EXERCICE CLOS LE 31/12/2021

CAHT déclaré…………………………………………………………………………….. 49.341.000

Résultat fiscal déclaré……………………………………………………………… -33.986.448

I – REDRESSEMENT ENVISAGE :

 Impôts sur les sociétés (IS)

Le bénéfice net imposable est égal à la différence entre les produits réalisés et les charges
engagés par l’entreprise (Art 109 A du CGI). Le redressement du bénéfice porte sur les
produits et/ ou les charges.

II- DEMANDE D’ECLAIRCISSEMENTS ET DE JUSTIFICATIONS :(Art 391 du CGI)

1- Compte du bilan :

 Autres Dettes

Vous avez inscrit au passif de votre état financier pour le compte courant associés, pour
l’année 2021 un montant de 186.523.531 alors que pour l’année 2020, ce montant est de
162.523.531.

(186.523.531 – 162.523.531 = 24.000.000)

Vous voudriez nous faire parvenir les documents justifiant cette augmentation de
24.000.000. Ainsi que les documents ci-après

* Le procès verbal dument enregistré,

* La convention de gestion entre les associés et la société, assortie du tableau des

amortissements,

* La note de crédit justifiant le virement du compte bancaire ouvert au nom de la société,

* L’identité, personne physique ou morale ayant consenties ces prêts y compris les contrats
et les documents d’apports de fonds

Faute de quoi l’administration fiscale serait en droit de les remettre en cause et donc de
procéder à la réintégration de cette somme au résultat fiscal, pour l’imposer à l’IS et à l’IRVM
e application de l’art 109 A CGI, tome I.

Autres dettes à justifier.....................................................................................24.000.000

  Autres créances

Au titre de la valeur débitrice des créances des autres tiers de l’entité, constatée au cours de 2021,
un montant 4.288.181

Veuillez nous fournir les fiches de paie, les bulletins d’apport et les contrats. Faute de quoi,
l’administration fiscale mettra en cause ce montant et le réintégrera au résultat fiscal pour l’imposer
à l’IS et l’IRVM en application des dispositions de l’article 109 B, du CGI, tome I.

Autres créances à
justifier..................................................................................................4.288.181

 Fournisseurs d’exploitations

IL résulte de l’analyse des états financiers du Salon de Coiffure ATELIER 5 que, vous avez inscrit au
passif de votre bilan, un montant de 27.687.968 au titre de fournisseurs d’exploitations.

Vous voudriez bien nous fournir les éclaircissements et justifications de ces remboursements y
compris l’état détaillé de vos fournisseurs avec les précisions sur la raison sociale, la nature de la
dette, l’adresse et le montant de la dette.

Faute de quoi, l’administration fiscale serait en droit de les remettre en cause et donc de procéder à
la réintégration de cette somme au résultat fiscal, pour l’imposer à l’IS et l’IRVM en application de
l’art 109 A CGI, tome I.

Fournisseurs d’exploitations à justifier............................................................................27.687.968

2- Compte de charges :

 Dotations aux amortissements

Vous avez pratiqué de dotations d’amortissements d’un montant 6.906.295 au titre de

l’exercice 2021.

Veuillez mettre à notre disposition l’état détaillé de ces immobilisations corporelles, les
dates d’acquisitions et la valeur de ces immobilisations.

Faute de quoi, les dotations seront rejetées et réintégrées au résultat fiscal en application de
l’art 114 du CGI, tome I.

Dotations aux amortissements à justifier...............................................................6.906.295

  Services extérieurs

 Entretien, réparations et maintenances...................................................90.000

 Rémunération d’intermédiaires et de conseils....................................1.785.090
 Autres charges externes.....................................................................14.165.000

IL résulte de l’analyse de vos états financiers, que vous aviez déduit les charges ci-dessus
citées. Or pour être admises en déduction du bénéfice imposable, les charges doivent
remplir les conditions parmi lesquelles :

- Elles doivent être engagées dans l’intérêt de l’entreprise ;

- Répondre à la gestion normale de l’entreprise ;

- Correspondre à des charges effectives et être appuyés des justifications suffisantes ;

- Etre compris dans les charges de l’exercice.

En nous appuyant sur les conditions ci-dessus, vous voudriez bien nous fournir les
éclaircissements et les justifications de ces charges.

Faute de quoi, ces montants seront réintégrés au résultat pour être imposés à l’IS et l’IRVM
pour charges fictives, conformément à l’article 109 B du CGI, tome I.

Services extérieurs...............................................................................................16.040.090

 Impôts et taxes

Le salon de coiffure ATELIER 5, a inscrit dans le compte de résultat au titre d’impôts et taxes
un montant de 1.176.136 alors que dans la note (25) un autre montant apparait : 507.900
soit un écart de 668.236. Ce montant serait réintégré pour charge exagérée.

Réintégration charge exagérée.................................................................................668.236

III- REGULARISATIONS ENVISAGEES

1- De L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP/TS)

Les frais de personnel comptabilisés (compte de résultat) doivent normalement

correspondre aux frais de personnel versés et déclarés dans la DAS 1.

Dans le cas d’espèce, le rapprochement entre ces différents documents ci-dessus cités, fait
ressortir un écart, qui est interprété comme étant des frais de personnel dissimulés et acte
de mauvaise foi. L’écart est déterminé comme suit :

N° de compte Libellé Montant

DSF Charges de personnel (Compte de résultat) 19.045.338
Total des charges de personnel (1) 19.045.338
DAS 1 Charges de personnel (DAS 1) 16.519.476
Total des charges De personnel (2) 16.519.476
Ecart à justifier (1-2) 2.525.862

Par conséquent, cet écart constaté entre les frais de personnel comptabilisés dans le compte
du résultat et ceux déclarés dans la déclaration annuelle des salaires, oblige l’administration
fiscale à appliquer le taux le plus élevé pour la détermination de l’IRPP conformément aux
dispositions de l’article 95-4 du CGI, tom I de la manière suivante :

Charges du personnel comptabilisées 19.045.338

Charges du personnel déclarées dans la DAS 1 16.519.476
Ecart 2.525.862
IRPP du (2.525.862 x 40%) 1.010.345
Pénalités (100%) 1.010.345
Total des droits à régulariser 2.020.690
2- De la retenue à la source de 10% (RAS)

Conformément aux dispositions de l’article 183 (L.F 2019) du code général des impôts (CGI),
tome I, vous êtes tenu d’effectuer la retenue à la source de 10% pour le compte du Trésor
Public sur les sommes payées comme rémunération d’intermédiaires et de conseil à des
personnes physiques ou morales.

Or, il m’a été donné de constater que la retenue à la source (RAS) y relative n’a pas été
reversée. Le non respect de dette obligation entraine le reversement d’une amende égale à
la retenue non effectuée.

Veuillez régulariser votre situation de la manière suivante :

RAS (10%)= (90.000 +1.785.090) x10% 187.509

RAS versée 0
Principal 187.509
Pénalités (100%) 187.509
Total des droits et pénalités 375.018

3- De la Dette fiscale

L’examen de vos états financiers (passif) montre, que vous êtes redevables d’une dette
fiscale pour un montant de 403.351. Or, il nous a été donné de constater que cette dette n’a
été régularisée jusqu’au 20 mai 2022 la date des dépôts des états financiers, sauf erreur de
notre part.

Par conséquent, vous êtes priés de bien vouloir fournir les justificatifs de paiement, faute de
quoi, l’administration fiscale se verrait dans le droit de vous demander d’en faire la
régularisation de la manière suivante :

Dette fiscale 403.351

Acompte versé 0
Reste à payer 403.351
Pénalité (100%) 403.351
Total des droits à régulariser 806.702
4 - De l’amende pour omission de NIU et Adresse (DAS 1)

Conformément aux dispositions de l’article 380 du GCI, tome I, toute infraction aux
dispositions des articles 176, 177, 178, 179,180 et 181 est sanctionnée d’une amende fiscale
de 10.000 FCFA encourue autant de fois qu’il est relevé d’omission ou d’inexactitude dans
les renseignements fournis par le contribuable.

Or, il m’a été donné de constater que vous avez omis de fournir les numéros d’identification
unique (NIU) et adresses de vos employés : LOUKONTI née SOSSO L. Carole Laeticia,
KAHOUN Natacha Marina, GRAZAI OULAI Nadège Flore.

Par conséquent, vous êtes redevable d’une amende de 10.000 FCFA, en application des
dispositions de l’article 380 du CGI, pour chaque omission et inexactitude relevée soit :

 De vos salariés (Adresse et NIU)

- 10.000 X 3 (Omission NIU) = 30.000

- 10.000 x 3 (Omission Adresse) = 30.000

Total des Omissions (NIU + Adresse) = 60.000