TABLEAU RECAPITULATIF DES PLAFONDS DES INDEMNITES

ADMIS EN EXONERATION « ART 57-1° DU CGI »

SOURCE : NOTE DE SERVICE DGI N° 16/2017 DU 13 MARS 2017

Indemnités de Transport et déplacement

Traitement en matière
Indemnités de transport et Traitement en matière
de charges sociales Observation
déplacement d’IR
CNSS
Indemnité de a) accordée sur Le montant total des frais est admis intégralement Traitement homogène
déplacement la base de (billets de transport, notes de frais de restaurant et entre l’assiette fiscale et
et de frais de pièces d'hôtels ...etc.). sociale.
déplacement justificatives
Le paiement des indemnités de mission et le
remboursement des frais y afférents sont effectués au
Allouée à des
salariés dont les vu d'un état justificatif de frais accompagné des
conditions de pièces justificatives nécessaires.
travail les b) accordée sur
contraignent à
Le déplacement doit être justifié par l'ordre écrit
une base délivré à l'intéressé ou tout document en tenant lieu
des forfaitaire pour
déplacements mentionnant la nature de la mission et par l’objet du
des
de leur déplacement.
déplacements
domicile vers professionnels
un lieu ponctuels Le mode d'évaluation par rubrique des
de travail, indemnités forfaitaires :
autre que le
lieu * Pour les frais du transport :
habituel, situé calculés par référence à l'indemnité kilométrique
en dehors du (voir ci-dessous), lorsque le salarié utilise son
périmètre propre moyen de transport et au tarif du transport
urbain. public dans le cas contraire. Le remboursement de
ces frais n’est pas admis, lorsque le salarié utilise une
voiture de service. La distance parcourue est dûment
justifiée par l’ordre écrit du salarié et par l’objet du
déplacement.

* Pour les frais de nourriture :

ils sont évalués sur la base de dix (10) fois le salaire
horaire minimum garanti par jour ; (10 x 13,46
DH/h = 134,60DH).

* Pour les frais d'hébergement :

Ils ne sont pas pris en considération lorsque le salarié
se trouve à une distance lui permettant de regagner
son lieu de résidence habituel situé à moins de 50
Km du lieu de la mission. Ils sont calculés sur la base
de trente (30) fois le salaire, horaire minimum
garanti par jour ; (30 x 13,46=403,80 DH)

1
 Traitement en matière
Indemnités de transport et Traitement en matière
de charges sociales Observation
déplacement d’IR
CNSS
c) Accordée sur L'exonération est limitée La limite exonérée est L’assiette fiscale prévoit
une base à 100% du salaire de soumise aux plafonds par une disposition
forfaitaire pour base avec un plafond de rubrique cités ci-dessus personnalisée aux
des 5.000 DH par mois. (Cf. le mode déplacements
déplacements d’évaluation par professionnels octroyés
professionnels
Le plafond visé ci-contre rubrique des de façon régulière.
réguliers :
englobe aussi bien les indemnités)
frais d'hébergement, de
nourriture, que de
transport

Indemnité kilométrique Fixée à un plafond de 3 Plafonds fixés en Accordée au salarié

dhs par kilomètre et ce fonction du nombre de utilisant son propre
quelle que soit la chevaux du véhicule ; véhicule pour l’exercice
puissance fiscale du (4CV :1,9 DH/Km), de ses fonctions
véhicule. (5CV :2,2) ,(6CV :2,4) , professionnelles.
(7CV :2,6) ,(8CV :2,95),
(9CV :3,55) ,(10CV et Les déplacements sont
plus : 5,20). effectués au départ de
l'adresse de l'entreprise.
Elle est justifiée par la
qualité du bénéficiaire ou
par l’ordre écrit délivré
au salarié.

Indemnité de transport du
domicile vers le lieu de
travail :
• 500 Dhs par mois, dans le périmètre urbain des Traitements fiscal et
villes social homogènes.
• 750 Dhs par mois, lorsque le lieu de travail est situé Sont exclus les
en dehors du périmètre urbain de la ville. indemnités accordées aux
salariés dont les
déplacements sont
assurés par l'employeur,
dont la résidence
habituelle est située
au lieu de travail ou qui
disposent d'une voiture
de fonction.

L’assiette sociale précise

un éloignement
minimum de 2 Km entre
le lieu de résidence
habituelle et le lieu de
travail.

2

Indemnités de transport et
déplacement
Voiture de fonction ou de
service
Le véhicule de fonction est mis de service ne constituent le justifient, d’une
à la disposition des cadres
dirigeants pour tous leurs
déplacements.
Le véhicule de service est
accessible au salarié
uniquement pour ses
déplacements professionnels et
doit être en principe rapporté à la (Agent commercial,
fin de la journée de travail.
Prime de tournée
Traitement en matière
Traitement en matière
de charges sociales Observation
d’IR
CNSS
- Les frais supportés par - La mise à disposition, à L’assiette sociale
l'employeur au titre des titre permanant et sans n’évoque que la voiture
voitures de fonction ou que les besoins du travail de service.
Fiscalement,
pas un avantage voiture de service à une l’exonération des liée au
imposable entre les personne salarié de celle- statut professionnel des
mains de l'employé. ci, autre que le directeur bénéficiaires :
général ou le directeur
- Sous réserve que le commercial, doit être - Cadres dirigeants :
bénéficiaire occupe un considérée comme Président Directeur
poste de cadre dirigeant avantage en nature Général, Directeur
ou une fonction itinérante soumis à cotisation de la Général, Directeur d'un
CNSS. département (Directeur
VRP…) Commercial, Directeur
- Pour les coursiers Financier, Directeur
utilisant leurs propres Administratif, Directeur
véhicules pendant les Technique, Directeur des
heures de travail, une Ressources Humaines,
indemnité de 150 Dhs Directeur d'une
exonérée leur est succursale...) ainsi que le
attribuée. gérant salarié assurant
une fonction effective de
salarié et disposant dans
l'entreprise de pouvoirs
de direction et de gestion.
- Le personnel aux
fonctions itinérantes :
Agent commercial, VRP,
agent itinérant.
L'exonération est Le montant de cette Traitement fiscal et
plafonné à 1500 dh/ prime non soumis à social homogènes.
mois. cotisation est de 1500
dh/ mois. Les bénéficiaires doivent
avoir la qualité d'agents
commerciaux ou
itinérants appelés à se
déplacer au cours de la
journée chez les clients
et fournisseurs.
3
 * Indemnités spécifiques à certains emplois *
Indemnités spécifiques à
certains emplois
Indemnité de caisse
Indemnité de
Représentation
Prime d'outillage
Prime de salissure (Prime de
bleu ou d'usure de vêtement)
Traitement en matière
Traitement en matière
de charges sociales Observation
d’IR
CNSS
Le montant l'indemnité Le montant non soumis à Le plafond d’exonération
admis en exonération ne cotisation ne doit pas admis pour cette
doit pas dépasser dépasser 150 Dhs par indemnité octroyée aux
190 Dhs par mois. mois travailleurs qui
manipulent des fonds
diffère entre l’assiette
fiscale et sociale.
Deux conditions sont requises : Traitement uniforme
entre l’assiette fiscale et
- le montant exonéré est plafonnée à 10% du salaire sociale.
de base.
Il est entendu par
- les bénéficiaires doivent avoir la qualité de Directeur, le premier
Président Directeur Général, Directeur Général, responsable des
Directeur d’un département (Directeur Commercial, structures
Directeur Financier, Directeur Administratif, susmentionnées.
directeur Technique, Directeur des Ressources
Humaines, Directeur d’une succursale…), Agent
commercial (pour la CNSS uniquement) ainsi que
gérant salarié assurant une fonction effective de
salarié et disposant dans une entreprise de pouvoirs
de direction et de gestion.
L'Exonération est Ne doit pas dépasser 100 Traitement uniforme
plafonnée à 100 Dhs par Dhs par mois entre l’assiette fiscale et
mois. sociale.
Prime versée aux
ouvriers propriétaires
de leurs outils.
L'Exonération est Le montant exonéré de L’assiette sociale nuance
plafonnée à 210 dirhams l’indemnité est limité à : entre les deux indemnités
par mois. et considère que la prime
-200 dhs par mois pour la de salissure permet de
prime de salissure ; compenser les frais de
nettoyage pour ouvriers
-100 dhs par mois pour qui assurent des travaux
l’indemnité d’usure des salissants tandis que
vêtements ( ou Prime de l’indemnité d’usure ( ou
Bleu ) Prime de Bleu ) est
octroyée pour faire face à
des charges de
renouvellement des
vêtements de travail.
4

Indemnités spécifiques à
certains emplois
Indemnité de lait
Indemnités de nourriture
Prime de panier ou de casse-
croute
Bons représentatifs des frais
de nourriture ou
d'alimentation délivrés par les
employeurs à leurs salariés
Traitement en matière
d’IR
Le montant admis en exonération est de 150 Dhs par
mois
* Indemnités de nourriture*
Traitement en matière
d’IR
L'exonération est
plafonnée à deux fois le
SMIG horaire, c'est-à-
dire 13,46 Dhs x 2 =
26,92 Dhs / jour de
travail .
Cette exonération n’est
pas cumulable avec les
bons représentatifs des
frais de nourriture ou
d'alimentation
L'indemnité exonérée est
limitée à :
• 20 Dhs par salarié et
par journée de travail ;
• et 20 % du salaire brut
imposable du
bénéficiaire.
Elle n’est pas cumulable
avec les indemnités
alimentaires accordées
aux salariés travaillant
dans des chantiers
éloignés de leur lieu de
résidence.
5
Traitement en matière
de charges sociales Observation
CNSS
Traitement uniforme
entre l’assiette fiscale et
sociale.
Accordée aux travailleurs
manipulant des produits
toxiques
Traitement en matière
Observation
de charges sociales
L'exonération est Traitement uniforme
plafonnée à deux fois le entre l’assiette fiscale et
SMIG horaire. sociale avec une
exigence supplémentaire
Cette exonération est au niveau de l’assiette
permise lorsque sociale en ce sens que
l’entreprise qui l’accorde l’attribution de cette
n’organise pas une prime doit être dictée par
cantine collective. la contrainte dans
laquelle se trouve le
travailleur de prendre une
collation ou un repas en
raison des conditions
particulières de travail.
L'indemnité exonérée est Exonération non
limitée à : cumulable avec
l’indemnité alimentaire
• 10 Dhs par salarié et dite de panier.
par journée de travail ;
• et 20 % du salaire
soumis à cotisation du
bénéficiaire.
 * Indemnités à caractère social *
Indemnités à caractère social
Réduction d'intérêt de prêts
consentis aux employés
Traitement en matière
d’IR
L'exonération est accordée
au titre de la dispense des
intérêts supportés par
l'employeur sur :
- Les prêts consentis au
personnel pour
l'acquisition ou la
construction d'un
logement social destiné à
l'habitation principale ;
- des prêts sociaux
consentis au personnel
dans la limite de 50.000
dhs.
Traitement en matière de
Observation
charges sociales CNSS
La dispense ou la
réduction des intérêts
relatifs aux prêts consentis
par les employeurs à leur
personnel pour
l’acquisition ou la
construction de logement
et des prêts sociaux n’est
pas soumise à la cotisation
sociale.

Pour l'acquisition ou
construction d'autres types
de logements, les intérêts
mis à la charge du salarié
ne doivent pas être
inférieurs à ceux supportés
par l'employeur.

Aide médicale Exonérée. Accordée en l’absence de Traitement fiscal et

Secours internes (accidents de
travail, frais médicaux et
hospitalisation.)
mutuelle ou d’assurance social différents.
Les frais médicaux doivent groupe. Le montant de
être dûment justifiés par cette aide ne doit pas
des factures probantes. dépasser 100 Dhs par
enfant à charge, par
année, sans toutefois que
le montant global de
cette indemnité dépasse
1.000 Dhs par salarié et
par an.

La partie qui dépasse ce

montant reste soumise à
cotisation.

Prime de voyage à la Mecque
pour le pèlerinage
L'indemnité est exonérée
dans la limite du prix du
billet d'avion aller-retour,
augmenté du montant de la
dotation autorisée par
l'office des changes
La somme admise ne peut
excéder le prix du billet
d’avion aller-retour
augmenté du montant de la
dotation autorisée par
l’office des changes.
Traitement fiscal et
social homogènes.
le montant admis en
exonération n'est
accordé qu'une seule
fois au salarié.

6

Indemnités à caractère social
Gratifications sociales liées
à un évènement familial :
(primes de naissance, mariage,
circoncision, décès d'un
ascendant ou descendant)
Allocation de rentrée scolaire
Traitement en matière
d’IR
L'indemnité est exonérée
dans la limite de 2.500 dh
par an.
Il est à signaler que ce
plafond couvre tous les
évènements confondus
survenus au cours de
l’année.
Traitement en matière de
Observation
charges sociales CNSS
Le montant de ces L’assiette fiscale
gratifications ne doit pas présente un traitement
dépasser 5.000 Dhs une homogénéisé pour la
fois tous les 4 ans. majorité des
gratifications à
Pour ce qui est du décès, la caractère sociale.
partie non soumise de ces Ainsi le plafond de
gratifications ne doit pas 2.500 Dhs/an couvre
dépasser 5.000 Dhs par tous les évènements
événement familial confondus survenus au
dûment justifié. cours de l’année.
Accordée une fois par an,
la limite exonérée est de
400 Dhs par enfant
scolarisé, sans toutefois
dépasser 1.600 Dhs.

La valeur non soumise à

cotisation de ces jouets ne
doit pas dépasser 150 Dhs
Prime d’achat de jouets de par enfant, sans pour
l’achoura autant dépasser, par
salarié, un plafond de
750 Dhs par an.

Accordée forfaitairement
une seule fois par an à
l’ensemble du personnel.
Le montant de cette
Prime de l’Aîd El Kebir allocation non soumis à
cotisation, ne doit pas
dépasser 2.000 Dhs par
salarié.

Allocation versée à un
enfant d'un travailleur de
l'entreprise
L'exonération est admise
dans la limite de deux fois
le SMIG.
La partie exonérée de cette
allocation ne doit pas
dépasser deux fois le
SMIG.
Cette allocation est versée
pendant 2 mois
maximum.
Allocation versée à un
enfant d’un travailleur
de l’entreprise que cette
dernière occupe
pendant les vacances
d'été (exclusivement).

7

Diverses indemnités
Dépenses relatives aux
postes de téléphone
Indemnité de déménagement
suite à mutation
Prime de voyage en congé
payé au pays d’origine pour
le personnel salarié
** Diverses Indemnités **
Traitement en matière
d’IR
Totalement exonérées,
quand elles sont libellées
au nom de l’entreprise.
• Mutation au Maroc :
10 dhs par le nombre de
kilomètres séparant le
lieu d’habitation initiale
du salarié et le lieu de
réaffectation de ce
dernier ;
• Mutation à l'étranger:
présentation des
justificatifs de frais
déboursés.
La mutation doit être
décidée à l’initiative de
l’employeur.
8
Traitement en matière de
Observation
charges sociales CNSS
Totalement exonérées,
quand elles sont libellées au
nom de l’entreprise.
Toutefois, les redevances
relatives aux postes
téléphoniques du domicile
et aux postes téléphoniques
mobiles d’un ou de
plusieurs cadres dirigeants
dont la prise en charges par
l’employeur est justifiée par
la qualité du bénéficiaire, ne
sont pas soumises à
cotisation à concurrence de
50% de leur montant.
Le montant non soumis à
cotisation, ne doit pas
dépasser 10 Dhs multiplié
par le nombre de
kilomètres séparant le lieu
d’habitation initial du
salarié et le lieu de
réaffectation de ce dernier.
Le déménagement doit être
effectué pour nécessités de
services à l’exclusion de
celui effectué pour des
convenances personnelles
Elle est exonérée lorsqu’elle
est allouée au personnel
étranger une fois tous les 4
ans et doit correspondre à la
valeur du billet d’avion
(aller/retour) au pays
d’origine.
Lorsqu’elle est prévue par
convention contractuelle,
elle n’est pas soumise à
cotisation dans la limite
d’un voyage une fois tous
les deux ans.
 Indemnité de licenciement
Traitement en matière
Indemnité de licenciement Traitement en matière d’IR de charges sociales Observation
CNSS
Indemnité de licenciement Pour l'indemnité de Exonérée dans la limite L’indemnité de préavis
licenciement : dans la limite des taux fixés : est imposable aux
du barème prévu par les Par l’article 53 du code cotisations sociales et
dispositions de l'article 53 du de travail rappelé ci- fiscales quelque soit le
Code du travail ; contre ; mode de départ.
Par les conventions
Pour l'indemnité de départ collectives ; Dispositions de l’article
volontaire : Exonération dans Soit par un jugement 53 du code de travail :
la limite de l'indemnité de rendu du tribunal suite Le montant de
licenciement qui est calculée à un licenciement l’indemnité de
conformément au barème abusif ; l’exonération licenciement pour chaque
prévu à l'article 53 du Code ne doit concerner dans année ou fraction
du travail rappelé ci- dessus; ce cas que la partie d’année de travail effectif
représentant le est égal à :
Pour l'indemnité pour dommage et intérêt.
dommages et intérêts -96 heures de salaire
accordée par les tribunaux Il y’a lieu de préciser que pour les cinq premières
et de l'indemnité de les indemnités de années d’ancienneté ;
licenciement accordée dans licenciement convenues, -144 heures de salaire
le cadre de la procédure de d’une manière directe, pour la période
conciliation, dans la limite entre les employeurs et d’ancienneté allant de 6
prévue à l'article 41 du Code leurs salariés, ou celles à 10 ans ;
du travail et qui correspond à arrêtées dans le cadre -192 heures de salaire
un mois et demi de salaire d’arrangements entre les pour la période
par an dans la limite de 36 deux parties, assortis d’ancienneté allant de 11
mois. d’une sentence arbitrale à 15 ans ;
rendue par le tribunal, ne -240 heures de salaire
Ne sont pas considérées sont exonérées de pour la période
comme une indemnité de l’assiette des cotisations d’ancienneté dépassant
licenciement attribuée en que dans la limite de 15 ans.
réparation d'un préjudice: l’indemnité de
licenciement légale, telle
- L'indemnité versée au terme qu’elle est fixée ci-
d’un contrat à durée dessus.
déterminée ;
- Le préavis ;
- Toute somme attribuée au
travailleur, lorsque le
licenciement est justifié par
le salarié des obligations
professionnelles pour quelque
cause que ce soit (faute grave
de l’emploi, absence
injustifiée…);
- L'indemnité de départ
volontaire à la retraite.

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