Comptes courants

Ce point est circonscrit à la comptabilisation des relations financières de l’entreprise avec son
exploitant, ses associés et/ou ses administrateurs ou gérants, à l’exclusion de tout ce qui a trait aux
rémunérations périodiques et/ou aux éléments qui y sont liés pour ce qui concerne les imputations
dans les comptes de charges appropriés (comme les rémunérations, les charges sociales, …).
Pour ce qui concerne les personnes précitées autres que l’exploitant, ces opérations sont généralement
enregistrées dans un compte appelé traditionnellement Compte courant.
Le titulaire de tel compte courant est :
 soit l’associé d’une société de personnes ;
 soit l’administrateur ou le gérant de toute forme de société.

TRAITEMENT COMPTABLE :

1. APPROPRIATION DU PLAN COMPTABLE.

Comme la position du titulaire du compte vis-à-vis de l’entreprise peut être débitrice ou

créditrice, le plan comptable prévoit deux comptes courants par personne (ou groupe de
personnes) concerné(e), à savoir :
 l'un d’actif, classé dans les Créances diverses (PCMN 416xxx) ;
 l’autre de passif, classé dans les Autres dettes diverses (PCMN 489xxx).
Ces comptes sont les suivants :
 4160 et 4890, intitulés respectivement :
 Compte de l’exploitant, dans l’entreprise individuelle ;
 Comptes courants des associés (subdivisé à raison d’un compte par associé), dans les
sociétés de personnes.
 4161 et 4891 Comptes courants des administrateurs dans tous les types de sociétés,
subdivisés comme précisé ci-devant.

2. Pratique de comptabilisation.

Dans un but de simplification, toutes les opérations avec la (ou les) personne(s) concernée(s)
peuvent en cours d’exercice, être enregistrées dans un seul des comptes 4160/4161xx ou
4890/4891xx.
Le compte utilisé dépendra de la position habituelle (déterminée en fonction de l’expérience des
années antérieures) du titulaire vis-à-vis de son entreprise.
À la clôture de l’exercice, si le solde du compte utilisé est de nature inverse de la position
normale dudit compte, il faudra transférer ce solde dans l’autre compte. Cette opération est
appelée « reclassement ».

A) Compte de l’exploitant de l’entreprise individuelle.

1) DÉFINITIONS.

Exploitant
Commerçant, personne physique, qui possède la totalité du capital de l’entreprise, dont il
assure seul la direction à ses risques et périls.

Comptabilité générale 187

 Prélèvements de l’exploitant
Retraits en espèces et prélèvements en nature autres que pour les besoins du commerce.
Les prélèvements en nature consistent généralement en marchandises et/ou en produits
finis. Ils sont compris dans le chiffre d’affaires.
Par extension, on assimile auxdits prélèvements la quotité privée des charges mixtes.

Bien mixte
Bien qui est à la fois affecté à l’exploitation de l’entreprise individuelle et utilisé pour les
besoins personnels de son exploitant.
Exemple : véhicule

Charges mixtes
Charges dont le fait générateur est unique mais qui sont affectables en partie à l’exploitation
de l’entreprise individuelle et en partie aux besoins privés de son exploitant.
Exemples :
 Charges relatives aux immeubles : eau, gaz, électricité, combustible, loyers, entretien, assurances,
téléphone…
 Charges relatives aux véhicules : carburant, entretien, assurances, amortissements,…
 Charges financières : intérêts des emprunts pour le financement des biens mixtes…

2) JOURNALISATION.

Données (en euros)

Dans le courant d’un exercice comptable, l’exploitant a effectué avec son entreprise
les opérations suivantes :
Prélèvements :
- en espèces : 29 000,00
- l’entreprise a réglé pour compte de l’exploitant diverses
dépenses personnelles par virement bancaire : 3 800,00
Prélèvements sur le stock de marchandises (hors TVA) : 1 000,00
Apport temporaire en espèces : 2 000,00
l’exploitant utilise à des fins privées un quart de la surface du bâtiment loué par
l’entreprise. Le loyer annuel s’élève à 9 600,00 ; il est réglé en début d’année. La
quote-part privée n’est pas considérée comme un avantage en nature.

N.B. Dans les écritures ci-dessous, l’exploitant est considéré habituellement débiteur de
l’entreprise ; en conséquence, le compte 4160 a été utilisé.

Comptabilité générale 188

 Imputations
N° Faits comptables
Indices Intitulés des comptes Montants
1. Prélèvements :
a) en monnaie 416000 Compte de l’exploitant 32 800,00
570000 à Caisse-espèces 29 000,00
550000 Banque 3 800,00
b) en nature 416000 Compte de l’exploitant 1 210,00
700000 à Ventes de marchandises 1 000,00
451000 TVA à payer 210,00
2. Apports temporaires 570000 Caisse-espèces 2 000,00
416000 à Compte de l’exploitant 2 000,00
3. Règlement du loyer 610000 Loyers et charges locatives 9 600,00
annuel 550000 à Banque 9 600,00
et
Imputation de la 416000 Compte de l’exploitant 2 400,00
quote-part privée de 748000 à Récupérations de frais 2 400,00
loyer auprès de tiers

À la fin de l’exercice, le compte 416000 présente un SD de 34 410,00 €. Celui-ci représente la créance de

l’entreprise sur son exploitant.

Si l’entreprise avait utilisé le compte 489000, il y aurait lieu de passer l’écriture ci-après :
Reclassement du compte 416000 Compte de l’exploitant 34 410,00
de l’exploitant 489000 à Compte de l’exploitant 34 410,00

B) Comptes courants des associés.

Hormis le cas particulier des avances des associés à la société, les relations de la société de
personnes avec ses associés étant de nature sensiblement équivalente à celles entretenues avec
les administrateurs ou gérants de toute forme de société commerciale (développements au point
C).

Cas particulier des avances des associés.

Il y a lieu de signaler une spécificité rencontrée dans certaines SPRL et SA à caractères familial
notamment.
Il s’agit du cas où certains associés laissent, de manière relativement permanente, des fonds à la
disposition de la société, sous forme de dépôts rémunérés.
Dans ce cas, il convient d’éviter que l’on confondre ces dépôts, quelle qu'’en soit la durée, avec
les mouvements habituels en compte courant.
En conséquence, ces avances doivent être considérées comme dettes diverses, à enregistrer :
 en 4892xx Avances des associés (ou gérants), si elles sont consenties à titre temporaire ;
 en 179xxx Dettes diverses, s’il s’agit d’avances permanentes.

C) Comptes courants des administrateurs (ou gérants).

1) Définitions.

Administrateur

Comptabilité générale 189

 Personne désignée par l’acte constitutif ou l’assemblée générale des associés pour gérer la
société pendant une période donnée.
Les administrateurs forment ensemble le conseil d’administration.

Gérant (de société)

Personne désignée par les statuts ou par l’assemblée des associés pour gérer une société
autre qu'’une société anonyme.

2) Journalisation.

Imputations
N° Faits comptables
Indices Intitulés des comptes
A. CREANCES
1. Prêts ou avances de la société à son 4161xx Compte courant-Administrateur
administrateur 550000 à Banque
2. Intérêts sur prêts ou avances des
administrateurs : 4161xx Compte courant-Administrateur
-si l’administrateur est une société 751xxx à Produits des actifs circulants
-s’il est une personne physique 4531xx à Précompte mobilier retenu
751xxx Produits des actifs circulants
3. Prélèvements des administrateurs : 4161xx Compte courant-Administrateur
-en numéraire 550000 à Banque
-sous forme de marchandises 45100 à TVA à payer
70000 Ventes de marchandises
-sous forme de services :
- relevant de l’activité habituelle de 707000 à Prestations de services
l’entreprise
- prestés à titre occasionnel 744xxx à Prestations de services
B. DETTES
1. Rémunérations d’administrateurs ou
de gérants :
-indépendants 618xxx Rémunérations, …des administrateurs,
gérants et associés actifs qui ne sont pas
attribuées en vertu d’un contrat de travail
-inscrit au registre du personnel 6200xx Rémunérations et avantages sociaux
directs-Administrateurs ou gérants
4530xx à Précompte professionnel retenu
454xxx ONSS1
-si portées en compte 4891xx Compte courant-Administrateur
-si payées directement 550000 Banque
2. Intérêts sur prêts ou avances consentis 6500xx Intérêts, … afférents aux dettes
par les administrateurs 4531xx à Précompte mobilier retenu
4891xx Compte courant-Administrateur
3. Après affectation du résultat :
a) dividendes des actions (notamment 471xxx Dividendes de l’exercice
nominatives) 4891xx à Compte courant-Administrateur
b) tantièmes 472xxx Tantièmes de l’exercice
4891xx à Compte courant-Administrateur

1
Ne concerne que le 6200xx

Comptabilité générale 190

 Exercice récapitulatif.

À partir de la situation initiale ci-dessous, on demande :

 d’enregistrer les opérations au journal.
 d’enregistrer les opérations dans les comptes (uniquement charges, produits et TVA).
 de présenter le compte de résultats sous forme de tableau simplifié.
 de dresser le bilan de clôture.

ACTIF BILAN AU 01/01/2009 PASSIF

221000Constructions 320.000,00 100000Capital souscrit 350.000,00
230000I.M.O. 220.000,00 130000Réserve légale 15.000,00
240100Mobilier de bureau 21.200,00 140000Bénéfice reporté 75.000,00
240200Matériel informatique 14.000,00 173000Dettes à plus d'un an 84.294,77
241100Camionnette A 15.000,00 221009Amort. actés sur constructions 51.200,00
241200Voiture A 12.000,00 230009Amort. actés sur IMO 44.000,00
241300Camionnette B 35.000,00 240109Amort. actés sur mobilier de bureau 12.720,00
340000Marchandises V.A. 22.300,00 240209Amort. actés sur matériel informatique 10.500,00
400000Clients 21.000,00 241109Amort. actés sur camionnette A 5.625,00
490000Charges à reporter 2.000,00 241209Amort. actés sur voiture A 9.000,00
550000Banque Fortis 40.000,00 241309Amort. actés sur camionnette B 8.750,00
551000Banque Dexia 30.366,81 423000Dettes à plus d'un an échéant dans l'année 8.077,04
570000Caisse-espèces 5.800,00 440000Fournisseurs 84.500,00
758.666,81 758.666,81

Détail du compte 400000 Clients (Belgique)

400DUB DUBOIS SPRL 6 200,00
400EVR EVRARD SA 5 000,00
400MIC MICADO SA 4 500,00
400DEB DE LANNOY SA 3 300,00
400COL COLLINET SPRL 2 000,00

Détail du compte 440000 Fournisseurs (Belgique)

440GRE GREGOIRE SPRL 12 200,00
440DUR DURAND SA 15 000,00
440MIC MICHELET SA 10 000,00
440DEB DE BRAISE SPRL 17 300,00
440COL COLLIN SPRL 30 000,00

Comptabilité générale 191

 Tableau de remboursement d'emprunt

Comptabilité générale 192

Montant de l'emprunt : 100.000,00    

Taux annuel : 5,80%  

Semestrialité : 20  
Date de l'emprunt 1/01/2008      
Amortissement du
Échéances Date Capital restant dû Intérêts Mensualité
capital
1 30/06/2008 100.000,00 2.900,00 3.759,58 6.659,58
2 31/12/2008 96.240,42 2.790,97 3.868,61 6.659,58
3 30/06/2009 92.371,81 2.678,78 3.980,80 6.659,58
4 31/12/2009 88.391,01 2.563,34 4.096,24 6.659,58
5 30/06/2010 84.294,77 2.444,55 4.215,03 6.659,58
6 31/12/2010 80.079,74 2.322,31 4.337,27 6.659,58
7 30/06/2011 75.742,47 2.196,53 4.463,05 6.659,58
8 31/12/2011 71.279,42 2.067,10 4.592,48 6.659,58
9 30/06/2012 66.686,95 1.933,92 4.725,66 6.659,58
10 31/12/2012 61.961,29 1.796,88 4.862,70 6.659,58
11 30/06/2013 57.098,59 1.655,86 5.003,72 6.659,58
12 31/12/2013 52.094,86 1.510,75 5.148,83 6.659,58
13 30/06/2014 46.946,04 1.361,44 5.298,15 6.659,58
14 31/12/2014 41.647,89 1.207,79 5.451,79 6.659,58
15 30/06/2015 36.196,10 1.049,69 5.609,89 6.659,58
16 31/12/2015 30.586,21 887,00 5.772,58 6.659,58
17 30/06/2016 24.813,63 719,60 5.939,99 6.659,58
18 31/12/2016 18.873,64 547,34 6.112,24 6.659,58
19 30/06/2017 12.761,40 370,08 6.289,50 6.659,58
20 31/12/2017 6.471,90 187,68 6.471,90 6.659,58

INSTALLATIONS, MACHINES ET OUTILLAGES

Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2006 220.000,00 14.666,67 14.666,67 205.333,33
2007 220.000,00 14.666,67 29.333,33 190.666,67
2008 220.000,00 14.666,67 44.000,00 176.000,00
2009 220.000,00 14.666,67 58.666,67 161.333,33
2010 220.000,00 14.666,67 73.333,33 146.666,67
2011 220.000,00 14.666,67 88.000,00 132.000,00
2012 220.000,00 14.666,67 102.666,67 117.333,33
2013 220.000,00 14.666,67 117.333,33 102.666,67
2014 220.000,00 14.666,67 132.000,00 88.000,00
2015 220.000,00 14.666,67 146.666,67 73.333,33
2016 220.000,00 14.666,67 161.333,33 58.666,67
2017 220.000,00 14.666,67 176.000,00 44.000,00
2018 220.000,00 14.666,67 190.666,67 29.333,33
2019 220.000,00 14.666,67 205.333,33 14.666,67
2020 220.000,00 14.666,67 220.000,00 0,00

Comptabilité générale 193

 CONSTRUCTIONS
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2005 320.000,00 12.800,00 12.800,00 307.200,00
2006 320.000,00 12.800,00 25.600,00 294.400,00
2007 320.000,00 12.800,00 38.400,00 281.600,00
2008 320.000,00 12.800,00 51.200,00 268.800,00
2009 320.000,00 12.800,00 64.000,00 256.000,00
2010 320.000,00 12.800,00 76.800,00 243.200,00
2011 320.000,00 12.800,00 89.600,00 230.400,00
2012 320.000,00 12.800,00 102.400,00 217.600,00
2013 320.000,00 12.800,00 115.200,00 204.800,00
2014 320.000,00 12.800,00 128.000,00 192.000,00
2015 320.000,00 12.800,00 140.800,00 179.200,00
2016 320.000,00 12.800,00 153.600,00 166.400,00
2017 320.000,00 12.800,00 166.400,00 153.600,00
2018 320.000,00 12.800,00 179.200,00 140.800,00
2019 320.000,00 12.800,00 192.000,00 128.000,00
2020 320.000,00 12.800,00 204.800,00 115.200,00
2021 320.000,00 12.800,00 217.600,00 102.400,00
2022 320.000,00 12.800,00 230.400,00 89.600,00
2023 320.000,00 12.800,00 243.200,00 76.800,00
2024 320.000,00 12.800,00 256.000,00 64.000,00
2025 320.000,00 12.800,00 268.800,00 51.200,00
2026 320.000,00 12.800,00 281.600,00 38.400,00
2027 320.000,00 12.800,00 294.400,00 25.600,00
2028 320.000,00 12.800,00 307.200,00 12.800,00
2029 320.000,00 12.800,00 320.000,00 0,00

MOBILIER DE BUREAU
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2006 21.200,00 4.240,00 4.240,00 16.960,00
2007 21.200,00 4.240,00 8.480,00 12.720,00
2008 21.200,00 4.240,00 12.720,00 8.480,00
2009 21.200,00 4.240,00 16.960,00 4.240,00
2010 21.200,00 4.240,00 21.200,00 0,00

MATERIEL INFORMATIQUE
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2006 14.000,00 3.500,00 3.500,00 10.500,00
2007 14.000,00 3.500,00 7.000,00 7.000,00
2008 14.000,00 3.500,00 10.500,00 3.500,00
2009 14.000,00 3.500,00 14.000,00 0,00

Comptabilité générale 194

 CAMIONNETTE A
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2006 15.000,00 1.875,00 1.875,00 13.125,00
2007 15.000,00 1.875,00 3.750,00 11.250,00
2008 15.000,00 1.875,00 5.625,00 9.375,00
2009 15.000,00 1.875,00 7.500,00 7.500,00
2010 15.000,00 1.875,00 9.375,00 5.625,00
2011 15.000,00 1.875,00 11.250,00 3.750,00
2012 15.000,00 1.875,00 13.125,00 1.875,00
2013 15.000,00 1.875,00 15.000,00 0,00

VOITURE A
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2006 12.000,00 3.000,00 3.000,00 9.000,00
2007 12.000,00 3.000,00 6.000,00 6.000,00
2008 12.000,00 3.000,00 9.000,00 3.000,00
2009 12.000,00 3.000,00 12.000,00 0,00

CAMIONNETTE B
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2007 35.000,00 4.375,00 4.375,00 30.625,00
2008 35.000,00 4.375,00 8.750,00 26.250,00
2009 35.000,00 4.375,00 13.125,00 21.875,00
2010 35.000,00 4.375,00 17.500,00 17.500,00
2011 35.000,00 4.375,00 21.875,00 13.125,00
2012 35.000,00 4.375,00 26.250,00 8.750,00
2013 35.000,00 4.375,00 30.625,00 4.375,00
2014 35.000,00 4.375,00 35.000,00 0,00

LOGICIEL COMPTABLE
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2009 999,00 333,00 333,00 666,00
2010 999,00 333,00 666,00 333,00
2011 999,00 333,00 999,00 0,00

MOBILIER DE BUREAU
Année Valeur d'origine Amortissement annuel Amortissements cumulés Valeur comptable nette
2009 2.900,00 362,50 362,50 2.537,50
2010 2.900,00 362,50 725,00 2.175,00
2011 2.900,00 362,50 1.087,50 1.812,50
2012 2.900,00 362,50 1.450,00 1.450,00
2013 2.900,00 362,50 1.812,50 1.087,50
2014 2.900,00 362,50 2.175,00 725,00
2015 2.900,00 362,50 2.537,50 362,50
2016 2.900,00 362,50 2.900,00 0,00
1. 01/01/2009 : Ouverture des comptes. (OD n°1)

Comptabilité générale 195

 2. Les charges à reporter proviennent d’un loyer payé anticipativement par l’entreprise. (OD
n°2)

3. 02/01/2009 : Paiement par virement bancaire de notre client DUBOIS SPRL : + 6 200,00 €
(voir bilan initial). Extrait de compte Fortis n°1.

4. 02/01/2009 : Notre paiement à notre fournisseur GREGOIRE SPRL : - 12 200,00 € (voir bilan
initial). Extrait de compte Dexia n°1.

5. 03/01/2009 : Le client EVRARD devient douteux. Il nous doit 5 000,00 € (TVA 21%
comprise) et ne nous règle pas malgré de nombreux rappels. (OD n°3)

6. 04/01/2009 : Achats de marchandises à DE BRAISE SPRL (conditions de paiement : à payer

pour le 21/01/2009) facture n°35 : 5 800,00 € + TVA 21% + emballages cautionnés :
500,00 €, les emballages sont à rendre dans les 15 jours. (Facture d’achats n°1)

Marchandises 5 800,00
TVA 21% 1 218,00
7 018,00
Emballages consignés 500,00
A payer 7 518,00

7. 05/01/2009 : Paiement par virement bancaire de notre client MICADO SA : + 4 500,00 € (voir
bilan initial). Notre paiement à notre fournisseur MICHELET SA : - 10 000,00 € (voir bilan
initial) Extrait de compte Fortis n°2.

8. 06/01/2009 : Notre paiement à notre fournisseur DURAND SA : - 15 000,00 € (voir bilan
initial). Extrait de compte Dexia n°2.

9. 06/01/2009 : Achats de marchandises à DURAND SA (conditions de paiement : à payer pour

le 20/01/2009 ou escompte de 2% si paiement dans les 5 jours)  facture n°69 : 3 600,00 € +
frais de port 100,00€ + emballages perdus : 100,00 € + TVA 21%. (Facture d’achats n°2)

Marchandises 3 600,00
Transport 100,00
Emballages perdus 100,00
3 800,00
TVA 21% sur 3 724,00 782,04
A payer 4 582,04

10. 08/01/2009 : Ventes de marchandises à COLLINET (conditions de paiement : à payer pour le

20/01/2009 ou escompte de 2% si paiement dans les 5 jours)  facture n°1 : 8 600,00 € +
TVA 21% + emballages cautionnés : 800,00 €.

Marchandises 8 600,00
TVA 21% (sur 8 428,00) 1 769,88
10 369,88
Emballages cautionnée 800,00
A payer 11 169,88
11. 10/01/2009 : Notre paiement à notre fournisseur DURAND SA : - 4 506,04 € (Facture
d’achats n°2 du 06/01/2009). Extrait de compte Fortis n°3.

Comptabilité générale 196

 12. 10/01/2009 : Paiement par virement bancaire de notre client COLLINET
SPRL : + 10 997,88 € (Facture de ventes n°1 du 08/01/2009). Extrait de compte Dexia n°3.

13. 10/01/2009 : Ventes de marchandises à DUBOIS SPRL (conditions de paiement : à payer

pour le 21/01/2009)  facture n°2 : 5 000,00 €, Remise de 5%, Transport : 200,00 €,
Emballages perdus : 200,00 € + TVA 6 %.

Marchandises 5 000,00
Remise 5% - 250,00
4 750,00
Transport 200,00
Emballages perdus 200,00
5 150,00
TVA 6% 302,82
A payer 5 452,82

14. 16/01/2009 : Note de restaurant n°564 de CHINA pour un montant de 98,00 € (Facture
d’achats n°4). Le paiement est effectué par caisse (pièce de caisse n°1)

15. 20/01/2009 : Achats d’un logiciel de comptabilité à WINBOOKS SA (conditions de

paiement : à payer pour le 20/02/2009)  facture n°45 : 999,00 € + TVA 21%. (Facture
d’achats n°5). On décide d’amortir le logiciel en trois ans en utilisant l’amortissement linéaire.

Logiciel 999,00
TVA 21% 209,79
A payer 1 208,79

16. 20/01/2009 : Notre client COLLINET nous retourne les emballages consignés (voir facture de
ventes n°1). Nous établissons une note de crédit de 800,00 €. (NC sur ventes n°1)

17. 24/01/2009 : Le gérant de notre SPRL prélève 2 000,00 € dans la caisse. (Pièce de caisse n°2)

18. 28/01/2009 : Décompte de rémunération (OD n°4) :

Rémunération brute : 2 400,00

Cotisation ONSS (13,07 %) : - 313,68
2 086,32
Précompte professionnel - 520,00
Rémunération nette : 1 566,32
Cotisation patronale ONSS : 960,00

19. 28/01/2009 : Retrait de 2 000,00 € de la caisse pour les verser sur le compte bancaire Dexia.
(Pièce de caisse n°3)

20. 29/01/2009 : Réception de l’extrait de compte Dexia n°4 notifiant le dépôt des 2 000,00 €.

21. 30/01/2009 : Achats de mobilier de bureau à notre fournisseur BUREAU MODERNE SA

(conditions de paiement : à payer pour le 28/02/2009)  facture n°98 : 2 900,00 € + TVA

Comptabilité générale 197

 21%. (Facture d’achats n°5). On décide d’amortir le mobilier en huit ans en utilisant
l’amortissement linéaire.
Mobilier de bureau 2 900,00
TVA 21% 609,00
A payer 3 509,00

22. 29/01/2009 : Réception de la facture n°6543 d’électricité de notre fournisseur ELECTRABEL

SA (à payer pour le 14/02/2009) d’un montant de 245,00 + TVA 21% (facture d’achats n°6)

Électricité 245,00
TVA 21% 51,45
A payer 296,45

23. 30/01/2009 : Ventes de marchandises à notre client DE LANNOY SA (conditions de

paiement : à payer pour le 15/02/2009)  facture n°3 : 15 000,00 €, Remise de 5%,
Transport : 200,00 €, + TVA 21 %.

Marchandises 15 000,00
Remise 5% - 750,00
14 250,00
Transport 200,00
14 450,00
TVA 21% 3 034,50
A payer 17 484,50

24. 30/01/2009 : Réception de la facture n°87 de notre fournisseur DE BRAISE SPRL pour
emballages consignés non rendus d’un montant de 105,00 € (facture d’achats n°7)

25. 31/01/2009 : passez l’écriture de regroupement TVA (451900 ou 411900 ?).(OD n°5)

Imaginons que nous sommes le 31/12/2009 :

26. Stock final de marchandises d’après inventaire : 25 200,00 €. (OD n°6)

27. Passez les écritures relatives aux immobilisations (OD n°7)

28. Passez l’écriture de reclassement de la dette. (OD n°8)

29. N’oubliez pas l’écriture concernant le bénéfice reporté de l’exercice précédent. (OD n°9)

30. Si le résultat est un bénéfice, affectez 5% à la réserve légale, 10% en réserves disponibles et le
solde en bénéfice reporté. (OD n°10)

Comptabilité générale 198