 €.
7. Avis de paiement de la taxe foncière : 15 000 €. Règlement immédiat par chèque.
8. Facture de la société Transcap concernant le transport collectif du personnel du mois
de janvier : 6 000 €. Règlement à 30 jours.
9. Facture d'entretien et de réparations des machines : 13 000 €. Règlement à 30 jours.
10. Facture de sous-traitance, payée au comptant : 19 000 €.
11. Facture d'achat de 3 ordinateurs (17 000 €) et d'une imprimante laser (15 000 €),
pour la gestion de la comptabilité. Règlement à crédit.
12. Facture concernant une prime d'assurance destinée à couvrir les sinistres
constructions et les dégâts du matériel industriel. Montant : 12 000 €. Règlement
immédiat.
13. Prélèvement d’une annuité de remboursement de l'emprunt contracté à la BNP :
34 000 €, dont 9 000 € d’intérêts.
14. Facture de l'expert-comptable concernant ses interventions du mois de janvier :
4 000 €. Règlement à crédit.
15. Constatation et règlement des salaires du mois de janvier : 50 000 €.
16. Les charges sociales sur les salaires du mois de janvier s'élèvent à 23 000 € et
seront réglées en février.
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17. Constatation de l’amortissement des constructions et des matériels du mois :

– constructions ............................ 2 000 €
– matériel et outillage .................. 7 000 €
– matériel informatique ................ 1 000 €
18. Retrait de 3 000 € d’espèces à la banque.
19. Acquisition de 35% du capital de la société Farini. Coût de l'opération : 120 000 €.
Paiement des ¾ de la somme en janvier, le solde en mars.
20. Acquisition d’une licence d’exploitation d'un brevet concernant un système de
refroidissement accéléré de la pâte alimentaire. Coût d’acquisition de la licence :
37 000 €. Paiement au comptant.
21. Acompte sur travaux en cours versé à la société Infogest concernant la réalisation
d’une étude de marché préalable à la commercialisation d’un nouveau produit (la
facture sera établie à l’achèvement de l’étude). Montant de l'acompte : 10 000 €.
22. La société Pasta décide d'ouvrir un magasin de détail spécialisé dans la vente de
pâtes alimentaires. Elle fait l'acquisition d'un local commercial (murs et fonds de
commerce) situé dans une rue passante de Lyon. Le montant de la transaction réglé
au comptant se décompose comme suit :
– Terrain bâti ............................... 30 000 €
– Local (murs) ............................. 43 000 €
– Clientèle ................................... 65 000 €
Elle réalise des travaux d’agencements et d’installations dans ce local pour un
montant de 26 000 €. Paiement à 60 jours.
23. Les ventes du mois s'élèvent à 260 000 €, dont la moitié réglée au comptant
parchèques.

Remarque :
L'intégralité des matières premières achetées a été transformée et vendue. Il n'y a donc
pas de stocks au 31 janvier N+1.
 Actif (en k€) Bilan Pasta au 31-01-N+1 Passif (en k€)
31-12-N Mois de janvier N+1 31-1-N+1 31-12-N Mois de janvier N+1 31-1-N+1

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Immobilisations incorporelles : Capital social 500
Brevets Réserves 55
Fonds commercial Résultat de l'exercice
Immobilisations corporelles : Total 1 555
Terrains 130
Constructions 184 DETTES
Matériel industriel 146 Emprunts 200
Matériel de bureau Dettes fournisseurs 62
Immobilisations financières :
Participations
Total 1 460 Dettes fiscales et sociales
ACTIF CIRCULANT Dettes sur immobilisations
Stocks Total 2 262
Avances et acomptes versés
Créances clients 167
Banque 190

Caisse
Total 2 357
Total général 817 Total général 817
 Actif (en k€) Bilan Pasta au 31-01-N+1 Passif (en k€)
31-12-N Mois de janvier N+1 31-1-N+1 31-12-N Mois de janvier N+1 31-1-N+1

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Immobilisations incorporelles : Capital social 500 500
Brevets 37(20) 37 Réserves 55 55
Fonds commercial 65(22) 65 Résultat de l'exercice 32
Immobilisations corporelles : Total 1 555 587
Terrains 130 +30(22) 160
Constructions 184 -2(17)+43(22)+26(22) 251 DETTES
Matériel industriel 146 -7(17) 139 Emprunts 200 -25(13) 175
Matériel de bureau 17(11) +15(11) -1(17) 31 Dettes fournisseurs 62 +30(1) +21(4) +11(5)
Immobilisations financières : -34(6) +6(8)
Participations 120(19) 120 +13(9) +4(14) 113
Total 1 460 803 Dettes fiscales et sociales 23(16) 23
ACTIF CIRCULANT Dettes sur immobilisations 17(11) +15(11)
Stocks 0 0 +30(19) +26(22) 88
Avances et acomptes versés 10(21) 10 Total 2 262 399
Créances clients 167 -144(2) +130(23) 153
Banque 190 +144(2) -5(3) -34(6)
-15(7) -19(10) -12(12)
-34(13) -50(15) -3(18)
-90(19) -37(20)
-10(21) -30(22)
-43(22) -65(22)
+130(23) 17
Caisse 3(18) 3
Total 2 357 183
Total général 817 986 Total général 817 986
 Compte de résultat PASTA du mois de janvier N+1
Charges (en k€) Produits (en k€)
CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de matières premières Production vendue
et autres approvisionnements
Autres achats et charges externes

Impôts et taxes
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements
Total Total

CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS

CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS
Total des charges Total des produits
Résultat de l'exercice (Bénéfice) Résultat de l'exercice (Perte)
Total général Total général
 Compte de résultat PASTA du mois de janvier N+1
Charges (en k€) Produits (en k€)
CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de matières premières Production vendue 260(23) 260
et autres approvisionnements 30(1) +21(4) +11(5) 62
Autres achats et charges externes +5(3) +6(8) + 13(9)
+19(10) +12(12) +4(14) 59
Impôts et taxes 15(7) 15
Salaires et traitements 50(15) 50
Charges sociales 23(16) 23
Dotations aux amortissements 10(17) 10
Total 219 Total 260

CHARGES FINANCIERES 9(13) 9 PRODUITS FINANCIERS

CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS
Total des charges 228 Total des produits 260
Bénéfice de l'exercice 32 Perte de l'exercice
Total général 260 Total général 260
Jean-Jacques FRIEDRICH Mécanismes de base

Compte de résultat PASTA au 31 janvier N+1

Produits d'exploitation
Ventes de marchandises
Production vendue
Total A
Charges d'exploitation
Achats de marchandises
Achats de matières premières et autres appro.
Autres achats et charges externes

Impôts et Taxes
Salaires et Traitement
Charges sociales
Dotations aux amortissement
Total B
1. RESULTAT D'EXPLOITATION (A – B)

Produits financiers (C)

Charges financières (D)

2. RESULTAT FINANCIER (C – D)
3. RESULTAT COURANT(1 + 2)

Produits exceptionnels (E)

Charges exceptionnelles (F)

4. RESULTAT EXCEPTIONNEL (E – F)
5. RESULTAT NET DE L'EXERCICE (3 + 4)
Jean-Jacques FRIEDRICH Mécanismes de base

Solution cas Pasta

Compte de résultat Pasta au 31 janvier N+1

Produits d'exploitation
Ventes de marchandises
Production vendue 260(23) 260
Total A 260

Charges d'exploitation
Achats de marchandises
Achats de matières premières et autres appro. 30(1) +21(4) +11(5) 62
Autres achats et charges externes +5(3)+ 6(8) +13(9)
+19(10)+12(12) +4(14) 59
Impôts et taxes 15(7) 15
Salaires et traitement 50(15) 50
Charges sociales 23(16) 23
Dotations aux amortissements 10(17) 10
Total B 219
1. RESULTAT D'EXPLOITATION (A – B) 41

Produits financiers (C)

Charges financières (D) 9(13) 9

2. RESULTAT FINANCIER (C – D) (9)

3. RESULTAT COURANT (1 + 2) 32

Produits exceptionnels (E)

Charges exceptionnelles (F)

4. RESULTAT EXCEPTIONNEL (E – F)
5. RESULTAT DE L'EXERCICE (3 + 4) 32