CHAPITRE 1 – TERMINOLOGIE DE LA NOTION DE FRAUDE FISCALE

La fraude fiscale est plus étudiée, par les fiscalistes, les théoriciens et les journalistes. Dans cette
présentation on décrira ses causes, ses conséquences, ses modalités, son contrôle ou ses sanctions,

A) Le concept de fraude fiscale

Etymologiquement, la fraude vient du mot latin « fraus » qui signifie « action faite de mauvaise foi dans le
but de tromper » dont La fraude fiscale a des termes imprécis, à cause de sa diversité. Comme :

 La fraude légale ou illégale

 L’abus de droit de fuite devant l’impôt.
Devant ses notions nous allons essayer de son approcher :
1 Définition de la fraude fiscale selon Les antifascismes
Chez l'antifascisme, la fraude fiscale est une infraction à la loi fiscale commise dans le but
d'échapper à l'imposition ou d'en réduire le montant

2 Définition de la fraude fiscale selon L’ODCE

La fraude fiscale est définie par Organisation de coopération et de développement

économiques comme « toute action du contribuable qui implique une violation de la loi, lorsqu’on
peut prouver que l’intéressé a agi dans le dessin délibéré d’échapper à l’impôt ».

3 Définition de la fraude fiscale selon Le droit français :

Selon Le droit français la fraude fiscale est défini par l’article 1741 du Code Général des
Impôts qui dispose que quiconque s’est frauduleusement soustrait ou tenté de se soustraire
frauduleusement à l’établissement ou au paiement total ou partiel de l’impôt
 Soit qu’il ait volontairement omis de faire sa déclaration dans les délais prescrits
 Soit qu’il ait volontairement dissimulé une partie des sommes sujettes à l’impôt
 Soit qu’il ait organisé son insolvabilité ou mis obstacle par d’autres manœuvres au recouvrement de
l’impôt
 Soit en agissant de toute autre manœuvre frauduleuse.

4 Définition de la fraude fiscale selon Le législateur marocain :

Le législateur marocain n’a pas défini la fraude fiscale expressément, Dans le titre premier «
sanctions en matière d’assiette » du Code Général des Impôts Marocain, les seuls actes réprimés
fiscalement sont : La rectification, l’omission, l’insuffisance ou la minoration de la base imposable,
Le défaut ou retard dans :
 Les dépôts des déclarations du résultat fiscal,
 Des plus-values,
 Du revenu global,
 Des profits immobiliers,
 Du chiffre d’affaire,
 Des actes et des conventions
 L’abstention de communication des documents.
Elle entraîne l’application d’une majoration de 100 % au lieu de 15 % des droits correspondants au
bénéfice de l’exercice lorsque la mauvaise foi du contribuable est établie
Son oublier La complicité de fraude dont toute personne ayant
 Participé aux manœuvres destinées à éluder le paiement de l’impôt
 Assisté ou conseillé le contribuable dans l’exécution desdites manœuvres, indépendamment de
l’action disciplinaire si elle exerce une fonction publique
 En effet l’article 187 " Sanctions pour fraude ou complicité de fraude " du Code Général des Impôts
stipule que : " Une amende égale à 100 % du montant de l’impôt éludé est applicable, il est à signaler
que la répression prévue par cet article concerne le complice à la fraude fiscale et non pas le
contribuable fraudeur.

B) La distinction entre l’évasion fiscale et la fraude fiscale

Il faut faire une distinction entre l’évasion fiscale et la fraude fiscale car chacun de ces termes revêt
différents aspects qu’il est nécessaire d’éclaircir

1 définition de l’évasion fiscale

L’association fiscale internationale réunie à Venise en 1983 a renoncé à en proposer une définition mais cette
quête a été abandonnée

L’évasion fiscale se définit comme étant « tout acte établi par le contribuable qui tend à réduire ou à
supprimer volontairement la charge fiscale en utilisant son habilité pour abuser des droits et possibilités
offertes par la loi1 ».

Toutefois, l’évasion fiscale « est entendue comme l’art d’éviter de tomber dans le champ d’attraction de la loi
fiscale ».

On conclut que Si la fraude cherche à abaisser le montant de l’impôt, elle repose cependant sur des
moyens illégaux. L’évasion fiscale se rapproche davantage de l’optimisation fiscale, qui vise à réduire
la charge fiscale par une utilisation pertinente de la réglementation.

2 Évasion fiscale ou fraude fiscale, comment faire la différence ?

Messieurs Lucien MEHL et Pierre BELTRAME définissent techniquement la fraude fiscale comme
une infraction à la loi fiscale ayant pour but d'échapper à l'impôt, d'en réduire les bases
Messieurs Maurice DUVERGER, si l’évasion fiscale devient un terme générique désignant l’ensemble des
manifestations de fuite devant l’impôt. La fraude légale va alors jusqu’à englober la fraude illégale. Donc la
fraude fiscale n'est qu'une des formes de l'évasion fiscale.
La fraude fiscale et l’évasion fiscale ont des définitions différentes, toutefois sur le plan théorique
elles ont des points communs et des points de divergences.

2.1 Les éléments communs

 L’évasion comme la fraude fiscale découlent toutes les deux de l’existence de l’intention préméditée
d’éluder l’impôt, la recherche du gain et la motivation financière,
 Si la pratique de l’évasion fiscale est entendue comme l’art d’éviter de tomber dans le champ
d’attraction de la loi fiscale, la fraude fiscale suppose un sens du risque.
 Un autre élément en commun entre l’évasion et la fraude, est la réaction négative du contribuable
face à l’impôt, qui lui posse à utilisera l’une des méthodes pour échapper à l’impôt.

2 Les éléments de divergence :

Les points de divergences entre l’évasion fiscale et la fraude fiscale seront analysés à partir
des trois éléments notamment :

 « L’acte » : C’est une évasion fiscale lorsque le contribuable abusif volontairement et

intentionnellement, des failles du système fiscal national, Quant à la fraude fiscale, elle suppose un
comportement intentionnel consistant à majorer les charges ou à éliminer une partie des recettes.

 « La légalité » de l’acte juridique constitue un critère de séparation les deux notions. L’évasion
fiscale est en vue de la législation n’est pas contraire à la loi, elle est donc légale autant d’habile,
tandis que la fraude est illégale car elle constitue une violation des législatives fiscales.
 « La sanction » : l’évasion fiscale ne fait pas l’objet d’une sanction, cependant la fraude fiscale qui est
susceptible de sanctions soit fiscales, soit pénales.

On distingue alors que, la séparation des deux concepts en droit, ce fait par la notion d’infraction.

A noter que
L'une de notion voisine à la fraude fiscale est l'escroquerie fiscale. Hormis l'évasion ; pour passer de
la fraude fiscale à l'escroquerie fiscale, il est indispensable que l'administration puisse faire état des
manœuvres frauduleuses, de nature à donner crédit aux obligations mensongères énoncées par des
déclarations souscrites par le contribuable, en vue de tromper l'administration. Dans ce cadre, le
contribuable a pu falsifier des factures d'achats, établir de fausses factures ou encore simuler des
paiements

Distinction

L'une de notion voisine à la fraude fiscale est l'escroquerie fiscale. Hormis

l'évasion ; pour passer de la fraude fiscale à l'escroquerie fiscale, il est
indispensable que l'administration puisse faire état des manœuvres
frauduleuses, de nature à donner crédit aux obligations mensongères
énoncées par des déclarations souscrites par le contribuable, en vue de
tromper l'administration. Dans ce cadre, le contribuable a pu falsifier des
factures d'achats, établir de fausses factures ou encore simuler des paiements