ASF SERVICES BENIN CONSULTING SARL

Expose
Fonctionnement du compte 103

Réalisé par ADIDEMIN Ezéchiel

Les comptes de la classe 1 enregistrent les ressources de financement mises à
la disposition de l’entité de façon durable et permanente par les associes et les
tiers.

Ces comptes regroupent :

Les capitaux propres (qui sont déterminés par la différence entre l’expression
comptable d’une part, de l’ensemble des éléments actifs de l’entité et d’autre
part, de l’ensemble des éléments du passif externe ). Les capitaux propres
correspondent aussi au total formé des apports, des écarts de réévaluation des
réserves, des bénéfices autres que ceux pour lesquels une décision de
distribution est intervenue, des pertes, des subventions d’investissements et
des provisions règlementées.

Dans le système comptable ohada, les capitaux propres sont regroupés dans les
comptes de ressources durables de la classe 1 sous les numéros et intitulés
suivants :

10 Capital

11 Réserves

12 Report à nouveau

13 Résultat net de l’exercice

14 Subvention d’investissement

15Provision règlementées et fonds assimilés

Ici, nous allions nous intéressé au compte 103 : capital personnel

A la création de l’entité exploitée sous la forme individuelle, le capital initial est

égal à la différence entre la valeur des éléments actifs et la valeur des
bêlements passifs que l’exploitant, à défaut de règle de droit commercial (
notion de patrimoine limite au droit civil ), décide d’inscrire au bilan de son
entité.

CONTENU
A la création de l’entité exploite sous la forme individuelle, le capital initial
représente le montant des apports en nature ou en espèces effectuées par
l’entrepreneur à titre définitif et des dettes qu’il décide d’inscrire au bilan.

Ce capital initial est modifié ultérieurement par les apports et les retraits de
capital ainsi que par l’affectation des résultats.

COMMENTAIRE
Ce compte ne doit pas être confondu avec le compte de l’exploitant. Lorsque le
solde de ce compte est débiteur, il reste au passif mais précédé du signe moins
(-).

FONCTIONNEMENT
Le compte 103 : capital personnel est crédité des apports effectues par
l’exploitant :

à titre définitif, en début ou en cours d’activité par le débit des comptes d’actifs
concerne : immobilisations, stocks, trésorerie

à la clôture de l’exercice, de l’apport net issu du solde du compte de

l’exploitant par le débit du compte 104 : compte de l’exploitant

Le compte 103 est crédité, à l’ouverture de l’exercice, du montant de

l’affectation du résultat de l’exercice précèdent

Par le débit du compte 131 : résultat net : bénéfice

D : 131

C : 103

Le compte 103 est débité à l’ouverture de l’exercice du montant de

l’affectation du résultat de l’exercice précédent

Par le crédit du compte 139 : résultat net : perte

D : 103

C : 139
Le compte 103 est débité à la clôture de l’exercice du solde du compte de
l’exploitant (retrait nets)

Par le crédit du compte 104 : compte de l’exploitant

D : 103

C :104

EXCLUSION
Le compte 103 ne doit pas servir à enregistrer

*Le prélèvement et versement effectue, dans les entités non individuelles

*Les prélèvements et apports, effectues par l’exploitant à titre temporaire

Il convient dans les cas d’espèces d’utilise les comptes ci-après

-462 : apporteurs, associes, compte courant

-104 : compte de l’exploitant

ELEMENTS DE CONTROLE
Le compte 103 peut être contrôle à partir de recoupements issus :

- Du compte de résultat de l’exercice précédent

- Des virements
- Des fiches de caisse
- Des relevés de banque