CAS COSO

Dans le cadre de l’audit des comptes de la société Doumabe, entreprise

spécialisée dans la production de matériels aéroportuaires, vous êtes amené à
analyser le contrôle interne. À cet effet, votre chef de mission vous demande de
conduire une analyse d’un des principaux cycles opérationnels de l’entreprise à
travers le COSO.
Vous disposez des principales informations dans les annexes.
Annexe n° 1 – présentation de l’entreprise
L’entreprise Doumabe fabrique deux gammes de matériel aéroportuaire : les
tracteurs et les camions-incendie. Le modèle économique de l’entreprise se
résume comme suit :
elle achète les principaux composants (moteur, batterie, pneu, vérin, vitre
spéciale…) à des sous traitants externes ;
elle assure l’assemblage et le montage des différents éléments dans ses ateliers ;
elle exporte ses produits à l’international (ses clients sont constitués par des
aéroports internationaux, publics, privés et militaires dans le monde).
L’entreprise emploie 55 personnes et réalise un chiffre d’affaires de 30 M€ avec
un résultat positif de 1,5 MDH au 31/12/N. L’effectif est très stable (ancienneté
moyenne de
18 ans dans l’entreprise). Il n’y a pas réellement de procédure formalisée car le
PDG privilégie plutôt une approche confiance.
Annexe n° 2 – description du cycle Achat-stock
Les achats de composants sont gérés par M. Karpo, responsable industriel.
Ingénieur de formation, il travaille depuis 15 ans au sein de l’entreprise et
maîtrise parfaitement les rouages de l’industrie mécanique.
M. Karpo établit un planning des achats de composants une fois par semaine
selon les commandes ouvertes que le service commercial lui communique.
Ayant toute la confiance du PDG, il sélectionne lui-même le fournisseur, puis
établit et valide le bon de commande manuellement avant de l’envoyer.
M. Karpo est très sensible au respect des délais de fabrication. Il demande au
fournisseur de livrer directement les composants commandés à l’atelier. Ces
derniers sont contrôlés physiquement par les ouvriers de l’atelier via un pointage
des bons de livraison du fournisseur. Ensuite, ils sont montés sur les postes
d’assemblage pour concourir à la fabrication des matériels commandés par le
client.
La facture du fournisseur est réceptionnée par le service comptabilité qui
procède aussitôt à son enregistrement comptable. Ensuite, elle est transmise à M.
Karpo pour contrôle et bon à payer. Après cette étape, le service comptable
établit le chèque (ou l’ordre de virement) du fournisseur, agrafe la facture visée
par M. Karpo avec le chèque et transmet le dossier au PDG pour validation
finale et signature du chèque. Lorsque le règlement est validé par le PDG, le
service comptable met à jour le compte fournisseur concerné.