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Cours de Fiscalite Complet II IR
Cours de Fiscalite Complet II IR
Khalouki
Chapitre III: IR
Impôt sur le revenu
18/05/24 1
Fiscalité de L'entreprise GC/GF Pr 18/05/24
H.Khalouki
CHAMPS D’APPLICATION
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Exonérations
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Revenus catégoriels:
R. Salariaux
R. Professionnels
R. Agricoles
R. Fonciers
R. Mobiliers
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B : Méthode de calcul :
Revenu Global Imposable= Revenu Global Brut
–éléments exonérés
Revenu Net Imposable= Revenu Global
Imposable - déductions sur revenu
Impôt brut = Revenu Net Imposable x taux –
somme à déduire
Impôt net = Impôt brut – Déductions sur impôt
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Taux d’imposition;
Le nouveau barème applicable aux revenus acquis à
compter du 1er Janvier 2010 est le suivant :
Tranches Taux S.A.D
0 à 30 000 0% -
30 001 à 50 000 10% 3 000
50 001 à 60 000 20% 8 000
60 001 à 80 000 30% 14 000
80 001 à 180 000 34% 17 200
Au-delà de 180 000 38% 24 400
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*Dons
*Intérêts de prêts
*Assurance retraite
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*Dons
Les dons en argent ou en nature déductibles
sont ceux octroyés aux organismes visés à l’article 10.
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*Intérêts de prêts
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*Assurance retraite
Pour le contribuable qui a des revenus
salariaux et des revenus relevant d’autres
catégories, il a la possibilité de déduire la
totalité des cotisations correspondant à son ou
à ses contrats d’assurance retraite, soit au
niveau de son salaire net imposable perçu
régulièrement au cours de son activité, soit,
dans la limite de 6%, de son revenu global
imposable.
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Exercice 1 :
Soit un contribuable marié et ayant deux
enfants à charge qui bénéficie d’un revenu brut
global annuel de 106 000 DH (dont 6000 DH de
Frais de déplacement justifiés et 4800
d’allocations familiales).
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Chapitre III: IR
Impôt sur le revenu
(Suite)
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Eléments de réponse:
Revenu brut global ............................290 000 DH
A déduire : Frais de déplacement justifiés 9 000 DH
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Charges sociales :
- CNSS 281 000 x 4,29% =12054,9
Plafond admis en déduction 3088,8 DH
- AMO 281000 x 0,02= 5620
- CIMR 281000 x 0,06= 16860
Soit un total de 55568,8 DH
salaire net imposable 281 000 - 55568,8 =
225431,2 DH
I.R = (225431,2 x 38%) - 24400=61263,85
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Eléments de réponse:
Le salaire net imposable est déterminé de la manière
suivante :
Salaire brut imposable annuel:
- éléments exonérés :
allocations familiales : (200x2) X 12= 4800 DH
- salaire brut imposable: 74800 -4800 = 70000 DH
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Eléments de réponse:
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-IR brut
Le salaire de « YASSINE » est situé dans la tranche
(6.666,68 –15.000,00 )
IR brut = (9938,60 x 34%) – 1.433,33 =
1945,794.
IR net = IR brut – déductions familiales =
1945,794– (30,00 x 4) = 1825,794.
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l’aviculture ;
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La détermination du revenu
imposable se fait de la même manière que
dans le cadre des revenus professionnels
(produits agricoles moins les charges engagées pour le
besoin de l’exploitation, corrigés des déductions et
réintégrations qui découlent de l’application des dispositions
fiscales).
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Exonérations
I.- Exonérations permanentes
Sont exonérés de l'impôt, les bénéfices provenant :
* des plantations sylvestres d'une superficie ne dépassant pas
un hectare et des plantations non fruitières d'alignement ;
* de la vente des animaux vivants et des produits de
l'élevage dont la transformation n'a pas été réalisée par des
moyens industriels
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*des cessions à titre gratuit portant sur les immeubles, les droits
réels immobiliers et les actions ou parts cités ci-dessus.
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Calcule de l’IR:
- prix de cession 900 000 DH
- prix d'acquisition 350 000 DH
- frais d'acquisition 350 000 x 15 % = 52 500
- Coût d’acquisition = 402 500
- application du coefficient de réévaluation
402 500 x 1,753=705 582 DH
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b) Travaux d'aménagement
30 000 DH Application du coefficient 1980
30 000 x 3,13 = 93 900 DH
Intérêts d'emprunt (coefficients 1981, 1982 et 1983)
500 DH x 2,79 = 1 395 DH
500 DH x 2,51 = 1 255 DH 3 855 DH
500 DH x 2,41 = 1 205 DH
Total à déduire 999 825 DH
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Le profit réalisé
Égale
(Le prix de cession - Frais de cession)
Moins
(Prix d'acquisition + frais d'acquisition)
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Calcule de l'IR :
Prix d'acquisition des actions soit :
(400 x 150) + (100 x 130) =60 000 + 13 000 = 73 000
DH
Coût moyen pondéré des actions acquises:
73 000/500=146
Prix d'acquisition des actions cédées : 300 x 146 =
43.800
Frais d'acquisition des actions cédées :
43800x0,3%=132
Soit le total de 43800 + 132 = 43932
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Le régime forfaitaire
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