FSJES - S6 Contrôle de gestion Pr.

NOKAIRI

Cas de synthèse
Une entreprise fabrique deux types de produits électroménagers P1 et P2 :
 Les produits P1, à usage domestique ;
 Les produits P2, à usage professionnel.
Elle vous fournit son bilan d’ouverture et des informations concernant son cycle de production.

 Bilan d’ouverture au 01/01/N en milliers de DH :

Actif Passif
Immobilisations brutes 232.200 Capitaux propres 113.400
Amortissements 86.400 Emprunt bancaire 52.380
Immobilisations nettes 145.800 Solde créditeur de banque 4784,4
Stock de MP1 5076 Fournisseurs 6091,2
Stock de P12 5130 Organismes sociaux 1188
Stock de P23 5616 TVA à payer 1220,4
Clients 15.066
Banque 2376
Total 179.064 Total 179.064

 Programme des ventes (en volume) :

J F M A M J J A S O N D TOTAL
P1 400 400 400 600 600 600 1100 1100 1100 500 500 500 7800
P2 100 100 100 120 120 120 200 200 200 150 150 150 1710

Prix de vente : P1=16.200 dh ; P2 = 32.400 dh HT.

 Conditions de paiement :
Les encaissements des ventes se font dans un délai :
 De 1 mois pour les produits P1 ;
 De 2 mois pour les produits P2.

Les créances clients concernent :

 Les produits P1 pour 7290 dh (ventes de décembre)
 Les produits P2 pour 7776 dh (ventes de novembre et de décembre)

 Programme de production (en volume) :

 Produits P1
J F M A M J J A S O N D
SI 500
Production 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 7700
SF 800 1100 1400 1500 1600 1700 1300 900 500 700 900 400

1
3780 DH pour les produits P1 et 1296 DH pour les produits P2
2
500 unités de P1
3
200 unités de P2
1
 FSJES - S6 Contrôle de gestion Pr. NOKAIRI

 Produits P2
J F M A M J J A S O N D
SI 200
Production 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 1650
SF 250 300 350 380 410 440 390 340 290 290 290 140

 Coût de production :
 Pour un produit P1 :
 Matières premières (MP) : 5400 dh HT, payées avec un crédit de 1 mois.
 Matières consommables (MC) : 2160 dh HT, payées au comptant
 Dotations aux amortissements : 1080 dh
 M.O.D : 756.000 dh par mois.
 Charges sociales : 50% de 756.000 dh par mois, payées le mois suivant.
 Les stocks sont valorisés à 10.260 dh l’unité.

 Pour un produit P2 :

 Matières premières (MP) : 8640 dh HT, payées avec un crédit de 1 mois.

 Matières consommables (MC) : 2160 dh HT
 Dotations aux amortissements : 2160 dh
 M.O.D : 1.620.000 dh par mois.
 Charges sociales : 50% de 1.620.000 dh par mois, payées le mois suivant.
 Les stocks sont valorisés à 28.080 dh l’unité.

 Mode d’approvisionnement :
Les MP sont achetées au rythme de la production avec un décalage d’un mois. Les achats de
janvier doivent donc correspondre à la production de février.
N’ayant pas d’information précise sur la production du mois de janvier N+1, on prendra les
données de l’année N. On fera donc en sorte que les stocks de matière première au 31/12/N
soient égaux à ceux du 01/01/N.

Les matières consommables sont achetées au fur et à mesure des besoins immédiats de
production.
Les dettes fournisseurs et les dettes sociales des organismes sociaux seront réglées en janvier.

 Autres opérations de la période :

Une annuité d’emprunt de 4320 Kdh sera payée semestriellement, la première en fin juin.
Elle se décompose en :
 3240 Kdh de remboursement
 1080 Kdh de charges financières.

 TVA :
Le taux est de 20%.
On considère que la TVA est due au moment de l’enregistrement des achats et des ventes. Elle
sera payée en tenant compte du décalage habituel d’un mois.

2
 FSJES - S6 Contrôle de gestion Pr. NOKAIRI

Travail demandé :

1. Présenter pour les 12 mois à venir :

2. Un budget des ventes HT et TTC
3. Un budget des achats HT et TTC
4. Un budget de TVA
5. Un budget des frais de main d’œuvre
6. Un budget de trésorerie
7. Les états de synthèse prévisionnels.