Le Bilan au 31/12/N de la Société "CHAMCHAM" se présente comme suit:

BILAN (actif) BILAN (passif)

N
ACTIF Amortissements
Brut et provisions Net
IMMOBILISATIONS EN NON VALEUR (A) 70,000 70,000
.Frais préliminaires
.Charges à répartir sur plusieurs exercices
.Primes de renboursement des obligations 70,000 70,000
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) 300,000 45,000 255,000
.Immobilisations en recherche et développement
A .Brevets, marques, droits et valeurs similaires
C .Fonds commercial 300,000 45,000 255,000
T F
.Autres immobilisations incorporelles
I I
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) 530,000 55,000 475,000 A
F
.Terrains 300,000 300,000 N
I .Constructions ( local-technique) 200,000 50,000 150,000 C
M .Installations techniques,matériel et outillage E
M M
.Materiel transport
O E
.Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 30,000 5,000 25,000 N
B .Autres immobilisations corporelles
I T
L .immobilisations corporelles en cours
I IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) P
S .Prêts immobilisés E
E R
.Autres créances financières M
.Titres de participation A
.Autres titres immobilisés N
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (E) E
.Diminution des créances immobilisés N
T
.Augmentation des dettes financières
TOTAL I (A+B+C+D+E) 900,000 100,000 800,000
STOCKS (F) 190,000 190,000
.Marchandises
.Matières et fournitures consommables 90,000 90,000
A .Produits en cours
C .Produits intermediaires et produits résiduels
T .Produits finis 100,000 100,000
I
F CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) 90,000 90,000
.Fournis., débiteurs, avances et acomptes 10,000 10,000 P
C .Clients et comptes rattachés 80,000 80,000 A
S
I .Personnel S
R .Etat I
C F
.Comptes d'associés débiteurs
U C
L .Autres débiteurs I
A .Comptes de régularisation Actif R
C
N TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) 60,000 60,000 U
T ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (I) 20,000 20,000 L
A
(Eléments circulants) N
T

TOTAL II (F+G+H+I) 360,000 360,000

TRESORERIE-ACTIF 140,000 140,000
TRESORERIE

TRESORERIE
.Chèques et valeurs à encaisser 40,000 40,000
.Banques,T.G et C.C.P 100,000 100,000
.Caisse, Régies d'avances et accréditifs
TOTAL III 140,000 140,000
TOTAL GENERAL I + II + III 1,400,000 100,000 1,300,000

Informations complémentaires:
- Une immobilisation en Crédit-Bail a été louée le 1er Janvier de l'exercice N pour 48 mois. Sa valeur d'origine est de 40 000 DH
- L'écart de conversion-Actif est relatif à une diminution du poste Créances client

1- Présenter le tableau de retraitements

2- Etablir le Bilan fonctionnel
3- Calculer le FDR, BFR et TN
 BILAN (passif)

N
PASSIF

CAPITAUX PROPRES (A)

.Capital social ou personnel 350,000
.Moins: actionnaires,capital souscrit non appelé
capital appelé, dont versé
.Prime d'émission,de fusion,d'apport
.Ecarts de réevaluation
.Réserve légale 17,500
.Autres réserves 5,000
.Report à nouveau 95,500
.Résultats nets en instance d'affectation
.Résultat net de l'exercice 32,000
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES (A) 500,000
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
.Subventions d'investissement
.Provisions réglementées

DETTES DE FINANCEMENT (C) 200,000

.Emprunts obligataires 200,000
.Autres dettes de financement

PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D)

.Provisions pour risques
.Provisions pour charges
ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (E)
.Augmentation des créances immobilisées
.Diminution des dettes de financement
TOTAL I (A+B+C+D+E) 700,000
DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) 300,000
.Fournisseurs et comptes rattachées 200,000
.Clients créditeurs, avances et acomptes 50,000
.Personnel 40,000
.Organismes sociaux
.Etat
.Comptes d'associés créditeurs 10,000
.Autres créanciers
.Comptes de régularisation – Passif
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G)
ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (Eléménts circulants) (H)

TOTAL II (F+G+H) 300,000

TRESORERIE-PASSIF 300,000
.Crédits d'escompte 90,000
.Crédits de trésorerie 210,000
.Banques de régularisation
TOTAL III 300,000
TOTAL GENERAL I + II + III 1,300,000
I.RAHJ

4 retraitements: amortissements + primes de remb obligations + Crédit Bail + EC actif

Méthode 1 : on prend la valeur brute des immobilisations dès la 1ère ligne et on n'oublie pas de rajouter le montant des amortissements au niveau des capitaux propres pour rétablir l'équilibre
entre total Actif et total passif

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

Eléments Actif immobilisé Actif circulant Trésorerie-Actif Capitaux propres Dettes de fin Passif circulant Trésorerie-Passif
Solde initial 900,000 360,000 140,000 500,000 200,000 300,000 300,000
Amortissements 100,000
Primes de remb obli - 70,000 - 70,000
Bien crédit bail 40,000 10,000 30,000
Ecart de conversion-Actif - 20,000
Créances Client 20,000
Total 870,000 360,000 140,000 610,000 160,000 300,000 300,000
1,370,000 1,370,000

Méthode 2 : on prend la valeur nette des immobilisations au niveau de la 1ère ligne (ligne des soldes comptables) on y rajoute les amortissements au niveau de la 2ème ligne
(valeur brute = valeur nette + amortissements) et on rajoute le même montant d'amortissement au niveau des capitaux propres

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

Eléments Actif immobilisé Actif circulant Trésorerie-Actif Capitaux propres Dettes de fin Passif circulant Trésorerie-Passif
Solde initial 800,000 360,000 140,000 500,000 200,000 300,000 300,000
Amortissements 100,000 100,000
Primes de remb obli - 70,000 - 70,000
Bien crédit bail 40,000 10,000 30,000
Ecart de conversion-Actif - 20,000
Créances Client 20,000
Total 870,000 360,000 140,000 610,000 160,000 300,000 300,000
1,370,000 1,370,000

Les 2 méthodes donnent le même résultat (soit un actif immobilisé en valeurs brutes) et répondent au même principe (coût historique).
Les étudiants auront le choix de choisir celle qu'ils préfèrent ou qui leur semble la plus simple

NB: Les écarts de conversion Actif constatent des pertes de change latentes, soit des augmentations de dettes (comptes 2720 ou 3702) ou des diminutions de créances (comptes 2710 ou 3701)
- Les augmentations de dettes sont retraitées de la manière suivante : - Ecart de conversion Actif / - Dettes (de financement ou circulantes)
- Les diminutions de créances sont retraitées de la manière suivante : - Ecart de conversion Actif / + Poste de créance relatif à cet écart de conversion
De cette façon les postes de créances et dettes sont ramenés à leur valeur d'origine

Actif Montant passif Montant

Actif immobilisé 870,000 Capitaux propres 610,000
Actif circulant hors trésorerie 360,000 Dettes de financement 160,000
Exploitation 300,000 Dettes du Passif circulant 300,000
Hors exploitation 60,000 Exploitation 290,000
Trésorerie-Actif 140,000 Hors exploitation 10,000
Trésorerie-Passif 300,000
TOTAL 1,370,000 TOTAL 1,370,000

Financement permanent 770,000

Actif immobilisé 870,000
FDR - 100,000

Actif circulant HT 360,000

Passif circulant HT 300,000
BFR 60,000

Trésorerie-Actif 140,000
Trésorerie-Passif 300,000
TN - 160,000