Examen National Du Brevet de Technicien Supérieur Session Mai 2019 - Sujet - Comptabilité Et Gestion

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Session Mai 2019 1

- Sujet - 17
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation
Filière : Comptabilité et Gestion Durée : 4H

Épreuve : Production des Documents Comptables et Financiers Coefficient : 35
Le cabinet « FIDUSHEMS», est une société d’expertise comptable, situé à Rabat. Il assure des missions comptables,
administratives et fiscales pour un certain nombre d’entreprises clientes.
Vous venez d'être recruté(e) en tant qu’aide comptable pour assister l'expert-comptable, M. SALHI, à réaliser un certain
nombre de travaux.
Pour tester vos connaissances, M. SALHI, vous confie des tâches variées réparties en quatre dossiers indépendants et met
à votre disposition les annexes et les informations nécessaires à cette mission ainsi qu’un extrait du plan comptable
marocain.
DOSSIER 1 : Les opérations courantes (10 points)

« TAPISLUX » est une entreprise spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des tapis haut de gamme.
Depuis sa création en 1992, TAPISLUX a su, au fil du temps, développer un savoir-faire important. Elle est aujourd'hui en
mesure d'assurer à ses clients aussi bien marocains qu’étrangers, des produits de qualité et d’une valeur artistique élevée.
Afin d’évaluer votre degré de maitrise des fondements de la comptabilité générale, M.SALHI, vous demande de constater
à nouveau un certain nombre d’opérations effectuées par l’entreprise pendant le mois de novembre 2018.
Pour ce faire, il met à votre disposition l’annexe n°1.
 Annexe n°1 : Extrait des opérations courantes du mois de novembre 2018.

Travail à faire :
1) Compléter la facture avoir n°A/ AR 252 (TAB n°1). (1 point)

2) Compléter le bordereau d’escompte n°6897 (TAB n°2). (1 point)
3) Compléter le bordereau de paiement des cotisations patronales (TAB n°3). (2 points)
4) Passer les écritures comptables nécessaires sur le tracé du journal n°1. (6 points)
DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire (10 points)

« ACIOTEX SA » est une entreprise spécialisée dans la fabrication d'aciers et de métaux non-ferreux (fils, câbles et chaines
métalliques). Elle a été créée le 15 janvier 2014. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Vous êtes chargés de présenter les écritures d’inventaire au 31 décembre 2018. Pour cela, vous disposez des informations
nécessaires présentées en annexes suivantes :
 Annexe n°2 : Extrait des informations relatives aux immobilisations.

 Annexe n°3 : Autres informations relatives aux travaux d’inventaire.
Travail à faire
5) Compléter le plan d’amortissement de la machine LK 11 (TAB n°4) et le tableau de calcul de l’amortissement

dérogatoire (TAB n°5). (2,5 points)
6) Compléter le tableau de calcul des dotations aux amortissements de l’exercice 2018 (TAB n° 6). (2,25 points)
7) Enregistrer sur le (tracé du journal n°2) les écritures d’inventaire relatives: (5,25 points)
a. A l’activation des charges ;
b. Aux dotations et reprises de l’exercice ;
c. A la régularisation de la sortie et le retrait des immobilisations ;
d. A la régularisation des stocks ;
e. A la provision pour risques et charges ;
f. A la régularisation des produits et charges.
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Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2019 -
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Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
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DOSSIER 3 : Gestion de la structure juridique (10 points)

M. FAHIM propriétaire d’une SARL à associé unique sise à Casablanca depuis 2005, ayant pour activité principale la
menuiserie et, accessoirement, la réparation des meubles et la rénovation des meubles anciens.
Devant l’accroissement très important de son activité, M. FAHIM décida avec cinq autres investisseurs de s’associer.
Ils fondent, par conséquent, une société anonyme MOBIMODA-SA- le 2 janvier 2016.
Dans un souci de développement à l’international et afin de pouvoir conquérir de nouveaux marchés porteurs, les
actionnaires de la société MOBIMODA-SA- décident, dans le cadre d’une Assemblée Générale Extraordinaire (AGE), réunie
le 02 février 2018, de procéder à une double augmentation simultanée du capital social .
Afin d’évaluer vos connaissances en la matière, M. SALHI, vous demande de rappeler les écritures relatives à la constitution
avant de traiter le dossier de l’augmentation du capital.
 Annexe n°4 : Informations relatives à la constitution de la société « MOBIMODA ».

 Annexe n°5 : Bilan simplifié de la société MOBIMODA au 31 décembre 2017.
 Annexe n°6 : Informations complémentaires pour la détermination de la valeur de l’action.
 Annexe n°7: Informations relatives à la double augmentation du capital.
Travail à faire :
8) Compléter le tableau de calculs des apports en nature et en numéraire (TAB n°7). (1 point)
9) Rappeler toutes les écritures de constitution passées par le comptable de la société : Souscription – Libération –
Frais de constitution. (Tracé du journal n° 3). (2 points)
10) Calculer l’actif net comptable en partant de l’actif puis en partant du passif puis déterminer la valeur de l’actif net
réel. (TAB n°8). (1,5 points)
11) Trouver la valeur de l’action avant et après augmentation du capital (TAB n° 9). (2 points)
12) Déterminer la valeur du droit global, du droit de souscription et du droit d’attribution (TAB n°10). (1point)
13) Vérifier que la situation financière de M. ALAMI, ancien actionnaire titulaire de 300 actions, n’a pas changé après
augmentation du capital, sachant qu’il n’a pas participé à cette dite augmentation. (TAB n°11). (0,5 point)
14) Passer toutes les écritures comptables constatant l’augmentation du capital (Tracé du journal n°4). (2 points).
DOSSIER 4 : Gestion des obligations fiscales (10 points)

« La Maison du Blanc SARL » est une entreprise, spécialisée dans la confection et la commercialisation des linges de maison
et hôtelier. Elle dispose de plusieurs points de vente au Maroc et destine une partie de sa production à l’export. Elle est
soumise au régime du droit commun.
Durant l’exercice 2017, elle a réalisé un chiffre d’affaires hors taxe de 3 560 000 DH et un résultat comptable de 367 500
DH.
Pour établir la déclaration de la TVA du mois de décembre, M. SALHI met à votre disposition les informations nécessaires
en annexe n°8.
 Annexe n° 8 : Extrait des opérations réalisées par la société au cours du mois décembre 2018.
Travail à faire :
15) Quel est le type de déclaration auquel cette entreprise est soumise ? Justifiez (TAB n°12). (1 point.)
16) Compléter le modèle simplifié de la déclaration mensuelle de la TVA (TAB n°13). (9 points)
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ANNEXES A EXPLOITER
Annexe N°1 : Extrait des opérations courantes du mois de novembre 2018
Le 01/11 : L’Agence Nationale pour la Promotion de la PME donne son accord par notification n° 254, pour octroi
d’une subvention « ISTITMAR CROISSANCE », d’un montant de 75 000 DH, destinée à financer l’acquisition d’une
machine de tissage.
Le 02/11 : Envoi de la facture n°D/AR728 relative à la vente de tapis confectionnés au client «Ambiance
Design » :
TAPISLUX – Parc 02/11/2018
Industriel – Salé
Ambiance Design
Parc Industriel Bouskoura - Casablanca -
Facture N°D/AR728
Doit
Désignation Quantité Prix unitaire Montants
Tapis salon TA-375 10 2 190,00 21 900,00

Tapis salon TA-410 10 2 490,00 24 900,00
Tapis couloir TA-205 20 750,00 15 000,00
Montant brut 61 800,00
Remise 5% 3 090,00
Net commercial 58 710,00
Escompte 2% 1174,20
Net financier 57 535,80
Port forfaitaire HT 500,00
TVA 20% 11 607,16
Emballage consigné 800,00
Net à payer 70 442,96
Règlement à crédit de 30 jours
Le 05/11 : Envoi de la facture Avoir n° A/AR 252 relative au retour d’une partie des produits livrés le 02/11 au
client «Ambiance Design » (TAB 1).
Le 10/11 : Remise à l’escompte auprès de la BMCE de deux lettres de change : la LC n°35697 de valeur nominale
de 15 000 DH et la LC n°20358 de valeur nominale de 25 000 DH.
Le 13/11 : Réception du bordereau d’escompte n° 6897 de la BMCE concernant la remise à l’escompte de la

LC n°35697 et la LC n°20358. (TAB 2).
Le 18/11 : Réception d’un avis de crédit n° B259862 relatif au règlement du client français MONTAPI de la
facture du 30 octobre 2018 n° D/AR725 d’un montant de 3 500 €
- Cours de l’euro au 30 octobre 2018 : 1 € = 11,12 DH ;
- Cours de l’euro au 18 novembre 2018 : 1 € = 10,78 DH.
Le 28/11 : Réception de l’avis de crédit n°B259875 relatif au versement de la subvention « ISTITMAR

CROISSANCE ».
Le 30/11 : Constatation des éléments de la paie du mois de novembre :

Charges salariales : Extrait du livre de paie
La paie du mois de novembre 2018
REMUNERATIONS : Montants RETENUES : Montants
Salaires et appointements 87 120,00 CNSS 3 950,64
Primes et Indemnités 18 667,00 AMO 2 371,56
IR 3 569,90
Acomptes sur salaires 5 000,00
Oppositions 3 700,00
Masse salariale brute 105 787,00 Total retenues 18 592,10
Charges patronales : A calculer (voir TAB 3)
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Annexe N° 2 : Extrait des informations relatives aux immobilisations au 31/12/2018
Cumul
Durée Mode
N° Valeur Date amortisse-
d’amortisse- d’amortisse-
Compte Immobilisations d’entrée d’acquisition ments au
ment ment
31/12/2017
2117 Frais de publicité 20 000 15/03/2015 4 ans Linéaire 15 000
2220 Logiciel 30 000 10/04/2016 2 ans Linéaire 26 250
2332 Machine LK 11 (1) 170 000 01/04/2015 5 ans Dégressif 93 500
2332 Machine GD67 (2) 300 000 01/07/2018 5 ans Dégressif -
1) La machine LK 11 a été vendue le 25 mars 2018 pour 15 500DH HT.

2) La machine GD67 a été acquise, par emprunt bancaire dont les f rais d’émission s’élèvent à
12 000DH HT comptabilisés en charges d’exploitation. L’entreprise a décidé, fin 2018, de les
répartir sur 4 ans.
N.B : On suppose que l’amortissement économique annuel correspond à l’amortissement constant.
Annexe N° 3 : Autres informations relatives aux travaux d’inventaire
 Les stocks de produits finis étaient estimés à 24 000DH à la fin de l’exercice 2017. Ils sont évalués au
31/12/2018 à 21 800 DH. Dans ce stock un lot d’une valeur de 3 000DH a subi une détérioration qui lui
a fait perdre les trois quarts de sa valeur.
Aucune provision n’avait été constatée, préalablement, sur les stocks.
 L’entreprise a subi un contrôle fiscal courant 2018. Après renseignement, un redressement fiscal est
prévu au cours de l’exercice 2019 avec une amende estimée à 75 000DH.
 L’entreprise a livré le 28 décembre 2018 des produits pour un montant de 52 000DH HT. La facture sera
éditée en janvier 2019.
Annexe N° 4 : Informations relatives à la constitution de la société « MOBIMODA »
Devant l’accroissement très important de son activité, M. FAHIM décida avec cinq autres investisseurs de
s’associer. Ils fondent, par conséquent, une société anonyme MOBIMODA – SA - le 2 janvier 2016. Le montant
du capital de cette société est fixé à 3 400 000 DH divisé en actions de 200DH de valeur nominale.
L’actionnaire M. FAHIM a procédé à la souscription de 55 % des actions émises.
Il s’est engagé, seul, à réaliser un apport en nature et a apporté, par conséquent, la situation active et passive
de son entreprise. Son apport est complété par un apport en numéraire.
Les autres actionnaires ont souscrit le reste des actions émises, en ne réalisant que des apports en numéraire.
Détail de l’apport en nature de M. FAHIM –Bilan simplifié de La SARL à associé unique -
ACTIF Montants PASSIF Montants
Fonds commercial 410 000 Capital 1 020 000
Matériel et outillage 240 000 Emprunt bancaire 100 000
Matériel de transport 250 000 Dettes fournisseurs 25 000
Stocks de matières premières 115 000
Créances clients 130 000
TOTAL 1 145 000 TOTAL 1 145 000
Autres informations relatives à la constitution
Les actions en nature ont été libérées le 10 janvier 2016.

Le 15 janvier, le notaire vire les fonds recueillis sur le compte bancaire de la société. Toutes les actions de
numéraire ont été libérées à cette date.
Outre les droits d’enregistrement de 40 375 DH, les frais relatifs à la constitution de la société comprennent
une facture d’honoraires de l’expert-comptable pour un montant TTC de 42 000 DH et une note d’honoraire
du notaire de 37 400 DH TTC.
Le tout est réglé le 31 janvier 2016 par deux chèques bancaires N° 37509 et N° 37510.
N.B : Pour des raisons fiscales la société a décidé de comptabiliser les frais de constitution en comptes de
charges.
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Annexe N° 5 - Bilan simplifié de la société MOBIMODA au 31 décembre 2017 (Avant augmentation)
ACTIF Brut Amt / Prov Net PASSIF Montant

ACTIF IMMOBILISE 3 070 000 370 000 2 700 000 FINANCEMENT PERMANENT 4 780 000
Immobilisations en non-valeurs 150 000 90 000 60 000 CAPITAUX PROPRES 4 580 000
Immobilisations incorporelles 220 000 20 000 200 000 Capital social (17 000 actions) 3 400 000
Immobilisations corporelles 1800 000 200 000 1 600 000 Réserves légales 190 290
Immobilisations financières 900 000 60 000 840 000 Réserves facultatives 400 000
Report à nouveau (SC) 120 000
Résultat net de l’exercice 469 710
DETTES DE FINANCEMENT 200 000
ACTIF CIRCULANT 1275 000 15 000 1 260 000 PASSIF CIRCULANT 120 000
Stocks et en cours 800 000 - 800 000 Dettes du passif circulant 120 000
Clients et comptes rattachés 475 000 15 000 460 000
TRÉSORERIE - ACTIF 940 000 - 940 000 TRÉSORERIE - PASSIF -

Banque 840 000 - 840 000
Caisse 100 000 - 100 000
Total 5 285 000 385 000 4 900 000 Total 4 900 000
Annexe N° 6 : Informations complémentaires pour la détermination de la valeur de l’action
 Les terrains de l’entreprise, d'une valeur comptable de 400 000 DH, sont évalués à 1713 000 DH.
 Le stock comprend un lot de marchandises comptabilisé pour 400 000 DH dont la valeur vénale
est estimée à 160 000 DH. Aucune provision n'a été constituée.
 Les autres éléments d’actif sont évalués à leurs valeurs comptables nettes.
 Le taux de capitalisation est de 9 % l’an.
 La société estime que la valorisation de ses actions doit se baser sur la moyenne des résultats
obtenus à travers l’application de plusieurs modes de valorisation.
Annexe N° 7 : Informations relatives à la double augmentation du capital
Dans un souci de développement à l’international et afin de pouvoir conquérir de nouveaux marchés

porteurs, les actionnaires de la société MOBIMODA décident, dans le cadre d’une Assemblée Générale
Extraordinaire (AGE), réunie le 02 février 2018 de procéder à une double augmentation simultanée du
capital social. Cette double augmentation simultanée du capital social est décidée dans les conditions
suivantes :
 Augmentation du capital social par incorporation de réserves facultatives d’un montant de

400 000 DH et ce par distribution de 2 000 actions gratuites.
 Emission de 7 000 actions, au prix de 250 DH, composées de :

- 2 400 actions d’apports relatives à un terrain d’une valeur de 600 000 DH ;
- 4 600 actions de numéraire à libérer en totalité.
Conditions d’appel et de libération des apports :
 Les apports en nature sont libérés le 10/02/2018.

 Réception de l’avis de crédit bancaire N°A754 daté du 16/02/2018 constatant la libération des
apports en numéraire exigée.
 Le 20/02/2018, règlement par chèque bancaire N°40611 des frais d’augmentation du capital.
Ces frais de15 180 DH TTC, correspondent, principalement, aux honoraires du notaire.
À comptabiliser comme charge.
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Annexe N° 8 : Extrait des opérations réalisées par la société au cours du mois décembre 2018
Opérations de Ventes et encaissements :
 Vente de housses de couettes au client « Barceló Hotel Casablanca », le 02 décembre, d’un montant de
62 000 DH HT réglé par chèque bancaire.
 Livraison de couettes et des couvertures, le 05 décembre au client « B&B hôtel Rabat » d’une valeur de
248 000 DH HT, contre un chèque de 120 000 DH encaissé le 06 décembre et une traite de 177 600
DH à échéance de 30 jours fin du mois.
 Encaissement en espèce, le 09 décembre, d’une avance d’un montant de 11 520 DH sur une
commande qui sera livrée dans deux mois.
 Règlement par virement bancaire, le 10 décembre, d’une facture relative à une expédition de divers
produits de 300 000 DH au client SERANO HOTEL situé à MADRID.
 Réception d’un avis de crédit, le 12 décembre, relatif à l’encaissement d’un chèque de 60 000 DH
concernant une livraison effectuée le 01 décembre.
 Retour le 15 décembre de couettes, livrées le 05 décembre au client « B&B hôtel Rabat » d’une valeur
de 24 000 DH TTC.
 Avis de crédit, reçus le 20 décembre, relatif à l’encaissement d’une lettre de change n°56699 de
nominal de 48 000 DH avec prélèvement de 110 DH TTC de commissions bancaires.
 Cession le 25 décembre d’un bâtiment acquis le 28 août 2017 pour 500 000 DH HT.
Autres opérations réalisées au cours du mois décembre 2018 :
Le 02/12 : Réception d’une facture d’achat de matières premières d’un montant TTC de 54 000 DH, la
moitié est réglée par chèque bancaire non endossable et le reste par lettre de change au 02/02/2019.
Le 05/12 : Règlement en espèce de la facture de carburant, des voitures de service mises à la disposition
de certains cadres de l’entreprise 6 600 DH TTC.
Le 09/12 : Règlement par chèque bancaire non endossable, l’acquisition d’un logiciel de conception
pour un montant de 42 000 DH TTC.
Le 10/12 : Règlement, par virement bancaire, les honoraires d’avocat qui s’élèvent à 22 000 DH TTC et
les honoraires de l’expert-comptable qui s’élèvent à : 37 200 DH TTC.
Le 13/12 : Règlement par chèque bancaire non endossable, les quittances relatives à la consommation
de novembre d’électricité de 14 250 DH TTC et d’eau de 2675 DH TTC.
Le 16/12 : Prélèvement des intérêts sur un crédit bancaire : 1 600 DH HT.
Le 18/12 : Règlement, par chèque bancaire d’une facture, d’un montant de 25 000 DH TTC, relative à
une réception organisée par l’entreprise, dans un hôtel, en faveur de ses clients fidèles.
Le 26/12 : Acquisition, d’une photocopieuse à 45 000 DH HT. Règlement, le jour même, par chèque
bancaire non endossable.
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ANNEXES REPONSES (A RENDRE AVEC LA COPIE)

TAB n° 1 : Facture Avoir n° A/AR 252 (1 point)
TAPISLUX – Parc 05/11/2018

Industriel – Salé
Ambiance Design
Parc Industriel Bouskoura
Casablanca
Facture n° A/AR 252
Avoir
Désignation Quantité Prix unitaire Montant
Tapis couloir TA-205 10 750,00 ………………
Remise 5% ………………
Net Commercial ………………
Escompte 2% ………………
Net Financier ………………
TVA 20 % ………………
Emballage déconsigné 200
Net à votre crédit ………………
TAB n° 2 : Bordereau d’escompte n°6897 (1 point)
BMCE BANK
TAPISLUX – Parc Industriel – Salé
N° de compte : 430022159947
Bordereau d’escompte n°6897 Date de valeur : 10/11/2018
N° Domiciliation Nominal Echéance Jours Taux (%) Montant

35697 BMCE …………… 20/12/2018 …………… 12,00 ……………
20358 BMCE …………… 08/02/2019 …………… 12,00 ……………
Total …………… Escompte total ……………
Diverses commissions 155.00
Agio HT ……………
TVA ….. ……………
Agio TTC ……………
Net à votre crédit ……………
TAB n° 3: Bordereau de paiement des cotisations patronales (2 points)
Nature des prestations Masses salariales Taux Montant

Prestations Familiales 105 787,00 6,40% ……………………………….
Prestations sociales à court terme 88 582,00 1,05% ……………………………….
Prestations sociales à long terme ………………………………. 7,93% ……………………………….
Taxe de formation professionnelle .…………………………….. 1,60% ……………………………….
Assurance maladie obligatoire –AMO- ……………………………….. 4.11% ……………………………….
Montant total du versement ……………………………….
NB : Arrondir au dirham le plus proche
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Tracé du journal n° 1 : Écritures des opérations courantes (6 points)
Compte Montant
Date N° Intitulé du compte
Débit Crédit
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Suite Tracé du journal n° 1 : Écritures des opérations courantes
TAB n° 4 : Plan d’amortissement de la machine LK 11 (1,5 points)
Immobilisation : Valeur d'origine : Durée d’utilisation :

Date d'acquisition : Taux linéaire : Mode d’amortissement : Coefficient :
VNA début de Annuité Amortissements VNA fin de Taux Taux
Exercices
période d’amortissement cumulés période dégressif constant
TAB n° 5 : Tableau d’amortissement dérogatoire machine LK 11 (1 point)

Amortissements dérogatoires
Exercices Annuités dégressives Annuités constantes
Dotations Reprises
TAB n° 6 : Tableau de calcul des dotations aux amortissements de l’exercice 2018 (2,25 points)
Eléments Calculs Montants
Frais de publicité
Frais d’émission des emprunts
Logiciel
Matériel et Outillage
Machine LK 11
Dotation fiscale
Dotation économique
Dotation/reprise non courante
Machine GD67
Dotation fiscale
Dotation économique
Dotation/reprise non courante
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Tracé du journal n° 2 : Écritures d’inventaire (5,25 points)
Montant
Date Compte N° Intitulé du compte
Débit Crédit
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Suite : Tracé du journal n° 2 : Écritures d’inventaire

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TAB n° 7 : Tableau de calculs des apports en nature et en numéraire (1point)
Apports des actionnaires Calculs / Justifications Montants
Montant total des apports

Apports de M. FAHIM
Apport en nature de M. FAHIM
Apport en numéraire de M. FAHIM
Apports en numéraire du reste des actionnaires
Total des apports en numéraire
Tracé du journal N° 3 : Écritures de la constitution de la société MOBIMODA (2 points)
Montants
Date Compte N° Intitulé du compte
Débits Crédits
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TAB n° 8 : Tableau de calcul de l’actif net comptable et réel (1,5 points)
Formule 1- A partir de l’actif Formule 2- A partir du passif

Eléments Montants Eléments Montants
Actif net comptable (ANC) ………………… Actif net comptable (ANC) …………………
Formule Calcul et justification Montant

Actif net réel = ……………………………………………….. ………………………………………………………………………. ……………….
TAB n° 9 : Détermination de la valeur de l’action (2 points)
Modes de valorisation de l’action Formules / Calculs Résultat

……………………………………………….
Valeur mathématique réelle avant Formule
………………………………….
augmentation du capital (VMR) …………….
Calcul ……………………………………………………………………………….
Bénéfice net par action ∗ 100
Formule
Valeur de rendement avant Taux de capitalisation
l’augmentation du capital (VR) ………………………………………………………………………………. …………….
Calcul
Valeur financière avant Formule

300 DH
augmentation du capital (VF) Calculs
Valeur boursière avant augmentation Formule
292 DH
du capital (VB) Calcul
VMR + VR + VF + VB
Formule
Valeur de l’action avant 4
augmentation du capital ……………
Calcul ……………………………………………………………………………..
……………………………………………………….
Formule
………………………………….
Valeur de l’action après …………….
augmentation du capital
Calcul ……………………………………………………………………………..
NB : Prendre, si nécessaire, trois chiffres après la virgule
TAB n° 10 : La valeur théorique du droit préférentiel de souscription et du droit d’attribution. (1point)
Rapport de souscription (RS) Rapport d’attribution (RA)

RS = ……………………………………………………………………… RA = ………………………………………………………………………
Droit global (DG)

DG= ……………………………………………………………………………………………………………………………………
Droit de souscription (DS)

DS = ……………………………………………………………………………………………………………………………………
Droit d’attribution (DA)

DA= ……………………………………………………………………………………………………………………………………
NB : Prendre, si nécessaire, trois chiffres après la virgule

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TAB n° 11 : Vérification de la situation financière de M. ALAMI , détenteur de 300 actions, avant et après augmentation
simultanée du capital (0,5 point)
Situation financière de M.ALAMI avant augmentation du capital :
Situation financière de M.ALAMI après augmentation du capital :
Tracé du journal n° 4 : Écritures de l’augmentation du capital de la société MOBIMODA (2 points)
Compte Montants
Date N° Intitulé du compte
Débits Crédits
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TAB n° 12 : Type de déclaration de la TVA de l’entreprise « La maison du Blanc » avec justification (1point)
TAB n° 13 : Modèle simplifié de la déclaration mensuelle de la TVA - Mois de décembre 2018 – ( 9 points)
TVA
Eléments Calcul/Justification
exigible
Vente au client « Barceló Hôtel » Casablanca
Livraison au client « B&B Hôtel » Rabat
Encaissement en espèce d’une avance
Expédition au client « SERANO Hôtel » Madrid
Encaissement du chèque concernant une livraison
Retour de produits du client « B&B Hôtel » Rabat
Encaissement de la lettre de change
Régularisation de la TVA sur cession du bâtiment
TOTAL TVA EXIGIBLE
TVA
Eléments Calculs / Justifications
déductible
Achats immobilisés
Acquisition du Logiciel de conception
Acquisition d’une photocopieuse
TOTAL TVA DÉDUCTIBLE / IMMOBILISATIONS
Achats non immobilisés
Facture d’achat de matières premières
Règlement de la facture de carburant
Règlement des honoraires d’avocat
Paiement des honoraires de l’expert-comptable
Règlement des quittances :
 d’électricité
 d’eau
Prélèvement des intérêts sur le crédit bancaire
Frais de missions et de réception
Commissions bancaires sur encaissement de LC
TOTAL TVA DEDUCTIBLE / CHARGES
Crédit de la période précédente -
TVA due
Crédit à reporter
Date limite de paiement

Examen National Du Brevet de Technicien Supérieur Session Mai 2019 - Sujet - Comptabilité Et Gestion

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Examen National Du Brevet de Technicien Supérieur Session Mai 2019 - Sujet - Comptabilité Et Gestion

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Session Mai 2019 1

Filière : Comptabilité et Gestion Durée : 4H

DOSSIER 1 : Les opérations courantes (10 points)

 Annexe n°1 : Extrait des opérations courantes du mois de novembre 2018.

1) Compléter la facture avoir n°A/ AR 252 (TAB n°1). (1 point)

DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire (10 points)

 Annexe n°2 : Extrait des informations relatives aux immobilisations.

5) Compléter le plan d’amortissement de la machine LK 11 (TAB n°4) et le tableau de calcul de l’amortissement

DOSSIER 3 : Gestion de la structure juridique (10 points)

 Annexe n°4 : Informations relatives à la constitution de la société « MOBIMODA ».

DOSSIER 4 : Gestion des obligations fiscales (10 points)

Annexe N°1 : Extrait des opérations courantes du mois de novembre 2018

Tapis salon TA-375 10 2 190,00 21 900,00

Le 13/11 : Réception du bordereau d’escompte n° 6897 de la BMCE concernant la remise à l’escompte de la

Le 28/11 : Réception de l’avis de crédit n°B259875 relatif au versement de la subvention « ISTITMAR

Le 30/11 : Constatation des éléments de la paie du mois de novembre :

1) La machine LK 11 a été vendue le 25 mars 2018 pour 15 500DH HT.

Annexe N° 3 : Autres informations relatives aux travaux d’inventaire

Annexe N° 4 : Informations relatives à la constitution de la société « MOBIMODA »

Autres informations relatives à la constitution

Les actions en nature ont été libérées le 10 janvier 2016.

Annexe N° 5 - Bilan simplifié de la société MOBIMODA au 31 décembre 2017 (Avant augmentation)

ACTIF Brut Amt / Prov Net PASSIF Montant

TRÉSORERIE - ACTIF 940 000 - 940 000 TRÉSORERIE - PASSIF -

Annexe N° 6 : Informations complémentaires pour la détermination de la valeur de l’action

Annexe N° 7 : Informations relatives à la double augmentation du capital

Dans un souci de développement à l’international et afin de pouvoir conquérir de nouveaux marchés

 Augmentation du capital social par incorporation de réserves facultatives d’un montant de

 Emission de 7 000 actions, au prix de 250 DH, composées de :

Conditions d’appel et de libération des apports :

 Les apports en nature sont libérés le 10/02/2018.

Opérations de Ventes et encaissements :

Autres opérations réalisées au cours du mois décembre 2018 :

Le 16/12 : Prélèvement des intérêts sur un crédit bancaire : 1 600 DH HT.

ANNEXES REPONSES (A RENDRE AVEC LA COPIE)

TAPISLUX – Parc 05/11/2018

TAB n° 2 : Bordereau d’escompte n°6897 (1 point)

N° Domiciliation Nominal Echéance Jours Taux (%) Montant

TAB n° 3: Bordereau de paiement des cotisations patronales (2 points)

Nature des prestations Masses salariales Taux Montant

Tracé du journal n° 1 : Écritures des opérations courantes (6 points)

TAB n° 4 : Plan d’amortissement de la machine LK 11 (1,5 points)

Immobilisation : Valeur d'origine : Durée d’utilisation :

TAB n° 5 : Tableau d’amortissement dérogatoire machine LK 11 (1 point)

Suite : Tracé du journal n° 2 : Écritures d’inventaire

TAB n° 7 : Tableau de calculs des apports en nature et en numéraire (1point)

Apports des actionnaires Calculs / Justifications Montants

Montant total des apports

Tracé du journal N° 3 : Écritures de la constitution de la société MOBIMODA (2 points)

TAB n° 8 : Tableau de calcul de l’actif net comptable et réel (1,5 points)

Formule 1- A partir de l’actif Formule 2- A partir du passif

Formule Calcul et justification Montant

TAB n° 9 : Détermination de la valeur de l’action (2 points)

Modes de valorisation de l’action Formules / Calculs Résultat

Valeur financière avant Formule

NB : Prendre, si nécessaire, trois chiffres après la virgule

TAB n° 10 : La valeur théorique du droit préférentiel de souscription et du droit d’attribution. (1point)

Rapport de souscription (RS) Rapport d’attribution (RA)

Droit global (DG)

Droit de souscription (DS)

Droit d’attribution (DA)

NB : Prendre, si nécessaire, trois chiffres après la virgule