Premire anne bac sciences conomiques et gestion Professeur : ALAMI Zakaria

Mise en situation :
Le 15 janvier 2014, M.CHAKOR dcide de crer une superette. A cette fin, il utilise une
somme de 250 000 Dh quil avait conomis durant ses 15 ans de travail en France.
Il achte un local pour 130 000 Dh, du mobilier pour 45 000 Dh, du matriel rfrigrant pour
35 000 Dh. En outre, il ouvre un compte bancaire au nom de son entreprise et y dpose la
somme de 25 000 Dh ; le reste est dposer en caisse.
Le mme jour, il emprunte 70 000 Dh auprs de sa banque pour acqurir un vhicule
utilitaire, et achte des marchandise crdit au prs de son ami Ahmed (un grossiste) pour
une valeur de 50 000 Dh.

T.A.F

1- Relevez du texte les moyens de financement ou (Ressources) que M. CHAKOR avait sa

disposition pour crer son entreprise.

2- Relevez les diffrentes utilisations (Emplois) de ces moyens.

3- Prsentez dans un tableau les Ressources et les Emplois de lentreprise au 15/01/2014.

Rponses :
1-



2-



3-

1
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1- Cration de lentreprise et bilan de dpart.

1-1. Notion de ressources et demplois.
1-1-1. Les ressources.
Les ressources sont les fonds ou capitaux qui permettent de financer lentreprise, cest--
dire de lui procurer ses moyens de fonctionnement. Elles sont constitues du capital et des
dettes.
Le capital : Il est constitu des apports des fondateurs de lentreprise.
Les dettes : ce sont les fonds avancs par les prteurs (banquiers par exemple) et les
tiers de lentreprise (fournisseurs).
Dans le cas de lentreprise CHAKOR :
Capital : 250 000 DH

Emprunt : 70 000 DH
Dettes : 120 000 DH
Dettes fournisseurs : 50 000 DH

Total des ressources : 370 000 DH

1-1-2. Les emplois.

Les emplois sont les diffrentes Utilisations que lentreprise fait de ses ressources, qui lui
servent acqurir les moyens ncessaires son fonctionnement : Btiments, matriels,
mobilier, stocks de marchandises de matires premires, dpts en banque, etc.

Dans le cas de lentreprise CHAKOUR, les ressources de 370 000 DH ont t employes
comme suit :

- Achat du local : 130 000 DH

- Achat du vhicule : 70 000 DH
- Achat du matriel rfrigrant : 35 000 DH
- Achat du mobilier : 45 000 DH Total des Emplois : 370 000 DH
- Achat des marchandises : 50 000 DH
- Dpt en banque : 25 000 DH
- Dpt en caisse : 15 000 DH

Rgle fondamentale : TOTAL DES RESSOURCES = TOTAL DES EMPLOIS

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1-2. Dfinition et prsentation du bilan

La situation de lentreprise (cest--dire ses emplois et ses ressources) est exprime dans un
document appel BILAN.

1-2-1.Dfinition du Bilan

Le bilan est un document qui dcrit la situation de lentreprise une date

donne.

Il se prsente sous la forme dun tableau compos de deux parties :

A gauche lactif du bilan : indique les emplois que lentreprise fait de

ses ressources.
A droite le passif du bilan : dcrit la nature et lorigine des ressources
de lentreprise.

1-2-2. Prsentation du bilan

Dans lexemple de lentreprise CHAKOR, le bilan la Date de cration, peut se prsenter

ainsi :

Bilan au 15/01/2014
Actif (Emplois) Montants Passif (Ressources) Montants
Local 130 000 Capital 250 000
Matriel de transport 70 000 Emprunt 70 000
Matriel rfrigrant 35 000 Dettes Fournisseurs 50 000
Mobilier 45 000
Stock de marchandises 50 000
Dpt en banque 25 000
Avoir en caisse 15 000

TOTAL 370 000 TOTAL 370 000

RESSOURCES = EMPLOIS

ACTIF = PASSIF

Comme chaque emploi correspond une ressource, dans un Bilan, le total de lactif est gal
au total du passif.

Total de lactif du bilan = Total du passif du bilan

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Passif = Capital+ Total des dettes / Actif = Capital + Total des dettes

Capital = Total de lactif Total des dettes

1-2-3. Le Bilan et le patrimoine de lentreprise

Sur le Plan juridique, le Bilan traduit la situation patrimoniale de lentreprise.

Le patrimoine dune personne (physique ou morale) est lensemble de ses biens et de ses
dettes. La valeur du patrimoine est calcule ainsi :

Valeur du patrimoine = montant des Biens et des avoirs montant des Dettes

Valeur du patrimoine de lentreprise CHAKOR = 370 000 (70 000 + 50 000)= 250 000 DH

Cette valeur reprsente aussi la situation nette ou les capitaux propres.

1.3 Structure du bilan

Lactif et le passif du bilan sont constitus dlments appels postes du bilan.

Les postes sont regroups au sein densembles plus vastes appels masses ou classes.

Le bilan ses grandes masses peut-tre schmatis ainsi :

BILAN
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie) PASSIF CIRCULANT (hors trsorerie)
TRESORERIE-ACTIF TRESORERIE-PASSIF

1.3.1 Structure de lactif

Comme vu prcdemment, lactif du bilan indique les emplois que lentreprise a faits de ses
ressources. Ces emplois, ou actif, correspondent aux moyens daction et dexploitation
ncessaires au fonctionnement de lentreprise ; ils sont regroups au sein de trois grandes
masses :
Lactif immobilis : regroupe les biens durables dans lentreprise ; ces
bien, appels immobilisations, sont destins servir pendant plusieurs
exercices : terrains, constructions, matriels, mobiliers
Lactif circulant (ht) : ce sont les lments qui se transforment et se
renouvellent constamment au fur et mesure de lactivit de
lentreprise : stocks de marchandises et de matires, crances sur les
clients
La trsorerie-actif (ht) : ce sont les disponibilits de lentreprise : espces
en caisse, avoirs en banques, en centre de cheque postaux.

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1.3.2 Structure du passif

Le Passif indique la nature et lorigine des ressources de lentreprise ; ces ressources sont
regroupes au sein de trois masses :
Le financement permanent : il sagit des fonds mis disposition de lentreprise
pour une longue dure ; ces ressources stables gnralement partie de deux
rubriques :
Les capitaux propres : ce sont les capitaux appartenant aux propritaires
de lentreprise.
Les dettes de financement : dettes contractes pour des dures longues
(suprieur 1 an lorigine), pour financer lacquisition des
immobilisations.
Le passif circulant : dettes contractes, gnralement, pour des dures
relativement courtes (infrieures un an). Elles servent financer lexploitation
de lentreprise : dettes envers les fournisseurs par exemple.
La trsorerie-passif : Sommes empruntes auprs des banques pour des dures
trs courtes : facilits de caisse, dcouverts bancaires
Prsentons le bilan structur de lentreprise CHAKOR au 15/01/2014

Bilan au 15/01/2014
Actif (Emplois) Montants Passif (Ressources) Montants
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
- Btiments 130 000
- Matriel de transport 70 000 - Capitaux propres
- Matriel rfrigrant 35 000 - Capital personnel 250 000
- Mobilier 45 000 - Dettes de financement
ACTIF CIRCULANT - Emprunt 70 000
Stock de marchandises 50 000 PASSIF CIRCULANT
TRESORERIE-ACTIF Dettes Fournisseurs 50 000
Dpt en banque 25 000 TRESORERIE-PASSIF
Avoir en caisse 15 000

TOTAL 370 000 TOTAL 370 000

REMARQUE : Dans ce bilan de dpart, les ressources et les emplois prsentent les
caractristiques suivantes :
- Les ressources (capital t dettes) proviennent de lextrieur de lentreprise : ce sont des
ressources externes.
- les emplois concernent des immobilisations, des crances et des disponibilits qui
demeurent dans lentreprise dans lattente dutilisations futures : ce sont des emplois
stables (immobilisations) et intermdiaires ou provisoires (actif circulant et trsorerie).

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2- Variations du bilan et rsultat.

Mise en situation :
Reprenons le bilan de lentreprise CHAKOR au 15/01/2014 :

Les jours suivants, M.CHAKOR a effectu les oprations suivantes :

-17-01 : retrait de la banque de 4000 DH pour alimenter la caisse.

-20-01 : Paiement au fournisseur HMAD de 10 000 DH e, espces.

-25-01 : vente de la totalit des marchandises pour 60 000 DH contre espces.

T.A.F :

1- Analyser chaque opration en termes de ressources et demplois.

2- Etablir le bilan au 20/01 et au 25/01 et commenter le rsultat.

Le bilan exprime la situation dune entreprise une date donne ; cest une
photographie de lactif et du passif a cette date.
Les oprations effectues aprs cette date vont entrainer une modification de situation de
lentreprise et donc de son bilan.
2-1 oprations sans incidence sur le rsultat
Analysons les oprations du 17 et 20 janvier et dressons le bilan aprs ces oprations :
Date Opration Emploi Ressources
17/01 Retrait de la banque pour la Caisse (+) Banque (-)
caisse Augmente de 4000 Diminue de 4000
20/01 Paiement aux fournisseurs par Dette fournisseurs (-) Caisse (-)
caisse (diminue de 10000) (Diminue de 10000)
Dressons le bilan de lentreprise CHAKOR au 20/01/2014 :
Bilan au 20/01/2014
Actif (Emplois) Montants Passif (Ressources) Montants
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
- Btiments
- Matriel de transport - Capitaux propres
- Matriel rfrigrant - Capital personnel
- Mobilier - Dettes de financement
ACTIF CIRCULANT - Emprunt
Stock de marchandises PASSIF CIRCULANT
TRESORERIE-ACTIF Dettes Fournisseurs
banque TRESORERIE-PASSIF
caisse
TOTAL TOTAL

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Les deux oprations on entrain un changement dans la valeur de certain lment du bilan
(banques caisse-dettes fournisseurs) sans pour autant influencer lquilibre de ressources
et des emplois (Actif=passif).

2.2 Oprations entrainant un rsultat.

Analysons lopration du 25/01.
Date Opration Emploi Ressources

25/01 Ventes des marchandises en Marchandises (-) Caisse (+)

espces (Diminue de 50 000) (Augmente de 60 000)

Le stock de marchandises achet pour 50 000 DH a t revendu pour 60 000 DH, ce qui
gnr une richesse supplmentaire ou bnfice de 10 000 DH pour lentreprise. Ce rsultat
t cre par lactivit de lentreprise : il sagit dune ressource interne.
Au niveau du bilan, ce bnfice figurera parmi les Capitaux propres avec le signe (+).

Bilan de lentreprise CHAKOR au 25/01/2014.

Bilan au 25/01/2014

Actif (Emplois) Montants Passif (Ressources) Montants

ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT

- Btiments
- Matriel de transport - Capitaux propres

- Matriel rfrigrant - Capital personnel

- Mobilier -Rsultat (Bnfice)
ACTIF CIRCULANT - Dettes de financement

Stock de marchandises - Emprunt

TRESORERIE-ACTIF PASSIF CIRCULANT

banque Dettes Fournisseurs
caisse TRESORERIE-PASSIF

TOTAL TOTAL

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3- Bilan de clture de lexercice et rsultat.

Mise en situation :
Reprenons lexemple de lentreprise CHAKOR, constitue le 15/01/2014.
Au 31/12/2014, date de fin dexercice, la situation de lentreprise est compose des
lments suivants :
Capital personnel : 250 000 ; emprunt 60 000 ; btiments : 130 000 ; matriel de
transport 70 000 ; matriel rfrigrant : 35 000 ; mobilier : 45 000 ; dettes fournisseurs :
35 000 ; autres dettes : 5000 ; banque : 15 000 ; crances clients : 26 500 ; stocks de
marchandises : 43 000 ; caisse : 5500.
T.A.F
1- dresser le bilan au 31/12/2014.
2- Dterminer le rsultat de cet exercice.

En pratique, lentreprise ne peut pas dresser un nouveau bilan aprs chaque opration vu le
nombre important de ces oprations quelle est peut-tre amene effectuer
quotidiennement. Cest pourquoi la loi a exige un bilan annuel dress la fin de chaque
exercice ; ce bilan permet :

De prsenter la situation de lentreprise la fin de lexercice.

De mettre en vidence le rsultat final de cet exercice.

3.1 Dtermination du rsultat partir du bilan

Lentreprise dbute avec un bilan quilibr, c.--d. qui observe lgalit entre les emplois et
les ressources.
Actif = passif

A la fin de lexercice et on raison de lactivit de lentreprise, lquilibre ci-dessus peut tre

rompu :

Soit par un excdant des emplois sur les ressources ; ce qui constitue un
enrichissement de lentreprise et donc un bnfice.
Soit par un excdant des ressources sur les emplois ; ce qui correspond un
appauvrissement de lentreprise et donc une perte.

Do, on peut crire :

RESULTAT = ACTIF - PASSIF

OU

RESULAT = ACTIF (CAPITAL +DETTES)

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-Si rsultat > 0 (actif >passif) : il sagit dun bnfice.

-Si rsultat <0 (actif<passif) : Il sagit dune perte.

3.1.1 Le rsultat est un bnfice.

Dans ce bilan de fin dexercice, le bnfice vient en augmentation des capitaux propres de
lentreprise. Dressons le bilan de lentreprise CHAKOR AU 31/12/2014.

Bilan au 31/12/2014
Actif (Emplois) Montants Passif (Ressources) Montants
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
- Btiments - Capitaux propres
- Matriel de transport - Capital personnel
- Matriel rfrigrant -Rsultat (Bnfice)
- Mobilier - Dettes de financement
ACTIF CIRCULANT - Emprunt
Stock de marchandises PASSIF CIRCULANT
Crances clients Dettes Fournisseurs
TRESORERIE-ACTIF -Autres dettes
banque TRESORERIE-PASSIF
caisse

TOTAL TOTAL
Rsultat = Actif (capital+Dettes)

Rsultat =

3.1.2 Le rsultat est une perte

Dans le bilan de fin dexercice la perte vient en diminution des capitaux propres. Supposons
que le stock de marchandises, de lentreprise CHAKOR, ait une valeur de 13 000 DH(au lieu
de 43 000) au 31/12/2014, la valeur des autres lments du bilan tant inchange.

Le bilan de lentreprise CHAKOR au 3/12/2014 :

Bilan au 25/12/2014
Actif (Emplois) Montants Passif (Ressources) Montants
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
- Btiments
- Matriel de transport - Capitaux propres
- Matriel rfrigrant - Capital personnel
- Mobilier -Rsultat (perte)
ACTIF CIRCULANT - Dettes de financement
-Stock de marchandises - Emprunt
-Crances client PASSIF CIRCULANT
TRESORERIE-ACTIF -Dettes Fournisseurs
-banque -Autres dettes
-caisse TRESORERIE-PASSIF
TOTAL TOTAL

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Rsultat = actif-(capital+dettes)

Rsultat =

3-2 Lorigine du rsultat

Reprenons le bilan, ci-dessus, de lentreprise CHAKOR au 31/12/2014 (cas dun bnfice).

Daprs ce bilan lentreprise a ralis un bnfice de 20 000 DH au titre de lexercice

2014.Cependant, ce bilan ne nous explique pas comment ce rsultat a t ralis.

Pour connaitre lorigine du rsultat dun exercice, il faut disposer dinformations sur lactivit
de lentreprise durant cet exercice. Cette activit est caractrise par deux types
doprations :

Oprations entrainant un enrichissement de lentreprise : ce sont les produits.

Exemples : ventes, loyers perus, intrts reus des banques

Oprations entrainant un appauvrissement de lentreprise : ce sont les charges

Exemples : Achats de marchandises, versements divers : salaires, imports, loyers, services

divers.

En dfinitive, si e bilan nous montre la situation de lentreprise une date donne,

notamment la fin de lexercice, les produits et les charges nous renseignent sur la gestion
de cette entreprise durant cet exercice.

Les notions de produits et de charges seront reprises avec plus de dtail dans le chapitre 4.

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Application

Au dbut de lexercice 2014, les lments du bilan de lentreprise MIKA, se

prsentent ainsi :

Matriel : 60 000 DH, mobilier : 100 000 DH ; Fonds commercial : 200 000
DH ; marchandises : 240 000 DH ; en caisse : 64 000 DH ; avoir en banque :
196 000 DH ; avoir en chques postaux : 4000 DH ; du par les clients : 14 000
DH ; du aux fournisseurs : 36 000 DH.

A la fin de cet exercice ; le 31/12/2014, le bilan prsente les lments

suivants :

Matriel : 74 000 DH ; mobilier : 106 000 DH ; fonds commercial : 200 000

DH ; marchandises : 284 000 DH ; en caisse : 70 000 DH ; avoir en banque :
220 000 DH ; avoir en chques postaux : 28 000 DH ; du par les clients :
34 000 DH ; du aux fournisseurs : 28 000 DH.

T.A.F

1- Dterminer le capital de lentreprise et dresser le bilan au 01 janvier 2014

2-Etablir le Bilan au 31 dcembre 2014.

3- Calculer le rsultat de cet exercice.

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