Evaluation du contrôle interne

ENCG A Dr. F.OUAHRAOUI

Contrôle interne_ fonction commerciale

Vous êtes collaborateur dans une mission d’audit de la société VPCB. Cette société vend du
matériel de bureau de haute gamme pour les entreprises. Pour ce faire, elle emploie plusieurs
commerciaux qui rendent visite aux entreprises démarchées préalablement. Elle possède
également une usine de fabrication qui tient aussi lieu de point de vente et de siège social. A
l’occasion de votre mission légale, vous avez interrogé les principaux responsables de
l’entreprise et consulté les procédures de contrôle interne existantes. La synthèse de vos
observations est résumée ci-après :

1 – Facturation et livraison

Les factures sont établies à partir :

• Des fiches client.
• Des fiches d’articles
• Des bons de commande

Les fiches client sont créées dans le logiciel de facturation par l’assistante commerciale sur la
base des informations fournies par le commercial. Ces fiches indiquent en particulier les
conditions de livraison et de règlement. Les fiches client peuvent être consultées par le service
comptable. Les fiches d’identification des articles comportent leurs caractéristiques techniques,
le prix de vente catalogue, le taux de remise maximum autorisé, l’imputation comptable de la
vente. Ces fiches sont mises à jour par la secrétaire de direction sous la responsabilité du
directeur général. Lorsqu’une commande est conclue par un commercial, ce dernier établit un
bon de commande, en trois exemplaires, reprenant toutes les caractéristiques des produits à
livrer. L’un des bons de commande est conservé par le client, les deux autres sont transmis
respectivement, aux ateliers de fabrication pour la préparation de la commande, et à la
comptabilité pour la préparation, l’édition et l’envoi de la facture.

Le logiciel de facturation permet une numérotation automatique des factures Une fois la
commande réalisée, le chef d’atelier établit un bon de livraison qui est remis au transporteur.

Ce dernier le fait signer par le client puis le renvoie au chef d’atelier de la société. Sur un tableau
informatique et une fois par semaine, le chef d’atelier mentionne la liste des commandes
exécutées puis transmet ce tableau au service comptabilité pour contrôle avec les factures.

Questions

1.1 Présenter de façon schématique la procédure décrite.

1.2 Quelles sont les faiblesses de l’organisation mise en place ?
1.3 Quels sont les risques qui en découlent ?
1.4 Quelles recommandations pourriez-vous faire ?

2 – Créances clients

Zoé, employée au service comptable imprime et envoie les factures au client. Elle est également
chargée du recouvrement des créances. Zoé travaille de manière totalement autonome Les
règlements clients lui sont remis directement par la standardiste qui ouvre le courrier. Zoé
enregistre les règlements et les comptes client. Elle établit les bordereaux de remise en banque
des chèques, les endosse et procède à leur dépôt en banque.

Elle effectue les relances d’abord par téléphone puis par courrier. Elle est également la seule
destinataire des avis de dépôt de bilan des clients et détermine les créances douteuses.

Questions

2.1 Le principe de séparation des fonctions est-il respecté ?

2.2 Quels sont les risques liés à cette organisation du travail ?
2.3 Que devraient faire les dirigeants pour limiter ou éviter ces risques ?

3 – Rémunération des commerciaux

Les commerciaux sont rémunérés sur la base d’un salaire fixe et d’une commission calculée sur
le montant des commandes reçues dans le mois. Vous êtes étonné par cette pratique et vous
suggérez à l’auditeur de faire une recommandation pour changer le mode de calcul des
commissions, dans un souci de meilleure gestion de la société.

Questions

Quelle sera la réponse de l’auditeur à la suggestion de son collaborateur ?