Cas n°2:

Le Bilan (En millier de dirhams) au 31/12/N de la Société "EVOL" se présente comme suit:
BILAN (actif) BILAN (passif)

N N
ACTIF Amortissements PASSIF
Brut et provisions Net
IMMOBILISATIONS EN NON VALEUR (A) 16,000 6,200 9,800 CAPITAUX PROPRES (A)
.Frais préliminaires .Capital social ou personnel 65,000
.Charges à répartir sur plusieurs exercices 15,000 6,000 9,000 .Moins: actionnaires,capital souscrit non appelé
.Primes de renboursement des obligations 1,000 200 800 capital appelé, dont versé
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) 9,000 2,700 6,300 .Prime d'émission,de fusion,d'apport
.Immobilisations en recherche et développement 9,000 2,700 6,300 .Ecarts de réevaluation
A .Brevets, marques, droits et valeurs similaires .Réserve légale 3,000
C .Fonds commercial .Autres réserves 36,200
T F
.Autres immobilisations incorporelles .Report à nouveau -15,000
I I
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) 100,000 32,725 67,275 A .Résultats nets en instance d'affectation
F
.Terrains 12,000 2,000 10,000 N .Résultat net de l'exercice -46,500
I .Constructions ( local-technique) 25,000 5,000 20,000 C TOTAL DES CAPITAUX PROPRES (A) 42,700
M .Installations techniques,matériel et outillage 35,000 13,125 21,875 E CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
M M
.Materiel transport .Subventions d'investissement
O E
.Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 28,000 12,600 15,400 N .Provisions réglementées
B .Autres immobilisations corporelles
I T
L .immobilisations corporelles en cours
I IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) 8,000 8,000 P
S .Prêts immobilisés E
E R
.Autres créances financières 8,000 8,000 M DETTES DE FINANCEMENT (C) 27,000
.Titres de participation A .Emprunts obligataires 15,000
.Autres titres immobilisés N .Autres dettes de financement 12,000
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (E) 2,000 2,000 E
.Diminution des créances immobilisés 800 800 N
T
.Augmentation des dettes financières 1,200 1,200
TOTAL I (A+B+C+D+E) 135,000 41,625 93,375 PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) 2,400
STOCKS (F) 36,500 3,100 33,400 .Provisions pour risques
.Marchandises .Provisions pour charges
.Matières et fournitures consommables 12,500 12,500 ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (E) 1,900
A .Produits en cours .Augmentation des créances immobilisées 1,300
C
T .Produits intermediaires et produits résiduels .Diminution des dettes de financement 600
I .Produits finis 24,000 3,100 20,900 P TOTAL I (A+B+C+D+E) 74,000
F CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) 65,600 4,200 61,400 A DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) 67,675
.Fournis., débiteurs, avances et acomptes 3,000 3,000 S .Fournisseurs et comptes rattachées 57,165
C .Clients et comptes rattachés 36,000 4,200 31,800 S .Clients créditeurs, avances et acomptes 700
I I
.Personnel 2,000 2,000 .Personnel 2,800
R F
C .Etat 8,600 8,600 .Organismes sociaux 800
U .Comptes d'associés débiteurs 4,000 4,000 C .Etat 4,500
L .Autres débiteurs 9,000 9,000 I .Comptes d'associés créditeurs 1,260
A .Comptes de régularisation Actif 3,000 3,000 R .Autres créanciers 350
N C
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) 19,000 2,500 16,500 .Comptes de régularisation – Passif 100
T U
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (I) 3,400 3,400 L AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G)
(Eléments circulants) (1) A ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (Eléménts circulants) (H) (2) 700
TOTAL II (F+G+H+I) 124,500 9,800 114,700 N TOTAL II (F+G+H) 68,375
TRESORERIE-ACTIF 4,100 4,100 T TRESORERIE-PASSIF 69,800
TRESORERIE

TRESORERIE

.Chèques et valeurs à encaisser .Crédits d'escompte 20,600

.Banques,T.G et C.C.P 3,000 3,000 .Crédits de trésorerie 49,200
.Caisse, Régies d'avances et accréditifs 1,100 1,100 .Banques de régularisation
TOTAL III 4,100 4,100 TOTAL III 69,800
TOTAL GENERAL I + II + III 263,600 51,425 212,175 TOTAL GENERAL I + II + III 212,175

(1) Augmentation des dettes circulantes : 1 500 (2) Augmentation des créances circulantes : 400
Diminution des créances circulantes : 1 900 Diminution des dettes circulantes : 300
Informations complémentaires:
- Une immobilisation en Crédit-Bail a été louée le 1er Janvier de l'exercice N-3 pour 8 ans. Sa valeur d'origine est de 1.000.000 DH,

T.A.F:
1- Présenter le tableau de retraitements
2- Etablir le Bilan fonctionnel
3- Calculer le FRF, BFG et TN