1) Comptabilisation des acuisitions des animaux:

Débit Crédit Libellé Débit

01/07/N
2421 Actifs biologiques producteurs matures 150,000,000.00
4456 TVA Deductible 30,000,000.00
512 Banque
(Acquisistion vaches laitières)
01/09/N
2422 Actifs biologiques producteurs immatures 200,000,000.00
4456 TVA Deductible 40,000,000.00
512 Banque
(Acquisition Génisses)
01/10/N
2412 Actifs biologiques consommables immatures 540,000,000.00
4456 TVA Deductible 108,000,000.00
512 Banque
(Acquisistion taurillons)

2- Un actif biologique doit être évalué lors de sa comptabilisation initiale et à chaque date de clôture à sa juste valeur diminu
des Coûts estimés du point de vente, sauf lorsque sa juste valeur ne peut pas être évaluée de manière fiable. Alors, oui il pe
pratiquer un amortissement sur les catégories d'animaux qu'i possède. Ici, Mr Rakoto est dans un marché bien informé donc
peut estimer facilement sa juste valeur et constater des amortissements. D'autant plus, les certains animaux sont encore
immature, du coup leur valeur augmente au fil du temps.

3) Comptabilisation des vaches laitières reformés

Débit Crédit Libellé Débit
31/12/N
2421 Actifs biologiques producteurs matures 3,000,000.00
7581 Gain sur la juste valeur d'actif biologique
(Constation de l'augmentation de sa JV)
2411 Actifs biologiques consommables matures 15,500,000.00
2421 Actifs biologiques producteurs matures
(Changement de destinantion des vaches laitieres)
 Crédit

180,000,000.00

240,000,000.00

648,000,000.00

ôture à sa juste valeur diminuée

manière fiable. Alors, oui il peut
n marché bien informé donc , on
certains animaux sont encore

Crédit

15500000-(5*2500000)
3,000,000.00

15,500,000.00
1) L'association est tenue à des obligations comptables car les ISBL sont obligées à etablir des etats financiers conformes au PC
les dons ainsi que les subventions et les cotisations.

2) Enregistrement des opérations de l'association:

OPERATION 1

Débit Crédit Libellé Débit Crédit

02/09/2008
441 ETAT, Subventions à recevoir 20000000
742 Subvention de fonctionnement 20000000
(Octroi de la subvention de fonctionnement)
Id°
512 Banque 20000000
441 ETAT, Subventions à recevoir 20000000
(Encaissement de la subvention)
31/12/2008
742 Subvention de fonctionnement 12000000
487 Produit constaté d'avance 12000000
(subvention non utilisée)

OPERATION 2
30/09/2008
441 ETAT, Subventions à recevoir 15000000
742 Subvention de fonctionnement 15000000
(Octroi de la subvention de fonctionnement)
10/10/2008
512 Banque 5000000
441 ETAT, Subventions à recevoir 5000000
(Encaissement de la subvention)
31/12/2008
742 Subvention de fonctionnement 10000000
441 ETAT, Subventions à recevoir 10000000
(Annulation de la subvention)

OPERATION 3
10/12/2008
53 Caisse 5000000
758 Autre produit de gestion courante 5000000
(Dons reçus)
ID°
41 Adhérent 1200000
7561 Cotisations 1200000
(Cotisations reçues)

OPERATION 4
 31/12/2008
121 Resultat de l'éxercice 3200000
102 Fond associatif 1500000
112 Resultat sous contrôle 1200000
110 Report à nouveau 500000
(Affectation du résultat)

3) Ce résultat pourrait être affecté, pour la partie définitivement

acquise, par l'organe statutaire compétent sans pouvoir être
attribué aux adhérents, parcequ'ils n'ont aucun droit individuel sur celui-ci.
anciers conformes au PCG 2005. Ces opérations spécifiques sont les divers donations,
et les cotisations.
 ment
être
sur celui-ci.
 1) Caclul du solde de trésorerie et du résultat à la fi

LIVRE DE BANQUE
Opérations Recettes Dépenses
Virement d'espèces 700,000.00
Achat de marchandises 100,000.00
Paiement du salaire 50,000.00
SOLDE DU BANQUE 700,000.00 150,000.00

COMPTE DE RESULTAT
LIVRE DE CAISSE
PRODUITS VENTE 1,150,000.00
TOTAL PRODUIT

CHARGES ENREGISTREMENT 60,000.00

ACHAT LIVRE 8,000.00
LOYER 30,000.00
TOTAL CHARGES
RESULTAT DU MOIS

2)Calcul du résultat suivant les informations complémentaire

#NAME?
 1) Caclul du solde de trésorerie et du résultat à la fin du mois:

LIVRE DE BANQUE
Solde
700,000.00
600,000.00
550,000.00
550,000.00

COMPTE DE RESULTAT
LIVRE DE BANQUE TOTAL
1,150,000.00
1,150,000.00

ACHAT 100,000.00 160,000.00

SALAIRE 50,000.00 58,000.00
30,000.00
248,000.00
902,000.00

2)Calcul du résultat suivant les informations complémentaires:

RESULTAT
Ajustement:
+ prélèvements effectués par l'exploitant
-apports effectués par l'exploitant
+/- variations des en cours dettes et créances d'exploitation (si significatifs)
+/- variations entre stock d'ouverture et stocks de clôture (si significatifs)
+/- corrections relatives aux immobilisations (si significatifs)
+/- corrections relatives aux emprunts (si significatifs)
RESULTAT AJUSTE
 LIVRE DE CAISSE
Opérations Recettes Dépenses Solde
Vente de marchandises 1,150,000.00 1,150,000.00
Droit d'enregistrement 60,000.00 1,090,000.00
Achat de livre comptable 8,000.00 1,082,000.00
Depôt à la banque 700,000.00 382,000.00
Paiement du loyer 30,000.00 352,000.00
SOLDE DU CAISSE 1,150,000.00 798,000.00 352,000.00

Montant
902,000.00

nt

tion (si significatifs) 500,000.00

-3,000.00
significatifs) 0.00
nificatifs) -100.00
1,398,900.00
 1) Le resultat du club de golf BCD au 31/12/10:
a) Comptabilité de caisse:
Rubriques ENCAISSEMENT DECAISSEMENT SOLDE
SOLDE AU DEBUT 9,830.00
Cotisation recues 38,010.00 47,840.00
Ventes accessoires 5,670.00 53,510.00
Vente des parts nouveaux membres 20,000.00 73,510.00
Salaire 30,000.00 43,510.00
Achat matériel d'entretien 6,780.00 36,730.00
Entretien terrain 9,320.00 27,410.00
Service public 4,310.00 23,100.00
Achat accesoires 4,680.00 18,420.00
Intérêt hypotecaire 5,000.00 13,420.00
RESULTAT APPARANTE 13,420.00

2) Compte de résultat du club au 31/12/10:

Charges Produits
Achats d'accessoires 3,560.00 Cotisations 45,160.00
Variation de stocks -550.00 Ventes accessoires de golf 5,670.00
Entretiens 9,320.00
Services publics 4,310.00
Salaires 32,000.00
Intérêts hypothécaires 6,000.00
Amortissements 3,678.00
Résultat = perte 7,488.00
Total 50,830.00 50,830.00

3) Bilan au 31/12/10:

ACTIF
BRUT amort/prov NET
ACTIF NON COURANT
Terrain 180,000.00 180,000.00
Batîment 30,000.00 9,000.00 21,000.00
Materiel d'entretien 6,780.00 678.00 6,102.00
 0.00
ACTIF COURANT 0.00
Produit à recevoir 7,620.00 7,620.00
Stock 2,380.00 2,380.00
Encaisse 13,420.00 13,420.00

TOTAL 240,200.00 9,678.00 230,522.00

 b) Comptabilité d'exercice
Variation de la trésorerie

Encaisse au 31/12/2009 9,830.00

Encaisse au 31/12/2010 13,420.00

Ajustements :
(+) Achats matériel d'entretien
(-) Cotisations recues d'avance (2011/2010)
(-) Ventes de parts aux nouveaux membres
(+) Cotisation à recevoir (produits 2010)
(-) Cotisation à recevoir (produits 2009)
(+) Cotisation recues en 2009 pour 2010
(-) Intérêts hypotécaire à payer (6%*100000-5000)
(-) Amortissement (3000*10%+6780*10%)
(+) Variation de stock d'accessoire de golf (2380-1830)
(-) Salaires à payer
(-) Achats à payer (2010)
(+) Achats à payer (2009)

RESULTAT DE L'EXERCICE

PASSIF

CAPITAUX PROPRE
Capital social 120,000.00
Bénéfice non distribué 13,810.00
Résultat -7,488.00
PASSIF NON COURANT
Emprunt hypotécaire 100,000.00

PASSIF COURANT
Intérêt à payer 1,000.00
Produit constaté d'avance 120.00
Achat à payer 1,080.00
Salaire à payer 2,000.00

230,522.00
 3,590.00

6,780.00
-120.00
-20,000.00
7,620.00
-3,610.00
3,260.00
-1,000.00
-3,678.00
550.00
-2,000.00
-1,080.00
2,200.00

-7,488.00
 1- Comptabilité est tenue au siège 2- Compt
Débit Crédit Libéllés Débit Crédit
02/01/N Débit
411-A Client A 5000000
707-A Vente m/ses A 5000000 53-S
(Vente m/ses A) 411-S
03/01/N
53-S Caisse S 1500000
411-S Client S 2000000
707-S Vente m/ses S 3500000 1810
(Vente m/ses S)
04/01/N
603-S Variation de stocks M/ses S 2000000
37-S Stocks S 2000000 1810
(Transfert m/ses S vers F)
37-F Variation de stocks m/ses F 2000000
603-F Stocks F 2000000
(Reçus m/ses de S) 21
08/01/N
444-T ETAT, Impôts 500000
512-S Banque S 500000
(Paiement Impôt de T par S) 607
10/01/N
652-T moins values sur cession 8000000
21-T Immo matériel 8000000
(Transferts matériel de T vers S) 607
21-S Immo matériel 8000000
752-S Plus-value sur cession 8000000
(Reçus matériels de T vers S)
12/01/N 607
411-A Clients A 500000
707-A Vente m/ses A 500000
(Vente m/ses)
13/01/N 421-S
603-T Variation m/ses T 200000 1810
37-T Stocks m/ses T 200000
(Transferts m/ses T vers S)
37-S Stocks m/ses S 200000
603-S Variations M/ses M 200000 An
(Reçus m/ses T vers S) Débit
15/01/N
615-F Entretien F 800000 411
512-F Banque F 800000
(Travaux de peinture)
 id°
512-F Banque F 3000000 411
707-F Vente m/ses F 3000000
(Vente M/ses)
20/01/N
607-S Achat m/ses S 8000000 606
401-S Fournisseurs S 8000000
(Achat m/ses)
25/01/N
607-F Achat m/ses F 5000000 421
401-F Fournisseurs F 5000000
(Achat m/ses)
Id°
603-F Variation stock F 2000000 Fia
37-F Stock F 2000000 Débit
(Transfert m/ses F vers S)
37-S Stocks S 2000000 607
603-S variation stock S 2000000
(Reçu M/ses F vers S)
28/01/N
606-A Achat fourniture A 100000 615
53-A Caisse A 100000
(Achat fourniture A)
31/01/N
421-A Personnel, rémunération dues 4500000 512
421-F Personnel, rémunération dues 700000
421-T Personnel, rémunération dues 700000
421-S Personnel, rémunération dues 6000000
53-S Caisse S 11900000 607

1812

421

Débit

444
1813

1813

421
 2- Comptabilité autonome
Siège
Crédit Libéllés Débit Crédit
03/01/N
Caisse S 1500000
Client S 2000000
707-S Vente m/ses S 3500000
(Vente m/ses S)
04/01/N
Siège 2000000
707 Vente m/ses 2000000
(Transfert)
08/01/N
Siege 500000
512 Banque 500000
(paiement impot T)
10/01/N
Immo matéri 8000000
1810 Siège 8000000
(Transfert Immo)
13/01/N
Achat m/ses 200000
1810 Siege 200000
(retour m/ses venant T)
20/01/N
Achat m/ses 8000000
401 Fournisseurs 8000000
(Achat m/ses)
25/01/N
Achat m/ses 2000000
1810 siège 2000000
(envoi m/ses F)
31/01/N
Personnel, 6000000
Siege 5900000
53 Caisse 11900000
(Paiement Salaire pas siège)

Antsiranana
Crédit
02/01/N
Client 5000000
707 Vente m/ses 5000000
(Vente m/ses)
 12/01/N
Client 500000
707 Vente m/ses 500000
(Vente m/ses)
28/01/N
Achat fourni 100000
53 Caisse 100000
(Achat fournitures)
31/01/N
Personnel, 4500000
1811 Anstiranana 4500000
(Paiement salaire)

Fianarantsoa
Crédit Libéllés Débit Crédit
04/01/N
Achat m/ses 2000000
1812 Fianarantsoa 2000000
(Transfert m/ses)
15/01/N
entretien 800000
512 Banque 800000
(Entretien)
Id°
Banque 3000000
707 Vente m/ses 3000000
(Vente m/ses)
25/01/N
Achat m/ses 5000000
401 Fournisseurs 5000000
(achat m/ses)
Fianarantsoa 2000000
707 Vente m/ses 2000000
(envoi m/ses)
31/01/N
Personnel, 700000
1812 Fianarantsoa 700000
(Paiement salaire)

Tuléar
Crédit Libéllés Débit Crédit
08/01/N
Etat, impot 500000
1813 Tuléar 500000
(Paiement Impôt)
 10/01/N
Tuléar 8000000
21 Immo matériel 8000000
(Expedition matériel)
13/01/N
Tuléar 200000
707 Vente m/ses 200000
(Envoi m/ses)
31/01/N
Personnel, 700000
1813 Tuléar 700000