Procedure Prise Inventaire Stoks & Investissements

CABINET AD CONSEILS 22 RUE AISSAOUI MOHAMED ANNABA
NOTE D’INTRODUCTION SUR

LA PRISE D’INVENTAIRE
Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

Experts Comptables Diplômés – Commissaires aux Comptes 28
NOTE D’INTRODUCTION SUR LA PRISE D’INVENTAIRE
I – INTRODUCTION
II – PHASE PREPARATOIRE
2.1. Sensibilisation du personnel

2.2. Fixation des dates de début et fin d’inventaire
2.3. Mise à jour du fichier stocks
2.4. Rangement des produits
2.5. Identification des produits à inventorier
2.6. Constitution des équipes de comptage
III – PROCEDURES DE COMPTAGE
3.1. Rôle des équipes de comptage

3.2. Cellule collecte des informations
3.3. La séparation des exercices
ANNEXES
1- Fiche d’identification
2- Feuilles d’inventaire
3- Liste de contrôle des feuilles d’inventaire

I - INTRODUCTION
A la fin de chaque année, il est fait obligation aux Entreprises de réaliser un inventaire
physique même si elles sont dotées d’un inventaire permanent.
L’inventaire physique consiste à recenser l’ensemble des marchandises, matières et

fournitures, produits semi-finis et produits finis, détenus par chaque entité à la clôture de
L’exercice c'est-à-dire le 31 Décembre 20xx
Un inventaire physique, quelque soit son volume, peut être réalisé très rapidement si les
modalités de réalisation pratique ont été soigneusement mises au point et préparées à
l’avance, c'est-à-dire toute l’importance de la phase préparatoire et contenue des
instructions écrites, émises en vue de la prise d’inventaire.
II – PHASE DE PREPARATION DE L’INVENTAIRE
2.1 - Sensibiliser le personnel chargé des inventaires

2.2 - Fixer les dates de début et de fin des inventaires
2. 3- Mettre à jour le fichier – stock
2.4 – Ranger les produits
2.5 – Identifier les produits à inventorier
2.6 – Constituer les équipes de comptage
2.1 – SENSIBILISATION DU PERSONNEL CHARGE DES INVENTAIRES
a / RÉUNION D’INFORMATION
Une sensibilisation du personnel avant le début des travaux est nécessaire. Pour cela,il
serait opportun d’organiser une réunion qui regrouperait l’ensemble des responsables.
Au cours de cette réunion, seront discutées les modalités de réalisation de la prise

d’inventaire, certains points suivants, mériteront d’être soulevés et discutés lors de cette
réunion :
 L’importance du poste stocks sur le résultat de l’Unité.

 Les modalités pratiques à Entreprendre pour assurer un bon rangement préalable.
 Le besoin de faire le comptage dans le sens « casier-fiche » pour s’assurer que
tous les articles sont réellement comptés.
 L’importance du contrôle du résultat final de l’inventaire.
La réunion permettrait aussi de soulever et d’apporter des solutions aux problèmes
Particuliers à chaque magasin.
b/ NOTE D’INSTRUCTION INTERNE
Les modalités pratiques de l’opération de prise d’inventaire seront consignées par écrit.
Le procès verbal de cette réunion constituera une note interne.
Cette note, doit être portée à la connaissance de chaque participant à l’inventaire. Elle
traitera entre autres des points suivants :
 La désignation des équipes de comptage avec définition des responsables en tenant
compte de la compétence de chacun et du principe de séparation des fonctions.
 La fixation de période d’inventaire compte tenu des expériences du passé et du
personnel en place.
 Les procédures pour l’indentification des articles endommagés
 La désignation d’un responsable chargé de superviser les équipes de comptage
 Les procédures particulières concernant la séparation des exercices.
2.2- FIXATION DES DATES DE DEBUT ET DE FIN DES

INVENTAIRES
La date limite pour terminer les inventaires est fixée au 31/12/20xx
Il va sans dire que cette date est celle de l’arrêt des constatations physiques de stocks
(marchandises, matières et fournitures, produits finis, pièces de rechange en stocks
etc).
La date de début des opérations de comptage est quant à elle, laissée à l’appréciation
des responsables des magasins. En tout état de cause, il est conseillé de choisir la
date de l’opération en fonction des quantités en stocks.
Les stocks à faibles quantités et sujets à de fréquents mouvements devraient être

inventoriés durant les derniers jours de Décembre.
2.3- RANGEMENT DES PRODUITS :
La phase « identification » des produits doit être précédée d’un rangement correct de
tous les produits à inventorier. A cet effet, il est rappelé que toutes les dispositions
doivent être prises pour faciliter les comptages.
Sans un tel rangement les personnes chargées du comptage risquent d’une part de se
tromper et d’autre part de perdre beaucoup de temps lors de la recherche des pièces dans
les casiers.

En plus du rangement proprement dit et des différents articles en stocks, il serait

souhaitable d’utiliser rationnellement toutes les aires de stockages disponibles.
2.4- IDENTIFICATION DES PRODUITS A INVENTORIER
a/ DENOMINATION ET REFERENCES
Il s’agit de trouver la dénomination et les références de tous les produits en vue de les
relever sur les fiches d’identification dont le modèle est joint en annexe (annexe I).
Lors de l’opération rangement, le responsable du magasin sera chargé de poser la fiche

d’identification sous chaque lot d’articles en collaboration avec la cellule collecte des
informations.
Chaque fois qu’il est nécessaire, il est recommandé de se rapprocher de la

documentation appropriée (facture, bon de livraison, fiche de stock) pour retrouver les
références et désignations de chaque produit.
b/ QUALITE
Pour procéder à une valorisation qui tienne compte de la qualité de l’état des produits,il
est indispensable de distinguer des sa préparation des inventaires, les stocks comme
suit :
 Produits dont l’état permet une commercialisation ou une utilisation normale.

 Produits obsolètes : Produit qui, bien que non endommagés, ne trouvent pas
d’utilisation normale au sein de l’Unité.
 Produits endommagés : Casse, détérioration sous l’effet des intempéries, défaut
de fabrication etc…….
2.5 – FICHES DE STOCKS
Il faut s’assurer avant le démarrage de l’inventaire que toutes les fiches de stocks sont à
jour, autrement dit, il faut veiller à ce que tous les mouvements (entrées et sorties) soient
en préalable reportés sur la fiche.
2.6– EQUIPES DE COMPTAGE
Nous avons vu que l’inventaire fait partie des travaux de fin d’exercice qui ont pour objet
essentiel l’établissement du bilan et la détermination du résultat net de l’Entreprise.
Le service comptabilité a un rôle de premier plan dans ces travaux de fin d’exercice, et
doit donc être concerné par l’inventaire, il doit participer à l’inventaire en tant
qu’organe de contrôle de conformité.
A fin d’assurer un comptage exhaustif de tous les stocks détenus et un maximum de

fiabilité à la prise d’inventaire nous préconisons la désignation de deux équipes de
comptage distinctes chargées de réaliser deux comptages de façon complètement
indépendante l’une de l’autre.
Ces deux équipes seront composées chacune d’un personnel chargé de la gestion des
stocks (magasinier par exemple) et d’un autre personnel qui exerce une fonction
indépendante du magasinier (caissier, agent administratif, agent de la production etc..).
La désignation des membres composants ces équipes se fera par le responsable et sera
portée nominativement sur la note interne.
111-PROCEDURE DE COMPTAGE
3.1-ROLE DES EQUIPES DE COMPTAGE
Préalablement à tout comptage, chaque lot de marchandises ou produits identifiés doit

recevoir une fiche d’identification pré- numérotée (voir annexe 1).
La numérotation et la mise en place de ces fiches d’identification des produits seront
effectuées par le magasinier en collaboration avec la cellule des informations.
Ces fiches d’identification sont destinées à recevoir tous les renseignements

indispensables à une prise d’inventaire.
 La nature du produit
 L’aire de stockage du produit ou son rayon
 L’état du produit (produits obsolètes, produits endommagés, etc……).
 La signature des deux équipes de comptage
 Et éventuellement tous les mouvements de stocks (entrées-sorties) intervenus
durant l’inventaire.
3.2- CELLULE COLLECTE DES INFORMATIONS
Le rôle incombant à cette cellule est important car elle est indirectement responsable de
l’opération d’inventaire par le fait que l’état récapitulatif des stocks émanera d’elle.
Aussi, la sélection de son effectif est décisive (comptable plus un responsable).

Le rôle de cette cellule se répartit en trois (03) phases ainsi détaillées :

PREMIER PHASE : PREPARATION DES DOCUMENTS
Cette phase consiste à :
 Préparer et mettre en place les fiches d’identification pré numérotées des produits
en collaboration avec le magasinier concerné (voir annexe I).
 Préparer les feuilles d’inventaire (en trois séries d’exemplaires), pré numérotées et
enregistrées sur la liste de contrôle (voir annexe III). Avant et après leur
utilisation (voir annexe II).
DEUXIEME PHASE : CONTRÔLE
a/ AVANT LES OPERATIONS DE COMPTAGE
Ce contrôle préalable à tout comptage consiste à s’assurer que tous les stocks sont
localisés. Cette assurance peut être obtenue en visitant toutes les aires de stockage pour
constater que toutes les marchandises à inventorier ont été soigneusement rangées et que
chaque lot possède sa fiche d’identification avec tous les renseignements cités au
paragraphe 3-1 cité ci-dessus.
b/ PENDANT LE COMPTAGE
Pendent le déroulement des comptages, la cellule collecte doit nécessairement et

régulièrement intervenir au niveau de toutes les aires de stockage pour supervise,
orienter et assister au besoin les équipes de comptage en cas de difficultés rencontrées.
La cellule doit s’assurer que pendant la durée de l’inventaire, les mouvements de stocks
sont strictement suivis.
Cet exemplaire servira à établir l’état récapitulatif des stocks (voir annexe IV)
3.3-LA SEPARATION DES EXERCICES
A la date de l’arrêté des inventaires, un certain nombre de factures non reçues ou non
satisfaites peuvent constituer une source d’erreurs.

3.3-LA SEPARATION DES EXERCICES
C’est le cas par exemple des marchandises en transit et celles reçues des autres Unités
de l’entreprise.
a) MARCHANDISES EN TRANSIT
Les marchandises sur bateau, ou en cours de dédouanement ou de débarquement ou

encore détenus par un magasin de l’entreprise pour le compte d’un autre magasin de
l’Entreprise sont à prendre en considération lors de l’inventaire.
b) MARCHANDISES OU PRODUITS RECUS DES AUTRES MAGASINS

DE L’ENTREPRISE
Toute livraison effectuée durant la période des comptages et provenant d’une autre Unité
de l’entreprise pose le double problème de l’omission ou d’un double comptage.
Pour éviter cette erreur qui gonflerait ou minimiserait anormalement les stocks de
l’Entreprise, les Unités expéditrices devront mentionner sur les documents qui
accompagnent les marchandises ou produits transférés pendant les deux dernières
semaines de décembre et les deux premières semaines de Janvier, l’une des deux
mentions suivantes :
 Marchandises inventoriées
 Ou Marchandises non inventoriées
En conséquence, les marchandises inventoriées à l’Unité cédante ne le seront pas à

l’Unité bénéficiaire, de même celles qui n’ont pas fait l’objet d’inventaire dans leur
Unité d’origine, doivent obligatoirement être intégrées dans l’inventaire de l’Unité
réceptrice.
c) COMPTAGE APRES LE 31 DECEMBRE
Si l’inventaire ne se termine pas au 31 décembre, il faut surveiller tout mouvement des

stocks après cette date.
ENTREES :
Il faut veiller à ce que toute entrée de marchandises ou produits après la date du 31

Décembre 20XX soit isolée et marquée d’une inscription pour éviter de l’inventorier.
SORTIES :
Aucune sortie de marchandises ou produits ne doit s’effectuer avant le comptage.

IV – VALORISATION DES MATIERES ET PRODUITS
Les principes de valorisation sont basés sur l’utilisation du coût réel, d’achat, de
production ou détermination du coût exige une organisation adéquate en l’occurrence la
comptabilité analytique d’exploitation.
Ainsi, nous sommes contraints de retenir la méthode de valorisation ci-après :
a)- ACHATS
Les achats doivent être comptabilisés à leur coût réel (prix d’achat augmenté des frais
d’approche. Tansport, magasinage, droit de douane etc…) hors taxes dans le cas ou la
T.V.A. est récupérable.
b) SORTIES ET STOCKS
Les sorties et les stocks doivent être en fin de période, (mensuellement) valorisés au
coût moyen pondéré, qui consiste à calculer :
Les sommes des valeurs entrées + stock initial / Les sommes des quantités entrées +
stock initial. = C.U.M.U.P
PRODUITS EN COURS
L’évaluation des produits en cours de fabrication , en fin de fabrication, en fin de

période doit se faire sur la base du coût de production applicable à chaque produit
fini concerné multiplié par le coefficient de réalisation de produits en cours
correspondant.
Ces mouvements de stocks (entrées-sorties) pendant la phase de l’inventaire

sont enregistrés sur les fiches d’identification pour permettre d’actualiser
les quantités recensées par les équipes de comptage

c/ APRES LE COMPTAGE
Sitôt les comptages terminés (le 31/12/ 20xx au soir ou durant les premiers jours de
Janvier pour tenir compte des mouvements de stocks), la cellule collecte
d’information doit s’atteler à :
 Récupérer toutes les fiches d’identification et vérifier l’existence de la signature

des deux équipes de comptage pour s’assurer que tous les produits ont été
effectivement inventoriés,
 Récupérer les feuilles d’inventaire distribuées aux deux équipes de comptage
(collecte de toutes les feuilles d’inventaire utilisées ou non suivant la pré-
numérotation donnée et rapprochement avec leur liste de contrôle
préalablement établie).
 S’assurer que toutes les feuilles d’inventaires mentionnent le visa de l’équipe
de comptage et la date des comptages effectués.
TROISIEME PHASE : TRAITEMENT DES INFORMATIONS
Cette phase d’inventaire de la cellule collecte d’information consistera à :
a) s’assurer que tous les stocks ont été inventoriés et vérifiant le report de tous les
numéros des fiches d’identification sur les feuilles d’inventaire.
b) s’assurer que les comptages effectués par les deux équipes aboutissent aux mêmes
résultats.
c) En cas de différences constatées :
 Se rapprocher des fiches d’identification correspondantes pour tenir compte

des mouvements entrées-sorties intervenus durant l’inventaire
 Prévoir un troisième comptage au cas ou un écart important demeure

inexpliqué.
d) Les quantités définitivement arrêtées (après avoir tenu compte des mouvements
entrées-sorties des stocks intervenus entre le comptage et le 31 Décembre 20xx)
doivent figurer sur un troisième exemplaire de la feuille d’inventaire.
Les stocks endommagés ou frappés d’obsolescence doivent faire l’objet de

provisions pour dépréciation.
Cette provision doit être calculée avec le plus grand soin, par référence au degré de
dépréciation déterminée par des agents qualifiés.
4.2- CONSTITUTION DE L’EQUIPE DE VALORISATION
Les valorisations doivent être effectuées par le service comptabilité. Toutefois, pour
leur assurer le maximum de fiabilité, la participation du magasinier et d’un agent de
service achats est, souhaitée, ainsi que le rapprochement de la documentation
appropriée (facture, bons de livraison valorisés, etc…)
Seule en effet, la présence du comptable, du magasinier et de l’acheteur permettra de

déterminer les éléments nécessaires à la valorisation.
………….. le,…………………

ANNEXE I
FICHE D’IDENTIFICATION N°
SECTION
PRODUIT
REFERENCES
PROPRIETE
ETAT DU PRODUIT
SIGNATURE : -RESPONSABLE EQUIPE DE COMPTAGE N° 1
DATE
- RESPONSABLE EQUIPE DE COMPTAGE N° 2
DATE
MOUVEMENTS APRES COMPTAGES
DATE LIBELLE ENTREES SORTIES

ANNEXE N° VI
UNITE ETAT DES CREANCES ET DISPONIBILITE
CENTRE COMPTES DE LA CLASSE 4
31/12/xx N° DE COMPTE INTITULE DU COMPTE
DEBIT
DATE DESIGNATION DES OPERATIONS (CHIFFRE AU BILAN)

Le solde de chaque compte doit être ventile par opération avec un libelle contenant le
maximum de détail.
ANNEXE N° VII
UNITE ETAT DES DETTES
CENTRE COMPTES DE LA CLASSE 5
31/12/xx N° DE COMPTE INTITULE DU COMPTE
DEBIT
DATE DESIGNATION DES OPERATIONS (CHIFFRE AU BILAN)

Le solde de chaque compte doit être ventile par opération avec un libelle contenant le
maximum de détail
PROCEDURE DE PRISE D’INVENTAIRE PHYSIQUE

ET DE SUIVI DES INVESTISSEMENTS
INTRODUCTION
1. CODIFICATION
2. LA PRISE D’INVENTAIRE PHYSIQUE
2.1. LA PHASE PREPARATOIRE

2.2. LE RECENSEMENT PHYSIQUE
2.3. LES ETATS D’INVENTAIRE
3. LE REGISTRE D’INVENTAIRE
4. LE FICHIER D’INVESTISSEMENTS
4.1. LA FORME DU FICHIER

4.2. LA TENUE DU FICHIER
4.3. LA NECESSITE DU FICHIER
5. L’INVENTAIRE
5.1. L’IVENTAIRE COMPTABLE
6. LE RAPPROCHEMENT ENTRE L’INVENTAIRE PHYSIQUE ET

L’INVENTAIRE COMPTABLE,
6.1. LES OBJECTIFS

6.2. LES PROCEDURES
7. LA MISE A JOUR

ANNXE : LA FEUILLE D’INVENTAIRE
INTRODUCTION
Cette procédure fixe les modalités pratiques de prise d’inventaire des investissements et
le suivi comptable de leurs mouvements.
L’objectif visé est de s’assurer :
 de l’existence physique et de l’identification des actifs immobilisés,

 de l’enregistrement correct des investissements,
 du suivi et de la mise à jour du fichier investissements.
 du livre d’inventaire et des comptes d’investissements.
Cette procédure s’inspire des dispositions des textes ci-après :
 l’arrêt relatif à l’application du S.C.F.

 Instruction présidentielle n°19 du 27 Janvier 1982.
 Note d’application de la circulaire n° 19 du Ministère des Finances.
 Circulaire interministérielle n° 4 MF/SM/85 du 22 Juin 1985, relative à la
procédure de mise en réforme et ventes d’engins et matériel roulant.
 Décret n°87-135 du 02 Juin relatif à l’inventaire des biens du domaine national.
 Arrêté du 21 Juillet 1987 fixant le modèle type de registre d’inventaire d’objets
mobiliers.
1- CODIFICATION
Cette opération consiste pour l’entreprise à définir les règles de codification appliquer
pour l’ensemble de ses investissements en biens meubles et immeubles.
Cette codification doit tenir compte notamment de :
 La nature d’activité et de la taille de l’entreprise,

 Des particularités des investissements et de leur dispersion,
 Du plan d’investissements à moyen et long terme.
Cependant la codification doit être conçue de manière simple non encombrante,

Facile à retenir et à transcrire aussi bien sur les fichiers que sur l’objet à laquelle se
rapporte.
En règle générale, la codification doit prévoir un code par nature et un numéro d’ordre.
L’identification du matériel acquis ou inventorié et le rapprochement avec la

comptabilité nécessitent les opérations suivantes :
 Inscrire le code ou numéro d’inventaire sur le matériel ou l’objet inventorié, à

l’aide de peinture ou d’encre indélébile.
 Porter ce même code sur la facture d’acquisition de l’objet considéré sur le
registre d’inventaire et le fichier d’investissements.
2- LA PRISE D’INVENTAIRE PHYSIQUE
L’inventaire physique des investissements est une opération nécessaire prévue par les
textes pour des raisons de saine gestion des actifs de l’entreprise. Il s’agît de dresser
périodiquement un inventaire valorisé complet et détaillé de tous les biens meubles et
immeubles appartenant à l’entreprise.
En règle générale, l’inventaire est réalisé en fin de chaque exercice, cependant, cette
opération doit également intervenir à chaque changement de statut juridique de
l’entreprise, et même à chaque mutation ou départ du responsable chargé du matériel.
 La prise d’inventaire physique des investissements passe par les étapes suivantes :
 La phase préparatoire
 Le recensement physique
 L’établissement des états d’inventaire quantitatifs.
2.1- LA PHASE PREPARATOIRE
La préparation à l’inventaire physique est une opération essentielle qui doit déterminer
les modalités de réalisation pratique de l’inventaire.
Ces modalités sont les suivantes :
 Désigner et sensibiliser le personnel chargé des inventaires, en l’informant sur la

teneur et l’importance de l’opération d’inventaire, et en discutant avec lui des
modalités pratiques de réalisation de cette opération.
 Fixer les dates de début et de fin des inventaires en insistant sur le respect des
délais et les nécessités de disposer de l’inventaire en vue de l’établissement du
bilan de l’entreprise.
 Identifier les biens à inventorier et les lieux d’inventaire, notamment par
l’opération codification à effectuer dés l’acquisition du bien ou à défaut, avant le
recensement physique.
2.2 – LE RECENSEMENT PHYSIQUE
Le recensement physique passe par les étapes suivantes :
 Mise à jour du registre d’inventaire par la codification des dernières

acquisitions,
 Préparation des feuilles d’inventaire (utiliser éventuellement le modèle ci-joint
en annexe),
 Recensement physique détaillé et sa transcription sur les feuilles d’inventaire.
 Il est toujours recommandé de réaliser l’inventaire physique par catégorie
d’investissements en respectant l’ordre préalablement défini. Cet ordre peut
être fixé notamment par zone, par unité, par secteur d’activité ou encore selon
la classification des investissements donné par le S.C.F.
Le système retenu doit néanmoins rester simple et doit permettre de s’assurer que tous
les biens sont recensés sans oubli ni omission.
2.3-LES ETATS D’INVENTAIRE
Une fois, l’inventaire physique terminé, il y a lieu de procéder à :
 La transcription des feuilles d’inventaire sur les états d’inventaire

quantitatifs, détaillés de la même façon que les feuilles d’inventaire, mais
présentés par catégories d’investissements.
 Cette opération est surtout nécessaire dans le cas ou les feuilles d’inventaire
sont établies par lieu d’inventaire et non par catégorie d’investissements.
 La transmission des états d’inventaire quantitatifs à la comptabilité, qui

procédera aux différents rapprochements avec les comptes.
 L’archivage et la conservation des feuilles d’inventaire qui seront exigées en

cas de rapprochement avec les états d’inventaire.
 Il y a lieu de noter que tous les documents doivent être soigneusement établis,
et dûment visés par les personnes ayant procédé aux recensements.
 Il faut également souligner la nécessité d’une supervision étroite de la prise

d’inventaire par des responsables désignés pour cette mission.
3- LE REGISTRE D’INVENTAIRE
Conformément à la réglementation en vigueur, un registre d’inventaire côté et paraphé

doit être tenu par l’entreprise publique.
L’arrêté du 21 Juillet 1987 en fixe le modèle type.
Ce registre est conçu pour donner une codification ou numéro d’enregistrement, à

chaque nouvelle acquisition, ainsi que tous les renseignements afférents, à cette
acquisition, notamment :
 La date d’acquisition
 Le montant
 La désignation de l’objet inventorié
 Le nom du fournisseur et le numéro de facture
 Les références de l’objet acquis.
Le registre prévoit également des mentions relatives aux mouvements du bien inventorié
(affectation, transfert, sortie d’inventaire).
Selon le système de codification retenue par l’entreprise, il y a lieu de tenir un ou

plusieurs registres d’inventaire.
En effet, l’entreprise peut tenir soit un registre général, pour tous les investissements
qu’elle possède, soit un registre par catégorie d’investissements.
C’est le numéro d’enregistrement sur ce registre qui constitue la codification du bien

inventorié, et qui devra être transcrit aussi bien sur l’objet considéré que sur le fichier
d’investissements.
4- LE FICHIER D’INVESTISSEMENTS
4-1.1- LA FORME DU FICHIER
La tenue d’un fichier d’investissements est la base d’une saine gestion des actifs
immobilisés de l’Entreprise.

Le fichier est détaillé par élément d’investissement et donne en général, les

renseignements suivants :
 Le numéro d’inventaire, conforme à celui qui est porté sur le registre

d’inventaire.
 La désignation, ou dénomination de l’élément et détail de ses références

(marques, modèle, type immatriculation, numéro de série…) et caractéristiques
techniques.
 Les références sur l’origine de l’acquisition

(fournisseur, facture….),
 Valeur d’acquisition et les amortissements cumulés
 Les mouvements concernant l’élément considéré et les références des documents

y afférents (affectation, transfert, cession, réforme….).
4.2- LA TENUE DU FICHIER
La création du fichier d’investissement doit s’effectuer parallèlement aux inscriptions

des nouvelles acquisitions sur le registre d’inventaire en vue d’harmoniser les
informations à porter de part et d’autre.
Dans le cas ou le registre d’inventaire n’est pas tenu ou n’est pas mis à jour, le fichier
d’investissement devra être créé ou mis à jour lors des inventaires physiques et après
rapprochement avec la comptabilité.
En règle générale une fiche est ouverte pour chaque élément d’investissement acquis
mais, il peut être tenu une fiche unique pour plusieurs éléments identiques de nature, de
caractéristiques et de valeur et acquis à la même date.
Le calcul de l’amortissement sera ainsi fait globalement, sous réserve que chaque
élément soit distingué par un numéro particulier d’inventaire.
Cette fiche unique mentionnera de ce fait, l’ensemble des numéros d’inventaire relatifs
aux éléments concernés.
4.3-NECESSITE DU FICHIER
Le fonctionnement fiable d’un tel fichier aux postes financiers d’investissements a un

caractère d’authenticité et de sincérité. La tenue permet à l’entreprise d’avoir une base
de décision pour la connaissance et la planification de ses investissements.

En effet, le fichier permet de :
 Connaître les capacités de production et les besoins de renouvellement,

 Procéder à la réévaluation future des éléments dont la valeur réelle ne
correspond plus à la valeur comptable,
 Vérifier que la durée d’amortissement correspond à la durée de vie du
matériel,
 Vérifier à tout moment l’existence réelle des investissements enregistrés en
comptabilité.
5 - L’INVENTAIRE COMPTABLE
L’enregistrement des investissements s’effectue dans les comptes appropriés au fur et à

mesure des acquisitions .A la date d’arrêté du bilan, un tableau appelé « tableau
d’amortissements » est élaboré en récapitulation de tous ces enregistrements comptables
et présentés par compte d’investissements.
Ces tableaux sont conçus pour donner tous les renseignements afférents à l’acquisition,
notamment :
 La date d’acquisition (ou date de la facture)

 La désignation et les références
 La quantité
 La valeur d’acquisition unitaire
 La valeur d’acquisition totale
 La dotation en amortissements de l’exercice
 La valeur nette comptable.
Le tableau peut également prévoir une colonne « observations » dans laquelle seront
indiqués :
 L’état de l’investissement
 Le numéro d’inventaire de chaque élément.
Présenté ainsi, cet inventaire comptable est sans doute un élément précieux de
rapprochement aussi bien avec le fichier d’investissement et le registre d’inventaire
qu’avec l’inventaire physique.
Il y a lieu de s’assurer notamment de la conformité de cet inventaire avec les états

financiers.
6- LE RAPPROCHEMENT ENTRE L’INVENTAIRE PHYSIQUE ET

L’INVENTAIRE COMPTABLE
6.1-LES OBJECTIFS
Les travaux d’inventaire ont pour objectif aussi bien l’identification technique du bien
que son identification comptable.
Le rapprochement entre les deux inventaires permet de mettre en évidence et de traiter :
 Les éléments constatés physiquement mais non comptabilisés.

 Les éléments comptabilisés mais non inventoriés physiquement.
De même il permet de mettre en évidence les éléments existants et comptabilisés mais

non utilisables (dépréciés, réformé ect…).
6.2-LES PROCEDURES :
Le rapprochement s’effectue sur la base des états d’inventaire, des feuilles

d’inventaire et des tableaux d’amortissements et prend en compte les éléments
essentiels du bilan considéré :
 Son numéro d’inventaire

 Sa désignation et ses références qui doivent être identiques de part et d’autre.
Les éléments qui ne se rapprochent pas sont repris sur des états en vue d’un
traitement particulier qui se traduit en définitive par des enregistrements
rectificatifs.
7-LA MISE A JOUR :
Le rapprochement entre les deux inventaires et le traitement des écarts éventuels qui
découlent de ce rapprochement, aboutissement à une mise à jour du registre
d’inventaire, du fichier d’investissements et des comptes.
Les cas qui peuvent se présenter en écarts donnent lieu au traitement suivant ;
ELÉMENTS CONSTATÉS PHYSIQUEMENT MAIS NON

COMPTABILISÉS :
à codifier et porter sur le registre d’inventaire sur le fichier et dans les comptes.
ELÉMENTS COMPTABILISÉS MAIS NON INVENTORIÉS :
à sortir du patrimoine de l’entreprise par le solde des comptes concernés et mention

de la sortie sur le registre et le fichier.
Une sortie du patrimoine est possible dans les cas de :
 Cession
 Disparition (destruction, vol, perte)
 Réforme.
Sous réserve d’être conforme aux textes réglementaires et sur la base de

documents dûment établis et approuvés par les responsables de l’Entreprise.
………. ,le……………………..

PROCEDURE DE GESTION DES APPROS

Il nous a été donné de constater que la procédure de traitement des opérations
concernant l’approvisionnement n’est pas appliquée selon les principes admis.
A ce titre, il est demandé à l’ensemble des responsables concernés de respecter les

recommandations suivantes.
A/ LES OBJECTIFS DE L’APPROVISIONNEMENT :
La politique d’approvisionnement est l’application, aux achats et aux stocks, de la

politique de l’Entreprise avec laquelle elle doit avoir des objectifs cohérents.
En matière d’achat, le rôle des services d’approvisionnement est de répondre aux trois
dimensions suivantes ;
1. Approvisionner en quantités suffisantes ;
2. Acheter la qualité optimale, c’est-à-dire strictement adaptée aux normes

afin d’éviter les sur coûts ;
3. Respecter les délais d’approvisionnement et les minimiser notamment

pour les commandes urgents, exceptionnelles ou spéciales.
B/ LE PROCESSUS D’APPROVISIONNEMENT
Le processus d’approvisionnement, est constitué de l’ensemble des procédures relatives

aux flux d’information et aux flux matériels qui circulent au sien des circuits
d’approvisionnement.
Ces procédure portent sur :
 La détermination des besoins,

 La sélection des produits et des fournisseurs,
 La passation et le suivi des commandes,
 La réception des articles,
 Le stockage des approvisionnements.
1- LA DETERMINATION DES BESOINS
La détermination des besoins consiste à connaître les demandes de la clientèle, elle porte
aussi sur la détermination des quantités à commander et des dates de commande pour
approvisionner à temps les utilisateurs compte tenu des délais de livraison et du rythme
des consommations.
2- LA SELECTION DES FOURNISSEURS
La sélection des fournisseurs est l’aboutissement d’une procédure en trois étapes :

La prospection des fournisseurs, la connaissance du marché, le choix entre les divers
fournisseurs potentiels d’un article.
2.1- LA PROSPECTION
La prospection des fournisseurs potentiels est la responsabilité première des acheteurs,

elle a pour objectifs de :
 Définir les caractéristiques des produits à acheter en liaison avec les services
utilisateurs,
 Connaître les conditions d’achat, modalités de livraison, transport, crédit,

Règlement, service après vente ;
 Répertorier les fournisseurs ;
 Etudier le marché
 Constituer une documentation (catalogues,revues,…..)
La prospection doit s’appérer à travers les canaux traditionnels mais aussi par les
méthodes nouvelles comme l’internet.
3- LA COMMANDE
Il faut distinguer la préparation administrative de la commande (dans l’entreprise), la

réalisation juridique de la commande (avec le fournisseur) et le suivi d’exécution.
3.1- LA PREPARATION DE LA COMMANDE
La demande d’achat ou bon d’achat est un document émis par le service demandeur d’un
article :
 Utilisateur, directement, dans le cas de commandes uniques, de commandes

urgentes, de commandes d’articles nouveaux,
 Service de la comptabilité matières ou magasinier dans le cas d’articles en

stocks.
3.2- LE BON DE COMMANDE
A partir de la demande d’achat, le service des achats établit par écrit le bon de
commande.
Le bon de commande est un acte juridique qui engage l’acheteur vis-à-vis du fournisseur,
les conditions générales juridiques, financières, techniques et commerciales d’exécution
des commandes.
Le bon de commande est rédigé en plusieurs exemplaires adressés à différents

destinataires.
3.3- LE SUIVI DE LA COMMANDE
Pour éviter l’inexécution de certaines commandes (ex : perte du bon de commande) ou

des retards d’exécution qui entraîneraient une rupture de stocks, le service des achats
doit assurer un suivi systématique et continu de toutes les commandes en cours par un
classement chronologique des commandes en cours.
4- LA RECEPTION DES ARTICLES

La réception des articles commandés est confiée à un réceptionnaire, employé du

magasin ou de l’entrepôt.
Le contrôle de réception doit porter sur les quantités et la qualité.
4.2 – LE CONTROLE QUALITATIF
Le contrôle de qualité a pour objectif de vérifier le respect des normes de qualité.
5- LE STOCKAGE DES ARTICLES
Après réception, certains articles sont directement transmis aux services utilisateurs.
5.1- LA GESTION DES STOCKS DE LA COMPTABILITE MATIERES
La gestion des stocks c’est l’enregistrement des flux d’entrée (approvisionnement) et de

sortie (consommation) ; Elle est destinée à permettre :
 Le contrôle des mouvements de stocks, en suivant tous les mouvements

physiques grâce aux documents d’accompagnement ;
 Le calcul de l’existant en stock à tout moment ;
 La réalisation des réapprovisionnements lorsque le stock devient

insuffisant ;
 L’inventaire permanent en valeur lorsque les flux et les stocks sont

valorisés ; il est utilisé pour calculer les coûts des diverses productions ou
prestations, transmis a la facturation.
-5.2- LA GESTION DU MAGASIN
La fiche de stock est un document fondamental qui permet de connaître à la fois l’allure
des flux (entrées et sortie) et le niveau des stocks (existants) ; elle fourni :
 L’inventaire permanent physique en quantités, qui sert à connaître l’état des

Stocks et à provoquer les ordres de réapprovisionnement.

a) L’ENTREE EN MAGASIN
A L’issue des opérations d’entrée en magasin, les services de réception établissent le

bon de réception, sert à la mise à jour des fiches de stocks.
Un double de bon de réception est envoyé avec le bon de livraison, au service des
appros.
b) LE RANGEMENT ET LA CONSERVATION
Une autre fonction du magasinier consiste à assurer le rangement et la conservation.

Pour assurer le rangement,ainsi que les fiches des casiers, il est utilisé une nomenclature
des article attribuant un numéro de référence à chaque article selon un code idéologique,
numérique ou alphanumérique dans lequel chaque groupe de chiffres ou lettres
correspond à une caractéristique de l’article référence.
c) LA SORTIE DES STOCKS
Les flux de sortie doivent se faire uniquement sur document sur document justificatif :
 Bon de sortie émis et signé par le magasinier,

 Bon de retour pour les articles retournés au fournisseur en cas de non-
conformité
Ces bons remplissent trois fonctions principales :
 Ils autorisent les sorties et les justifient,
 Ils servent à la mise à jour des fiches de stocks, ainsi que les fiche de case,
 Ils sont transmis aux services de la comptabilité des matières,pour la tenue de

l’inventaire permanent (en valeur), l’établissement des factures des clients et le
calcul des coûts.
……. , le……………………


Procedure Prise Inventaire Stoks &amp; Investissements

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Procedure Prise Inventaire Stoks &amp; Investissements

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CABINET AD CONSEILS 22 RUE AISSAOUI MOHAMED ANNABA

NOTE D’INTRODUCTION SUR

Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

NOTE D’INTRODUCTION SUR LA PRISE D’INVENTAIRE

2.1. Sensibilisation du personnel

III – PROCEDURES DE COMPTAGE

3.1. Rôle des équipes de comptage

Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

L’inventaire physique consiste à recenser l’ensemble des marchandises, matières et

II – PHASE DE PREPARATION DE L’INVENTAIRE

2.1 - Sensibiliser le personnel chargé des inventaires

2.1 – SENSIBILISATION DU PERSONNEL CHARGE DES INVENTAIRES

Au cours de cette réunion, seront discutées les modalités de réalisation de la prise

 L’importance du poste stocks sur le résultat de l’Unité.

b/ NOTE D’INSTRUCTION INTERNE

2.2- FIXATION DES DATES DE DEBUT ET DE FIN DES

La date limite pour terminer les inventaires est fixée au 31/12/20xx

Les stocks à faibles quantités et sujets à de fréquents mouvements devraient être

2.3- RANGEMENT DES PRODUITS :

Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

En plus du rangement proprement dit et des différents articles en stocks, il serait

2.4- IDENTIFICATION DES PRODUITS A INVENTORIER

Lors de l’opération rangement, le responsable du magasin sera chargé de poser la fiche

Chaque fois qu’il est nécessaire, il est recommandé de se rapprocher de la

 Produits dont l’état permet une commercialisation ou une utilisation normale.

2.5 – FICHES DE STOCKS

2.6– EQUIPES DE COMPTAGE

A fin d’assurer un comptage exhaustif de tous les stocks détenus et un maximum de

3.1-ROLE DES EQUIPES DE COMPTAGE

Préalablement à tout comptage, chaque lot de marchandises ou produits identifiés doit

Ces fiches d’identification sont destinées à recevoir tous les renseignements

3.2- CELLULE COLLECTE DES INFORMATIONS

Aussi, la sélection de son effectif est décisive (comptable plus un responsable).

Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

Le rôle de cette cellule se répartit en trois (03) phases ainsi détaillées :

Cette phase consiste à :

DEUXIEME PHASE : CONTRÔLE

a/ AVANT LES OPERATIONS DE COMPTAGE

Pendent le déroulement des comptages, la cellule collecte doit nécessairement et

3.3-LA SEPARATION DES EXERCICES

Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

3.3-LA SEPARATION DES EXERCICES

Les marchandises sur bateau, ou en cours de dédouanement ou de débarquement ou

b) MARCHANDISES OU PRODUITS RECUS DES AUTRES MAGASINS

En conséquence, les marchandises inventoriées à l’Unité cédante ne le seront pas à

c) COMPTAGE APRES LE 31 DECEMBRE

Si l’inventaire ne se termine pas au 31 décembre, il faut surveiller tout mouvement des

Il faut veiller à ce que toute entrée de marchandises ou produits après la date du 31

Aucune sortie de marchandises ou produits ne doit s’effectuer avant le comptage.

L’évaluation des produits en cours de fabrication , en fin de fabrication, en fin de

Ces mouvements de stocks (entrées-sorties) pendant la phase de l’inventaire

Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

 Récupérer toutes les fiches d’identification et vérifier l’existence de la signature

TROISIEME PHASE : TRAITEMENT DES INFORMATIONS

Cette phase d’inventaire de la cellule collecte d’information consistera à :

c) En cas de différences constatées :

 Se rapprocher des fiches d’identification correspondantes pour tenir compte

 Prévoir un troisième comptage au cas ou un écart important demeure

Les stocks endommagés ou frappés d’obsolescence doivent faire l’objet de

Seule en effet, la présence du comptable, du magasinier et de l’acheteur permettra de

Maîtres DJERMOUN A. & MADANI Z.

SIGNATURE : -RESPONSABLE EQUIPE DE COMPTAGE N° 1

- RESPONSABLE EQUIPE DE COMPTAGE N° 2

MOUVEMENTS APRES COMPTAGES

Procedure Prise Inventaire Stoks & Investissements

Procedure Prise Inventaire Stoks & Investissements