I BILAN FONCTIONNEL l’ESSENTIEL

Le bilan comptable est établi conformément à la présentation des imprimés fiscaux. Il s’agit
par conséquent, de retraiter sa présentation si l’on désire effectuer une analyse fonctionnelle
qui met bien en évidence les ressources et les emplois de l’entreprise. Les amortissements et
les provisions, ressources de financement internes à l’entreprise, constituent le principal
retraitement.les emplois et ressources stables représentent les décisions d’investissement et
de financement de l’entreprise sur le long terme.

Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les postes sont classés d’après la fonction à
laquelle ils se rapportent (Financement, investissement, exploitation). Les amortissements et
les provisions qui représentent les moyens de financement de l’entreprise (ressources de
financement) doivent automatiquement être reclassés dans le poste de financement,
(Ressources stables précisément dans les Capitaux propres) donc désormais il faut savoir
que ce n’est pas le fait du hasard. Un 2ème point clé à souligner, concernant les Ecarts de
conversions Actifs et Passifs, comme ils n’ont pas de fonctions alors, ils doivent être
rattachés aux créances et dettes dans lesquelles ils trouvent leur origine. Ils permettent
également de ramener les dettes ou créances à leur coût historique.

Cette analyse du bilan est établie sur l’hypothèse de CONTINUITE D’EXPLOITATION. Elle
marque une rupture avec l’analyse LIQUIDITE-EXIGIBILITE fondée sur l’hypothèse de
CESSATION D’ACTIVITE DE L’ENTREPRISE.

Conclusion :

Dans un bilan fonctionnel on ne travail qu’avec les valeurs bruts, il ne faut jamais se
tromper sur cet aspect.

PRESENTATION FONCTIONNELLE DU BILAN

Actifs Passif
Fonction Fonction de
d’investissement financement

Fonction d’exploitation
On réalise qu’il n’y pas de place pour les écarts de conversion