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1) Ces allocations sont gnralement reues de la CNSS et verses aux salaris et peuvent
donc faire lobjet de 2 critures simples en dehors du calcul et de la comptabilisation des
salaires :
Dans un premier temps :
Banque
AF (Montant)
CNSS
AF (Montant)
Dans un deuxime temps, on passe une criture inverse au moment de leurs paiements.
Banque
AF (Montant)
CNSS
AF (Montant)
Dautre part, le montant de ces charges doit tre vers divers tiers.
443 Personnel crditeur
4432 Rmunrations dues au personnel
4434 Oppositions sur salaires
4438 Personnel - autres crditeurs
444 Organismes sociaux
4441 CNSS
4443 Caisses de retraite
4445 Mutuelles
4448 Autres organismes sociaux
343 Personnel dbiteur
3431 Avances et acomptes au personnel
3438 Personnel autres dbiteurs
Lors de lenregistrement comptable des salaires, nous aurons :
Au dbit : les comptes de charges concerns,
Au crdit : les comptes de tiers auxquels ces charges doivent tre verses.
Soit enregistrer le bulletin de paie donn la page 18.
Supposons que ce bulletin de paie concerne la paie de Mr. RAFIQ pour la priode du 1er au 31
mars N et que lacompte de 20,00 DH ait t vers, par chque bancaire, le 15 mars.
Lenregistrement de ce bulletin de paie est prvu le 28 mars et le paiement en sera effectu le
31 mars pour chque bancaire.
Le 14 avril suivant, lentreprise rglera par chque bancaire, les charges salariales et patronales
aux organismes concerns, ainsi que lIGR lEtat.
Procdons aux enregistrements comptables. Pour une meilleure comprhension, nous
analysons ci-dessous, les oprations date par date.
Le 15 mars, versement de lacompte par chque bancaire.
N de compte : 3431 Nom du compte
Dates
Libells
15.03
Ac./Sal. RAFIQ
reporter ...................
N de compte : 5141
Dates
Libells
01.03
Report..........................
15.03
Dbit
CB n...Ac. RAFIQ
Crdit
Solde
187 450,00
20,00
reporter ...................
Salaire RAFIQ
Dbit
12472
Crdit
Solde
reporter .............
N de compte : 4432
Dates
28.03
Dbit
Salaire RAFIQ
Crdit
8985,84
Solde
8985,84
reporter .............
b) Lenregistrement des diverses retenues sur salaires
N de compte : 44495
Dates
28.03
IGR, RAFIQ
reporter .............
Dbit
Crdit
2704,56
Solde
2704,56
Le compte 4432 - Rmunration dues au personnel prsente ds lors un solde gal au salaire
net payer figurant sur le bulletin de paie de Monsieur RAFIQ.
N de compte : 4441
Dates
28.03
Ch/sal, RAFIQ
Dbit
Crdit
163,-
Solde
163
Reprendre le bulletin et les calculs annexes de M. Ali Med et enregistrer les critures au journal
de lentreprise.
N de compte : 4432
Dates
29.04
Libells
BULLETIN DE PAIE N du mois 04
Chque n CB807
N de compte : 3431
Dates
15.04
30-04
Dates
29.04
30-04
30-04
Libells
Charges / salaires Ali
Charges patronales
CB810
Crdit
2727,70
2727,70
Solde
2727,70
0,00
Dbit
500,00
Crdit
500,00
Solde
500,00
0,00
Libells
Charges sur salaires Ali
Charges patronales/sal.ALI
Chqie n CB809
N de compte : 4443
Dbit
Libells
Acomptes Ali Med
Rgularisation acompte ALI Med
N de compte : 4441
Dates
29.04
30-04
30-04
Dbit
Crdit
124,44
648,54
772,98
Solde
124,44
772,98
0,00
Crdit
229,04
229,04
Solde
229,04
458,08
0,00
N de compte : 5141
Dates
01.04
30-04
30-04
30.04
30.04
Libells
Report .............................
CB 807
CB 809
CB 810
CB 11
Dbit
Crdit
2727,70
772,98
458,08
236,12
Report............................
N de compte : 5161
Dates
01.04
30-04
495 805,12
Nom du compte : Caisse
Libells
Report .............................
PC 701
Dbit
Crdit
500,00
Report............................
N de compte : 4425
Dates
29.04
30-04
Libells
IGR ALI
CB 811
9 500,12
Dbit
Crdit
236,12
236,12
Solde
236,12
0,00
Salaire ALI
N de compte : 6174
Dates
30.04
30.04
30.04
Solde
10 000,00
9 500,00
N de compte : 6171
Dates
29.04
Solde
500 000,00
497 272,30
496 499,32
496 041,24
495 805,12
Libells
Charges salariales : ALI (CNSS)
Charges salariales : ALI (CIMR)
Charges patronales
Dbit
3 817,30
Crdit
Solde
3 817,30
Crdit
Solde
772,98
1 231,06
2 108,64