Correction examen normal S1

N.B : Le Plan Comptable Général Marocain et la

calculatrice sont autorisés.
Solution Exercice N° 1 (8 points)

I/ Choisissez la bonne réponse (1,5 Point)

1. Les valeurs actives de l’entreprise peuvent se définir comme suit:

A/ Ensemble des biens que le commerçant possède sous son toit;
B/ Ce que le commerçant possède et ce qu’on lui doit;
doit;
C/ Ce que le commerçant possède et ce qu’on lui doit, diminué de ce qu’il doit.

2. L’équilibre du bilan initial réside dans le fait que:

A/ Les valeurs actives et le capital sont égaux aux valeurs passives;
B/ Les valeurs actives sont égales aux valeurs passives de l’entreprise augmentées du
résultat;
C/ Les valeurs actives sont égales aux valeurs passives de l’entreprise augmentées du
capital..
capital

3. La situation nette d’une entreprise est:

A/ L’ensemble de ses biens diminués de ses dettes;
dettes;
B/ Le passif diminué des dettes du passif circulant;
C/ L’actif diminué des créances.
II/ Pour chacun des éléments suivants, cochez dans la colonne adéquate. (2,5 Points)

A-Vrai B- Faux
4/ L’actif du bilan contient les avoirs et les dettes de l’entreprise
5/ Un débiteur a une dette vis-à-vis de l’entreprise
6/ Le créancier est la personne qui doit de l’argent à l’entreprise
7/ Le bénéfice de l’entreprise s’inscrit au passif
8/ Un délai de 6 mois accordé à un client est une créance à un an au
plus
9/ Les avoirs en banque constituent une ressource pour l’entreprise
10/ Un prêteur a une dette vis-à-vis de l’entreprise
11/ Un apport personnel constitue un emploi pour l’entreprise
12/ L’emprunteur est la personne qui doit de l’argent à l’entreprise
13/ La perte de l’entreprise s’inscrit au passif
III/ Pour chacun des éléments suivants, cochez dans la colonne adéquate. Il s’agit
d’un commerçant des produits alimentaires en détail. (4 Points)

A- B- C- D-
Actif Passif Charge Produit
14/ Somme réglée contre l’installation des compteurs d’eau et
d’électricité
15/ Achat de carburant
16/ Loyer d’un magasin encaissé
17/ Solde débiteur de la variation des stocks de produits finis
18/ Jetons de présence reçus
19/ Réduction financière obtenue
20/ Avance sur salaire au personnel
21/ Avance sur commande reçue
22/ Loyer d’avance réglé
23/ Réduction commerciale à accorder
24/ Avance sur commande versée
25/ Assurance matériels de transports réglée
26/ Imprimante-laser acquise
27/ Indemnité de licenciement payée
28/ Taxe due à régler
29/ Facture d’électricité réglée
Solution Exercice N° 2 (12 points)
30/ La valeur de l’apport de Mr MAAROUF en capital de l’entreprise.
La valeur de l’apport de Mr MAAROUF est la valeur de l’ensemble des éléments de l’actif
réglés au comptant plus les dépôts à la trésorerie de l’entreprise: 40000 + 240000 + 88000
+ 50000 + 70000 + 30000 + 2000 + 150000 + 330000 = 1.000. 000.000
000,,00 DH
C'est-à-dire est que la valeur de l’apport en numéraire de Mr MAAROUF est égale à la
valeur de l’apport en nature de Mr BOUSBAA qui est égale à 350000 + 650000 =
1.000.
000.000
000,,00 DH
DH..

31/
31/ Le capital de l’entreprise
Le capital de l’entreprise est égal à la valeur de l’apport en numéraire de Mr MAAROUF
augmentée à la valeur de l’apport en nature de Mr BOUSBAA:
Capital = 1000000 + 1000000 = 2.000.
000.000
000,,00 DH
DH..

32/
32/ Les dettes de financement de l’entreprise en DH dans le bilan initial est de:
Les dettes de financement de l’entreprise dans le bilan initial sont la valeur des biens
achetés soient à crédit à plus d’une année ou par emprunt à plus d’une année:
● Acquisition d’une camionnette à 400000 par un emprunt bancaire remboursable sur 36
mois;
● La partie d’acquisition de la voiture à crédit dans 18 mois: 338000 – 88000 = 250000
Dettes de financement = 400000 + 250000 = 650 650..000
000,,00 DH
DH..
33/ Le total actif du bilan initial :
Total actif = Total passif
Total passif = capital + dettes de financement + dette sur acquisition des immobilisations+
fournisseur
Total passif = 2000000 + 650000 + 150000 + 100000 = 2.900.000,00 DH
Total Actif = 2.900.
900.000
000,,00 DH

34/ Le résultat avant impôt fin du mois janvier :

Résultat avant impôt = produits – charges
Produits = ventes de marchandises = 250000 + 180000 = 430 430..000
000,,00 DH
Charges = Prime d’assurance (23000) + Carburant (2000) + Achat revendue de
marchandises (220000 + variation du stock (300000 – 250000)) + le salaire de mois de
deux employés (4 000 x 2 = 8000) = 303
303..000
000,,00 DH
Résultat avant impôt = 430000 – 303000 = 127127..000
000,,00 DH

35/ L’impôt sur le résultat fin du mois janvier :

L’impôt sur le résultat = Résultat avant impôt x IS = 127000 x 30% = 38.
38.100
100,,00 DH

36/ Le résultat net fin du mois janvier:

Le résultat net = Résultat avant impôt - Impôt sur le résultat = 127000 – 38100 =
88.
88.900
900,,00 DH
DH..
37/ La dette du passif circulant fin du mois janvier :
La dette du passif circulant fin du mois = La dette du passif circulant début du mois + les
acquisitions et les achats à crédit moins d’un an au cours du mois – les règlements des
crédits moins d’un an au cours du mois + la dette envers l’Etat
La dette du passif circulant fin du mois = (150000 + 100000) + (120000 + 165000 ) –
(100000 + ((150000 – 100000 + 165000) x 80% = 172000)) + 38100 = 301 301..100
100,,00 DH

38/ La dette de l’entreprise envers l’Etat fin du mois janvier:

La dette de l’entreprise envers l’Etat = impôt sur le résultat = 38.
38.100
100,,00 DH

39/ Le total passif du bilan au 31/01/2017:

Le total passif du bilan au 31/01/2017 = Capital + résultat net + dettes de financement +
Passif circulant = 2000000 + 88900 + 650000 + 301100 = 3.040.
040.000
000,,00 DH
30/ L’apport de Mr 31/ Le capital en 32/ Les dettes de 33/ Le total actif 34/ Le résultat
MAAROUF en DH DH de financement de en DH du bilan avant impôt en
dans le capital de l’entreprise est l’entreprise en DH initial est de: DH fin du mois
l’entreprise est de: de: dans le bilan initial janvier est de:
est de:
A/ 1.000.
000.000
000,,00 A/ 3.000.000,00 A/ 800.000,00 A/ 227.900,00
B/ 750.000,00 A/ 3.650.000,00
B/ 1.900.000,00 B/ 3.600.000,00 B/ 2.000.000,00 B/ 127.000,00
C/ 2.000.000,00 C/ 2.000.000,00 C/ 700.000,00 C/ 158.900,00
D/ 650.000,00 C/ 3.900.000,00
D/ 900.000,00 D/ 3.900.000,00 D/ 2.900.000,00 D/ 177.000,00
E/ 2.600.000,00 E/ 2.600.000,00 E/ 900.000,00 E/ (-) 127.000,00
E/ 2.600.000,00

35/ L’impôt sur le 36/ Le résultat 37/ La dette du 39/ Le total

résultat en DH fin du net en DH fin du passif circulant en 38/ La dette de passif du bilan en
mois janvier est de : mois janvier est DH fin du mois l’entreprise DH au
janvier est de: envers l’Etat en
de: DH fin du mois 31/01/2017 est
A/ 53.100,00 janvier est de: de:
B/ 68.100,00 A/ 88
88..900
900,,00 A/ 331.100,00 A/ 3.090.000,00
B/ 316.100,00 A/ 88.900,00
C/ 0,00 B/ 127.000,00 B/ 68.100,00 B/ 3.005.000,00
D/ 38
38..100
100,,00 C/ 158.900,00 C/ 250.000,00 C/ 3.140.000,00
D/ 263.000,00 C/ 53.100,00
E/ 84.216,00 D/ 123.900,00 D/ 38.100,00 D/ 3.040.000,00
E/ (-) 127.000,00 E/ 301.100,00 E/ 0,00 E/ 2.786.000,00
Le bilan de l’entreprise au 01/01/2017
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations en non-valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires 40 000 Capital social ou personnel 2 000 000
Immobilisations incorporelles Dettes de financement
Fonds commercial 350 000 Autres dettes de financement 650 000
Immobilisations corporelles (400 000 + 250 000)
Constructions 650 000
Techniques, Matériel et Outillage 240 000
Matériel de Transport (400 000 + 338 000) 738 000
Mobilier, Matériel de Bureau et A.D 250 000
(150 000 + 70 000 + 30 000)
Immobilisations financières
Autres créances financières 2 000
Actif Circulant Passif Circulant
Stock Dettes de Passif Circulant
Marchandises 300 000 Fournisseurs et comptes 150 000
Trésorerie rattachés
Trésorerie Actif Autres Créanciers 100 000
Banques, trésorerie générale et CPD 330 000
Total 2 900 000 Total 2 900 000
Le journal de l’entreprise.
01/
01/1
2110 Frais préliminaires 40 000
2230 Fonds commercial 350 000
2321 Bâtiments 650 000
2332 Matériel et outillage 240 000
2340 Matériel de transport 738 000
2351 Mobilier de bureau 150 000
2352 Matériel de bureau 70 000
2355 Matériel informatique 30 000
2486 Dépôts et cautionnement versés 2 000
3111 Marchandises 300 000
5141 Banques 330 000
1111 Capital 2 000 000
1481 Emprunt 400 000
1486 Fournisseur d’immobilisat° 250 000
4411 Fournisseur 150 000
4481 Dette /Acquis des immobilisat° 100 000
- Réouverture des comptes du bilan
d°
6114 Var de SK de M/ses 300 000
3111 Marchandises 300 000
02/1
6134 Primes d’assurances 23 000
61223 Achats de combustibles 2 000
5141 Banque 25 000
 04/
04/1

5141 Banque 150 000

3421 Clients 100 000
7111 Ventes de M/ses 250 000
10/1

5141 Banque 120 000

4421 Clients - avances et ACPT R / C 120 000
15/1

4411 Fournisseurs 100000

5141 Banque 100000
18/1
5141 Banque 160 000
5161 Caisse 20 000
7111 Vente de M/ses 180 000
22/1

5141 Banque 50 000

3421 Clients 50 000
25/
25/1

6111 Achat de M/ses 220 000

5141 Banque 55 000
4411 Fournisseurs 165 000
 28/1

5161 Caisse 25 000

3421 Client 25 000
30/1

6171 Rémunérations du personnel 8 000

5141 Banque 8 000
31/1

4411 Fournisseurs 172 000

5141 Banque 172 000
d°

3111 Marchandises 250 000

6114 Var des stocks de M/se 250 000
- Constations de SF de M/ses
TOTAL 4 600 000 4 600 000
Le grand livre de l’entreprise
Comptes de l’Actif (Classe 2, Classe 3, Classe 5 (Rubrique 51))
Classe 2

Frais préliminaires fonds commercial Bâtiments

D C D C D C
1/1 : 40 000 1/1 : 350 000 1/1 : 650 000
SD : 40 000 SD : 350 000 SD : 650 000

Matériel et outillage Matériel de transport Mobilier de bureau

D C D C D C
1/1: 240 000 1/1 : 738 000 1/1 : 150 000
SD : 240 000 SD : 738 000 SD : 150 000

Matériel de bureau Matériel informatique Dépôts et caution V

D C D C D C
1/1 : 70 000 1/1 : 30 000 1/1 : 2 000
SD : 70 000 SD : 30 000 SD : 2 000
Classe 3

Marchandises Clients
D C D C
1/1 : 300 000 1/1 : 300 000 04/1 : 100 000 50 000 : 22/1
31/1 : 250 000 25 000 :28/1
SD
SD:: 250 000 SD : 25 000

Classe 5, Rubrique 51

Banque Caisse
D C D C
1/1 : 330 000 25 000 :2/1 18/1 : 20 000
04/1 : 150 000 100 000 :15/1 28/1 : 25 000
10/1 : 120 000 55 000 : 25/1 SD : 45 000
18/1 : 160 000 8 000 :30/1
22/1 : 50 000 172 000 :31/1
SD : 450 000
Comptes de Passif (Classe 1, Classe 4, Classe 5 (Rubrique 55))
Classe 1

Capital Social Emprunts auprès des Fournisseurs

établissements de crédit d'immobilisation
D C D C D C
2 000 000 :1/1 400 000 :1/1 250 000 :1/1
SC
SC:: 2 000 000 SC : 400 000 SC : 250 000

Clients - avances et dette/acquisition

Fournisseurs
acomptes d’immo
D C D C D C
15/1 : 100 000 150 000 :1/1 120 000 : 10/1 100 000 :1/1
31/1 : 172 000 165 000 :25/1 SC : 120 000 SC : 100 000
SC
SC:: 43 000
Comptes de Charges (Classe 6)

Achats de marchandises variation des stocks de M/ses

D C D C
25/1 : 220 000 1/1: 300 000 250 000 31/1
SD : 220 000 SD : 50 000

Rémunérations du
primes d’assurance Achats de combustibles
personnel
D C D C D C
02/1 : 23 000 30/1: 2 000 02/1 : 8 000
SD : 23 000 SD : 2 000 SD : 8 000

Comptes de Produits

Ventes de marchandises
D C
250 000 :02/1
180 000 :13/1
SC : 430 000
La balance de l’entreprise
«EBM NEGOCE» 31/01/2017
Solde début période Mouvements Solde fin période
N° cpts Intitulé des comptes
Débit Crédit Débit Crédit Débiteur Créditeur
Classe 1
1111 Capital Social 2 000 000 2 000 000
1481 Emprunts auprès des 400 000 400 000
établissements de crédit
1486 Fournisseurs d'immobilisation 250 000 250 000
Classe 2
2110 Frais préliminaires 40 000 40 000
2230 fonds commercial 350 000 350 000
2321 Bâtiments 650 000 650 000
2332 Matériel et outillage 240 000 240 000
2340 Matériel de transport 738 000 738 000
2351 Mobilier de bureau 150 000 150 000
2352 Matériel de bureau 70 000 70 000
2355 Matériel informatique 30 000 30 000
2486 Dépôts et cautionnements 2 000 2 000
versés
Classe 3
311 Marchandises 300 000 250 000 300 000 250 000
3421 Clients 100 000 75 000 25 000
 Classe 4
4411 Fournisseurs 150 000 272 000 165 000 43 000
4421 Clients - avances et 120 000 120 000
acomptes
4481 Dettes sur acquisitions 100 000 100 000
d'immobilisations
Classe 5
5141 Banque 330 000 480 000 360 000 450 000
5161 Caisse 45 000 45 000
Classe 6
6111 Achats de marchandises 220 000 220 000
6114 variation des stocks de 300 000 250 000 50 000
M/ses
61223 Achats de combustibles 2 000 2 000
6134 Primes d'assurances 23 000 23 000
6171 Rémunérations du 8 000 8 000
personnel
Classe 7
7111 Ventes de marchandises 430 000 430 000
Totaux 2 900 000 2 900 000 1 700 000 1 700 000 3 343 000 3 343 000
Le C.P.C de l’entreprise.
I- Produits d’exploitation (71)
711 Ventes de M/ses 430 000
Total (I) 430 000
II- Charges d’exploitation (61)
611 Achats revendus de marchandises (220 000 + 50 000) 270 000
612 Achats consommés de matières et fournitures 2 000
613 Autres charges externes 23 000
617 Charges de personnel 8 000
Total (II) 303 000
Résultat d’exploitation (III = I - II) 127 000
Résultat courant (VII = III + VI) 127 000
Produits non courants (75) 0
Total (VIII) 0
Charges non courantes (65) 0
Total (IX) 0
Résultat non courant (X = VIII – IX) 0
Résultat avant impôts (XI = VII + X) 127 000
Impôts sur les résultats (67) (XII) (30%) 38 100
Résultat net de l’exercice (XIII = XI – XII) 88 900
Le bilan final de la société au 31/01/2017.
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations en non valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires Capital social ou personnel 2 000 000
Immobilisations incorporelles 40 000 Résultat net de l’exercice 88 900
Fonds commercial Dettes de financement
Immobilisations corporelles 350 000 Autres dettes de 650 000
Constructions 650 000 financement (400 000 +
Installations techniques, M et O 240 000 250 000)
Matériel de transport 738 000
Mobilier, Matériel de Bureau et AD (150 000 + 70 000 250 000
+ 30 000)
Immobilisations financières
Autres créances financières 2 000
Actif Circulant Passif Circulant
Stock Dettes de Passif Circulant
Marchandises 250 000 Fournisseurs et comptes 43 000
Créances de l’Actif Circulant rattachés
Clients et Comptes Rattachés 25 000 Clients créditeurs, avances et 120 000
Trésorerie acomptes
Trésorerie Actif État créditeur 38 100
Banques, trésorerie générale et CPD 450 000 Autres créanciers 100 000
Caisses, régies d’avances et accréditifs 45 000
Total 3 040 000 Total 3 040 000
 Correction examen rattrapage S1
N.B : Le Plan Comptable Général Marocain et la
calculatrice sont autorisés.
Solution exercice N°1
1) la Détermination de la valeur des éléments omis :
● La valeur de la banque
Trésorerie = Banque + Chèques postaux + caisse
Sachant que la caisse représente ¼ de la trésorerie c'est-à-dire que :
Caisse = ¼ trésorerie
Trésorerie = 4 Caisse = 100 000
Trésorerie = Banque + Chèques postaux + Caisse
Banque = trésorerie – Caisse – chèques postaux = 100 000 – 25 000 – 30 000
Banque = 45.
45.000
000,,00 DH
● La valeur de l’emprunteur Alami:
Situation Nette = Biens – Dettes
Biens = Situation Nette + Dettes = 3 190 000 + 810 000 = 4 000 000
Emprunteur Alami = Biens – Éléments d’Actif Connus
= 4 000 000 – (950 000 + 750 000 + 450 000 + 30 000 + 290 000 + 140 000 +
45 000 + 250 000 + 350 000 + 200 000 + 320 000 + 25 000)
Emprunteur Alami = 4 000 000 – 3 800 000 = 200 000
Emprunteur Alami = 200 200..000
000,,00 DH
● La valeur du Capital:
Situation Nette = Capital + Résultat
Capital = Situation Nette – Résultat
= 3 190 000 – 120 000= 3 070 000
Capital = 3.070.
070.000
000,,00 DH
● La valeur du Fournisseur:
Passif = Fournisseur + Capital + Résultat + éléments de Dettes connus
Fournisseurs = Passif - Capital - Résultat - éléments de Dettes connus
Comme Passif = Actif
Fournisseur =Actif – (Capital + Résultat + éléments de Dettes connus)
= 4 000 000 – (3 070 000 + 120 000 + 150 000 + 300 000 + 50 000 + 150 000) = 160 000
Ou Dettes = Fournisseur + éléments de Dettes connus
Fournisseur = Dettes – éléments de Dettes connus
= 810 000 – (150 000 + 300 000 + 50 000 + 150 000) = 160 000
Fournisseur = 160
160..000
000,,00 DH
2) Bilan de l’entreprise
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations corporelles Capitaux propres
Terrains 950 000 Capital social ou personnel 3 070 000
Constructions 750 000 Résultat net de l’exercice 120 000
Techniques, Matériel et Outillage 350 000 Dettes de financement
Matériel de Transport 450 000 Autres dettes de financement (300 450 000
Mobilier, Matériel de Bureau et A.D 250 000 000 + 150 000)
Immobilisations financières
Prêts Immobilisés 200 000
Actif Circulant Passif Circulant
Stock Dettes de Passif Circulant
Marchandises 320 000 Fournisseurs et comptes rattachés 160 000
Créances de l’Actif Circulant Personnel – Créditeur 50 000
Clients et Comptes Rattachés 290 000 Autres Créanciers 150 000
Autres débiteurs (140 000 + 200 000) 340 000
Trésorerie
Trésorerie Actif
Banques, trésorerie générale et CPD 75 000
(45 000 + 30 000)
Caisses, régies d’avances et accréditifs 25 000
Total 4 000 000 Total 4 000 000
Solution exercice N°02
● Journal de la société
02/
02/02
6111 Achat de Marchandises 650 000
5141 Banque 162 500
5161 Caisse 162 500
4411 Fournisseurs «Jamal» 325 000
- Chèque B N°CBCB01
01
- Pièce de caisse N°PC
PC01
01

03/
03/2
6131 Locations et charges locatives 3 000
2486 Dépôts et cautionne versés 6 000
5161 Caisse 9 000
- Pièce de caisse N°PC
PC02
02
06/
06/2

5141 Banque 350000

7111 Vente de Marchandises 200 000
4421 Clients - avances et acompt reçus / CE 150 000
- Chèque B N N°°X143
- Facture N
N°°D001
10/2

1486 Fournisseurs d'immobilisation 300 000

5146 Chèques postaux 300 000
- Chèque P N°CP
CP01
01
 12//2
12

3421 Client «AHMED» 150 000

7111 Vente de Marchandises 150 000
- Facture N°D002
15/2

4481 Dettes sur acquisitions d'immobilis 60 000

5146 Chèques postaux 60 000
- Chèque P N°CP02
CP02
18/2

5141 Banque 75 000

3421 Client «AHMED» 75 000
- Chèque B N°X150
20/2

4421 Clients - avanc et acomp R / C E 150 000

7111 Vente de Marchandises 150 000
- Facture N°D003
22/02

5161 Caisse 37 500

3421 Client «AHMED» 37 500
25/2

2355 Matériel informatiques 28 000

5141 Banque 5 000
4481 - Virement B N°VB
VB01
01
Dettes sur acquisitions d'immobi 23 000
 27/2

6311 Intérêts des emprunts et dettes 1 000

5141 Banque 1 000
- Avis de débit N
N°°125
28/02

4411 Fournisseur «JAMAL» 162 500

5141 Banque 162 500
- Virement B N
N°°VB02
TOTAL 1 973 000 1 973 000
● Journal du client «AHMED»
06//2
06

6111 Achat de Marchandises 200 000

3411 Fournisseurs - avances et acompt 150 000
versés sur C Exploit
5141 Banque 350 000
- Chèque B N N°°X14
- Facture N
N°°D001
12/2

6111 Achat de Marchandises 150 000

4411 Fournisseurs «EBE» 150 000
- Facture N°D002
18//2
18

4411 Fournisseurs «EBE» 75 000

5146 Banque 75 000
- Chèque B N°X150
20/2

6111 Achat de Marchandises 150 000

3411 Fournisseurs - avances et 150 000
acomptes versés / C Exploi
- Facture N°D003
22/2

4411 Fournisseurs «EBE» 37 500

3421 Caisse 37 500