S4 Barrada Examens Corrigés

Examen 1
Exercice n°1 : 12pts

Au 31 décembre N, date de clôture de l’exercice, les capitaux propres de la société BLEU DES OCEANS SA se présentent comme
suit, le capital social est composé d’actions d’une valeur nominale de 500dh
Capital social (dont versé 10 000 000) 10000 000
Réserve légale 643 200
Autres réserves 8036 000
Report à nouveau 21 100
Résultat net de l’exercice 2554 000
Total 21254 300
Selon les statuts, l’affectation des résultats est réalisée de la façon suivante :
- Dotation à la réserve légale conformément à la loi
- Dotation à la réserve statutaire d’un montant égale à 10% du solde après dotation aux réserves légale
- Premier dividende aux actions de 5% d’un montant libéré
- Dotations aux réserves facultatives selon la décision de l’AGO
- Attribution d’un superdividende selon la décision de l’AGO
La conseil d’administration a proposé à l’assemblée générale ordinaire des actionnaires d’attribuer un dividende global par action
de 60dh et de porter à la réserve facultative le solde résultant de la répartition l’AGO des actionnaires s’est tenue le 20/06/N+1.
Elle a approuvé la résolution concernant l’affectation des résultats.
Questions :
1. Présenter le projet d’affectation du résultat de l’exercice N
2. Enregistrer l’affectation des résultats au journal de la société

La valeur intrinsèque (valeur patrimoniale) de l’action de la société DONIE-MAROC-SA au capital de 500 000dh divisé en action
de 200dh (valeur nominale) était de 440dh au 31/10/N
Le 01/11/N, la société procède à une augmentation de capital en numéraire à raison d’une action nouvelle, d’une valeur nominale de
200dh pour deux actions anciennes, au prix d’émission de 284dh dont le minimum légal est seul appelé par virement en banque,
après pointage un actionnaire qu’a souscrit 150 actions nouvelles à libéré l’intégralité de la valeur nominale, les frais
d’augmentation du capital payés par chèque pour 6dh l’action
Le 01/04/N+1 : la société a procédé à l’appel du 2ème et 3ème quart qui devront être libéré fin Avril
Le 30/04/N+1 : Tous les actionnaires ont répondu favorablement par versement en banque à l’appel sauf deux actionnaire
HACHIMI qu’a souscrit 120 actions nouvelles et SAFI qui a souscrit 60 actions nouvelles
Le 30/05/N+1 : l’actionnaire HACHIMI a libéré les quarts appelés, majorés des intérêts de retard au taux de 6% l’an et des frais
pour 150dh
Le 31/07/ N, les actions de SAFI ont été mises en demeure, cédé le 05/08/N+1 par l’intermédiaire de la banque pour 160dh chacune,
les frais de la banque de 400dh HT (TVA 10%) ont été prélevés par la banque
Le 12/08/N+1 : Après déduction des frais de la banque et intérêts de retard au taux de 6% l’an, un chèque a été remis à l’actionnaire
Safi
Le 01/10/N : la société a procédé à l’appel du dernier quart
Le 31/10/N : Tous les actionnaires ont répondu favorablement par versement en banque
TAF :
1. Calculer le nombre d’actions nouvelles et la valeur théorique des droits préférentiels de souscription
2. Passer au journal les écritures d’augmentation du capital
3. Passer au journal touts les écritures des appels et versement des appels
Correction
Exercice n° 1 : 12pts
1. le projet d’affectation du résultat de l’exercice N

Résultat net de l’exercice N 2 554 000
Réserves légale 5% : 2 554 000x5%=127 700 -127 700
Plafond : 1000 000 – 643 200 =356 800
Report à nouveau +21 100
Résultat distribuable 2 447 400
Réserves statutaires : 10%x(2 554 000-127 700= -242 630
Dividendes global net 60x20 000x85% -1 020 000
 intérêts statutaires : 10 000 000x5%= 500 000
 Superdividendes :60 x20 000-500 000= 700 000
Taxe sur les RVM 60x20 000x15% -180 000
Réserves facultatives -1 004 770
Report à nouveau 0
1
2. les écritures l’affectation des résultats au journal de la société
Résultat net de l’exercice 2 554 000
Résultat net en instance d’affectation 2 554 000
Réserves statutaires 242 630
Réserves facultatives 1 004 770
Associés dividendes à payer 1 020 000
Etat impôts, taxes et assimilés 180 000

1. le nombre d’actions nouvelles et la valeur théorique des droits préférentiels de souscription
a. le nombre d’actionnes nouvelles
On a
- RS =1/2
- N= 500 000/200= 2 500 actions
N’= N xRS = 2 500x1/ 2=1 250 actions nouvelles
b. la valeur thoérique des DPS

DPS = (V-PE) xN’/(N+N)= (440-284)x1/3= 52dh
2. les écritures d’augmentation du capital

 Augmentation du capital : 1 250x200 =250 000
- Appelé : 250 000x1/4= 62 500
- Non appelé : 250 000x3/4= 187 500
 Prime d’émission : 1 250 x(284-200) 105 000

 Versements anticipés = 150x200x3/4=22 500
Banque 190 000
Associés versements reçus sur augmentation de capital 167 500
Autres comptes associés créditeurs (62 500+105 000= 167 22 500
500
Actionnaires capital souscrit non appelé 187 500
Capital social 250 000
Prime d’émission 105 000
Frais d’augmentation du capital 7 500
Banque (6x1250) 7 500
3. les écritures des appels et versement des appels
Actionnaires capital souscrit et appelé non versé 125 000
Appel du 2ème et 3ème quart
Banque 92 000
Autres comptes associés créditeurs (150x200x2/4) 15 000
(1250-120-60)x200x2/4=107 000
Banque 12 210
(120x200x2/4) Actionnaires capital souscrit et appelé non versé 12 000
Transfert de charges d’exploitation 150
Intérêts et produits assimilés (12 000x6%x1/12) 60
Banque 9 160
Services bancaires 400
Etat TVA récupérable sur charges 40
60x200x2/4 Actionnaires capital souscrit et appelé non versé 6 000
60x160 -6000 Autres comptes associés créditeurs 3 600
Autres comptes associés créditeurs 530
Services bancaires 400
Etat TVA récupérable sur charges 40
Intérêts et produits assimilés(60x200x2/4x6%x3/12=90) 90
Autres comptes associés créditeurs 3 070
Banque (3 600 – 530) 3 070
Appel du 4ème quart
Banque 55 000
2
Examen 2
Exercice n°1 :(12pts)
Le comptable de la société de l’entreprise PARADIS- TOURISTIQUE –SA vous communique les informations suivantes
concernant la situation de la société au 31/12/N date de clôture des comptes
Le capital social est composé de 3000 actions d’une valeur nominale de 1000dh l’une entièrement libéré
Numéro des Comptes Montants
comptes
1111 Capital social 3000 000
1140 Réserve légale 262 600
1151 Réserves statutaires 1010 000
1155 Réserves règlementées 8 100
1152 Réserves facultatives 4 766 500
1161 Report à nouveau 5 800
1199 Résultat net de l’exercice -66 000
1358 Autres provisions réglementées 233 000
Total 9220 000
Selon les statuts, l’affectation des résultats est réalisée de la façon suivante :
- Dotation à la réserve légale conformément à la loi
- Dotation à la réserve statutaire d’un montant égale à 10% du solde après dotation aux réserves imposé par la loi
Intérêts statutaire de 4% du montant libéré
- Dotation à la réserve facultative selon la décision de l’AGO
- Attribution d’un superdividende selon la décision de l’AGO
Le conseil d’administration a proposé à l’AGO qu’est s’est tenue le 18/06/N+1 de reporter la perte de l’exercice N, ce que
l’assemblée a approuvé.
Le résultat de l’exercice N+1 s’est élevé à 1 436 000dh, ce résultat comprend une réserve réglementé de 113 400dh
Le conseil d’administration a proposé à l’AGO qui s’est tenue le 14-06/n+2, d’attribuer le plus fort dividende possible arrondie au
dirham inférieur, compte tenu d’une affectation d’une somme de 500 000dh à la réserve facultative.
L’AGO a approuvé la résolution concernant l’affectation du résultat de N+1
Travail à faire
1. Enregistrer l’affectation du résultat de N au journal de la société
2. Présenter le tableau d’affectation du résultat de N+1
3. Enregistrer l’affectation du résultat de l’exercice N+1 au journal de la société
4. Calculer le dividende global par action

Le capital de la biscuiterie « LES DELICES DE LA MADELIENE –SA » est composé de 12 500 actions d’une valeur nominale de
400dh entièrement libérées
Dans le cadre du plan de restructuration industrielle de l’entreprise, le directeur financier sollicite votre aide, en vue de préparer
l’opération d’augmentation du capital, prévue pour le mois de septembre, la situation des comptes au 31/085/N, après affectation des
résultats, se présente comme suit
1111 Capital Social 5 000 000
1140 Réserves Légale 200 000
115 Autres réserves 1 200 000
1161Report à nouveau 40 000
Total 6 440 000
Informations complémentaires
Le poste 211 « frais préliminaires » présente un solde débiteur de 440 000dh
Les plus valus sur le terrain et les constructions sont estimées à 1 800 000dh, par ailleurs un moins value de 300 000dh doit être
constatées sur le stock de produits finis
TAF
Calculer la valeur intrinsèque de l’action au 31/08/N (avant l’augmentation du capital)
Le 15/09/N ; l’assemblée générale extraordinaire a approuvé la décision du conseil d’administration concernant l’augmentation du
capital, par émission de 5 000 actions en numéraire, libérées de 50%
Suite à cette opération d’augmentation du capital, la valeur réelle de l’action à baissé de 8%, par ailleurs le troisième quart sera
appelé au début du mois mars N+1
TAF
1. Déterminer le prix d’émission des nouvelles actions
2. Calculer la prime d’émission par action
3. Déterminer la valeur théorique des DPS
4. Passer les écritures comptables concernant l’opération du 15/09/N
5. Enregistrer l’appel et la libération du troisième quart, sachant que la date limité de libération fixée au 20/03/N+1
3
Correction
Dossier 1 :
1. l’affectation du résultat de N au journal de la société
Résultat net -66 000

Report à nouveau -60 200

1199 Résultat net de l’exercice 66 000
2. le tableau d’affectation du résultat de N+1
Résultat net de l’exercice N 1 436 000 – 113 400 1 322 600

Report à nouveau (SD) -60 200
Réserves légale 5% : (1 322 600 -60 200)x5% = 63 120 -37 400
Plafond : 300 000-262 600=37 400
Réserves réglementées +113 400
Résultat distribuable 1 338 400
Réserves statutaires : 10%x(1 322 600-60 200 -37 400) -122 500
Réserves facultatives -500 000
Dividendes global net 238x3000x85% -606 900
 intérêts statutaires : 3 000 000x4%= 120 000
 Superdividendes :
Dividendes thoérique : (1338400-122500-500000)/3000=
238,63
Superdividendes = 238x3000-120 000=594 000
Taxe sur les RVM 60x20 000x15% -107 100

3. Enregistrer l’affectation du résultat de l’exercice N+1 au journal de la société

Réserves réglementées 113 400
Réserves statutaires 122 500
Réserves facultatives 500 000
Associés dividendes à payer 606 900
Etat impôts, taxes et assimilés 107 100
D’après le tableau d’affectation
 Dividende global brut = 238 par action

 Dividende net par action = 238x85%=202,3dh

1er Travail Demandé :
La VI
 ANCC = 6 440 000 -440 000 + 1800 000 – 300 000 = 7 500 000dh
 VMC avant augmentation du capital = 7 500 000/12 500= 600dh
4
2eme Travail Demandé :
1. Le prix d’émission
La VMC après augmentation = 600 – 8%x600= 552dh
552 = (600x12 500 +5 000xPE) /17 500

PE = 432dh
Le capital de la bi
2. Prime d’émission par action = 432 – 400= 32dh
3. DPS
 1ère méthode : DPS = 600-552= 48dh

 2ème méthode : DPS= (600-432)x5 000/17 500= 48dh
4. Les écritures du 15/09/N

Banque 1 160 000
Associés versements reçus sur augmentation de capital 1 160 000
5000x400x50% +5000x32=
Actionnaires capital souscrit non appelé 1 000 000
Capital social 2 000 000
5. Les écritures de l’appel du 3ème quart et sa libération

5 000x400x1/4
Banque 500 000
Examen 3
Exercice n°1 : 10 pts :
La société anonyme des imprimeries LEDUC a été constituée le 01/01/N-8 au capital de 15 000actions d’une valeur nominale
de 1 000dh
Le 01/01/N ; la SA des imprimeries LEDUC a réalisé une augmentation du capital en numéraire par émission de
10 000actions, Ces nouvelles actions de valeur nominale de 1 000dh ont été émises à 1 600dh
La société n’a exigé, à la souscription, que la libération du minimum légale prévu lors des augmentations du capital.
Le 15/03/N, la société a procédé à l’appel des deuxièmes et troisième quarts, lors de la libération, 1500actions ont été
totalement libérées par anticipation, la libération prend effet en date du 01/04/N
Courant septembre N, on a procédé à l’appel du quatrième quart, Aucun, aucun incident à signaler quant à la libération qui
prend effet en date du 01/10/N
Dans la balance avant inventaire 31 décembre N, on relève notamment les soldes suivants :
- 1140 Réserve légale 1 000 000
- 1161 Report à nouveau (solde créditeur) 1 275
- 1191 Résultats nets de l’exercice (solde créditeur) 2 498 750
Les statuts prévoient que la répartition des bénéfices sera organisée comme suit
- En premier lieu, dotation à la réserve légale dans limite prévues par la loi
- Ensuite , attribution aux actionnaire d’un premier dividende calculé au taux de 6% l’an , il est prévu de façon
exceptionnelle que les versement anticipés porteront intérêts
- Il pourra ensuite être affecté une somme aux réserves facultatives pour 80 000dh
- Le solde sera réparti entre tous les actionnaires à titre de superdividende, le superdividende unitaire sera arrondi au dirham
inférieur
- Le solde sera reporté à nouveau
TAF :
1. Calculer le rapport de souscription et la prime d’émission
2. Passer au journal les écritures d’augmentation et de libération des appels
3. Etablir le tableau d’affectation du résultat
4. Passer au journal les écritures d’affectation
5
Correction
1. Le rapport de souscription et la prime d’émission
a. RS= N’/N= 10 000 /15 000 = 2/3
b. Prime d’émission = N’x (PE-VN= 10 000 x( 1 600 -1 000) = 600 000dh
1. Les écritures d’augmentatin
01/01/N
514 Banque 3 100 000
1 446 Assiciés versements reçus sur augmentatin du capital 3 100 000
2 10 000 x1 000 x1/4 + 6 00 000
446 Assiciés versements reçus sur augmentatin du capital 3 100 000
2 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 10 000x1 000x3/4 7 500 000
111 111 Capital sicial 10 000 x1 000 10 000 000
9 1 Prime d’émissiin 600 000
112
1
Exercice n°2 :
1. Les écritures de l’appel et libératio du deuuiièe uart
15/03/N
346 Actinnaires capital siuscrit et appelé nin versé 5 000 000
2 111 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 5 000 000
9 Appel du deuxième quart 10 000 x1 000 x2/4
01/04/N
514 Banque 5 375 000
1 346 Actinnaires capital siuscrit et appelé nin versé 5 000 000
2 Autres cimptes assiciés créditeur 1 500x1 000x1/4 375 000
446 Libératin du deuxième quart
8
2. Les écritures de l’appel et libératio du triisiièe uart
15/09/N
9 Appel du triisième quart 10 000 x1 000 x1/4
01/10/N
514 Banque 2 125 000
8 2 Libératin du triisième quart
Exercice n°3 :
1. Le tableau d’afectatin
Réserve légale : 2 498 750 x5% =124 937,5 -124 937,5
Limite : 25 000x1 000x10% -1 000 000=750 000
Silde 1 2 373 812,5
Repirt à niuveau +1 275
Bénéfce distribuable 2 375 087,5
Réserves facultatves -80 000
Silde 2 295 087,5
 Intérêts statutaires ; -1 312 500
- 15 000 x1 000x6%=900 000
- 10 000x1 000x1/4x6%=150 000
- 10 000x1 000x2/4x6%x 9/12=225 000
- 10 000x1 000x1/4x6%x3/12=37 500
Silde 3 982 587,5
6
Superdividendes : 975 000
- superdividende théirique = 982 587,5/25 000 = 39,30dh
- Superdividendes réels : 39x25 000 =975 000
Repirt à niuveau 7 587,5
2. Les écritures d’afectatin

01/10/N
119 Résultat net de l’exercice 2 498 750
1 118 Résultat net en instance d’afectatin 2 498 750
1
118 Résultat net en instance d’afectatin 2 498 750
1 Repirt à niuveau 1 275
116 114 Réserves légale 124 937,5
1 0 Réserves facultatves 80 000
115 Assiciés dividendes à payer 828 750
2 Etat Impôts, Taxes et Assimilés 146 250
446 Repirt à niuveau 7 587,5
5
445
2
116
1
Examen 4
L’entreprise « NOUVEAU PLASTE-SA » opère dans le segment stratégique du film en plastique multi-usage. Cette spécialisation,
très fine, a permis à l’entreprise de répondre avec succès aux besoins d’une clientèle exigeante, professionnelle et répartie sur
plusieurs secteurs d’activité, le portefeuille de produits est composé du sachet en plastique à usage domestique, du film en plastique
à usage agricole (culture en sous serre) et du sac haute performance destiné à l’industrie chimique (fertilisant,, produits toxique
….etc)
Le conseil d’administration, présidé par Mr EL YAMOUNI, s’est réuni au mois de février pour prendre les décisions nécessaires en
vue d’entamer une restructuration industrielle, dictée par l’interdiction de l’usage du sachet en plastique, qui entrera en vigueur à
partir du 01/07/2016.
La mise en place d’une ligne de production de sacs en toile de jute viendra en remplacement de la ligne ancienne et le renforcement
des autres segments (industrie en agriculture) constituent dorénavant les facteurs clés de succès de la stratégie du groupe. En fin
une augmentation du capital par émission de nouvelles actions, viendra renforcer les fonds propres de l’entreprise et couvrir le coût
des nouveaux investissements.
Le responsable du service comptable, dans lequel vous passer actuellement votre stage de fin d’année, sollicite votre aide et vous
permet d’accéder aux dossiers suivants :
Dossier n° 1 : Diverses informations concernant la situation financière de l’entreprise.
Date de création : le 02/01/2009
Capital entièrement libéré de 3 500 000dh (soit 7 000 actions d’une valeur nominale de 500dh)
La situation des comptes après répartition des bénéfices de 2014, représente comme suit au 31/12/2015
11 Capitaux Propres :
1111 Capital Social : 3 500 000dh
1140 Réserve Légale : 250 000dh
1152 Réserves Facultatives : 1 590 000dh
1161 Reports à nouveau (solde créditeur) : 80 000dh
1191 Résultat net de l’exercice (2015) 1 500 000dh
15 Provisions durables pour risques et charges :
1518 Autres provisions pour risque : 250 000dh
Pour toutes l’évaluation ultérieurs de la valeur de l’action (au 15/04/2016, date de l’opération d’augmentation du capital) vous
prendrez en considération une plus value de 1 300 000dh sur terrain et les constructions, une plus value sur fonds commercial de
700 000dh et une moins value sur stock de 200 000dh, par ailleurs à cette date la moitié de la provision pour risque et charges ne
sera plus justifiées.
Dossier n°2 : Extrait des statuts relatifs à répartition des résultats

Le bénéfice net de chaque exercice, après déduction du report à nouveau débiteur éventuel sera réparti comme suit :
1. Dotation à la réserve légale dans les limites prévues par la loi
2. Attribution d’un intérêt statutaire de 6% sur le capital libéré et non amorti
3. Le reliquat est mi à la disposition de l’AGO des actionnaires
7
Dossier n°3 : affectation du résultat de l’exercice 2015
Suit e aux décisions de l’AGO du 01/04/2016, l’affectation du résultat de l’exercice 2015 se présente comme suit :
Réserves légale 5% -75 000
Résultat distribuable 1505 000
Réserves facultatives -900 000
Dividendes global net -429 250
Taxe sur les RVM -75 750
Dossier n° 3 : Extrait du PV de l’AGE du 15/04/2016

Il a été décidé de :
1) Porter le capital social à 5 000 000dh
2) Emettre des actions nouvelles en numéraire de la même valeur nominale que les anciennes
3) Libérer les actions émises du minimum légal
4) La date de jouissance a été fixée au 01/05/2016
5) Le prix d’émission sera fixé sur la base de la moyenne entre la valeur intrinsèque et la valeur financière (VI+VF)/2
Tous les actionnaires ont répondu à l’appel, les versements ont été effectués avant le 30/04/2016(date de libération fixée par le
conseil)
NB : la valeur financière de l’action = dividende moyen par action sur les 3 derniers exercices / taux d’actualisation
Les dividendes nets d’impôt distribués durant les trois derniers exercices :
 2013 : 434 000dh
 2014 : 448 000dh
 2015 : 429 250dh
Taux d’actualisation : 10%
Dossier 4 : extrait du PV de la réunion du conseil d’administration du 15/07/2016
Il a été décidé d’appeler le deuxième quart des actions émises lors de l’augmentation du capital, la date limite des versements est la
date de jouissance du capital ont été fixés respectivement au 31/07/2016 et au 01/08/2016
(Aucun autre appel du capital n’interviendera durant l’exercice 2016)
Dossier n° 4 : avis de crédit n° 217/2016 de la BMCE du 03/08/2016
Le pointage de l’avis de crédit fait ressortir que tous les actionnaires ont répondu à l’appel, toutefois monsieur LARAQUI détenteur
de 200 actions a libéré l’intégralité de la valeur de ses actions, d’après les statuts statutaire ne sont pas attribués aux versements
anticipés
Question 1
a) Quel est le nombre d’actions émises lors de l’augmentation du capital
b) Calculer la valeur intrinsèque de l’action et le prix d’émission des nouvelles actions
c) Déterminer le montant de la prime d’émission
d) Calculer la valeur intrinsèque de l’action après augmentation du capital et en déduire la valeur théorique des DPS
e) Passer les écritures relatives à l’augmentation du capital, à l’appel et à la libération
Question 2 :
a. Déterminer le superdividende attribué à chaque action lors de l’affectation du résultat de 2015
b. Calculer le montant des intérêts statutaires global qui sera attribués aux actionnaires lors de l’affectation du
résultat de 2016 dans l’hypothèse d’un résultat net positif
c. Passer les écritures comptables concernant l’affectation du résultat de 2015
Correction
Question 1
a) Quel est le nombre d’actions émises lors de l’augmentation du capital
Le capital social après augmentation = 5 000 000dh

Le capital social avant augmentation = 3 500 000dh
Donc l’augmentation du capital = 5 000 000-3 500 000= 2 500 000dh
2 500 000= N’x VN = N’ x 500 donc N’ = 2 500 000/500= 5 000 actions nouvelles
b) la valeur intrinsèque de l’action et le prix d’émission des nouvelles actions

 Valeur intrinsèque
ANCC= (3 500 000 + 250 000+1 590 000+80 000+1 500 000) – (429 250+75 750)+1 300 000 +700 000 -200 000
+50%x250 000= 8 340 000dh
VI = 8 340 000/ 7000 =1 191,428dh
 VR :
 Dividende moyen = (434 000+ 448 000+ 429 250) / 3= 437 083,33
8
Dividende moyen par action = 437 083,33/ 7 000= 62,44
VR = 62,44/0,10= 624,405
c) le montant de la prime d’émission

- PE = (1 191,428+624,405)/2= 908dh par action
- La prime d’émission = 5000 x (908-500) = 2 040 000dh
d) la valeur intrinsèque de l’action après augmentation du capital et en déduire la valeur théorique des DPS
VI après augmentation du capital = (8 340 000+908x5000) /12 000= 1 073,33dh

DPS = 1 191,428 – 1073,33= 118,10dh
e) les écritures relatives à l’augmentation du capital, à l’appel et à la libération
30/04/2016
514 Banque 2 665 000
2 5 000x500 x1/4 + 2 040 000
2 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 5 000x5000x3/4 1 875 000
111 111 Capital sicial 10 000 x1 000 2 500 000
9 1 Prime d’émissiin 2 040 000
112
1

31/07/2016
346 Actinnaires capital siuscrit et appelé nin versé 625 000
2 111 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 625 000
9 Appel du deuxième quart 5 000 x500 x1/4
01/08/2016
514 Banque 675 000
1 346 Actinnaires capital siuscrit et appelé nin versé 625 000
2 Autres cimptes assiciés créditeur 200x500x2/4 50 000
8
15/09/N
01/10/N
514 Banque 2 125 000
Question 2 :
a) Déterminer le superdividende attribué à chaque action lors de l’affectation du résultat de 2015
On a dividende global brut = 429 250 +75 750 = 505 000

 Intérêts statutaires = 3 500 000x6%= 210 000
 Donc superdividendes = 505 000 -210 000 = 295 000
 Superdividendes par action = 295 000/7 000= 42,14dh
b) le montant des intérêts statutaires global qui sera attribués aux actionnaires lors de l’affectation du résultat de 2016
dans l’hypothèse d’un résultat net positif
9
Le montant des intérêts statutaires :
 3 500 000 x6%= 210 000

 5 000x500x1/4x6%x 8/12= 25 000
 5 000 x500x1/4x6%x5/12= 15 625
 Total =250 625dh
c) les écritures comptables concernant l’affectation du résultat de 2015

1
116 114 Réserves légale 75 000
1 0 Réserves facultatves 900 000
5
445
2
116
1
Examen 2018
Dossier 1 :( 6pts)
Le bilan de la société « CHEZ ALI SA » après répartition des résultats de l’exercice 2015, se présente comme suit au
30/06/2016
Actif Passif
Frais préliminaire 350 000 capital social (10 000actions de 800dh 8000 000
entièrement libérée)
Charges à répartir sur plusieurs exercices 150 000 prime d’émission de fusion et d’apport 600 000
Fonds commercial 1000 000 réserve légale 1250 000
Terrains 2000 000 autres réserves 3000 000
Constructions 2500 000 report à nouveau 150 000
Installations techniques matériel et outillage 1500 000 Total 1 13000 000
Matériel de transport 1200 000 autres dettes de financement 1300 000
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 800 000 provision pour risque 400 000
divers
Total 1 9500 000 provision pour charges 300 000
Marchandises 1500 000 Total 2 2000 000
Matières et fournitures consommables 800 000 fournisseurs et comptes rattachés 1500 000
Produits finis 1200 000 organismes sociaux 350 000
Clients et comptes rattachés 2000 000 état créditeur 150 000
Autres Débiteurs 300 000 autres créanciers 500 000
Total 2 5800 000 total 3 2500 000
Banque, trésorerie générale et chèques postaux 1700 000 crédit d’escompte 100 000
Caisses ; régies d’avances et accréditifs 700 000 crédit de trésorerie 100 000
Total 3 2400 000 Total 4 200 000
Total Général 17700 000 Total Général 17700 000
Le cabinet « DINARI EXPERTISE » dans lequel vous passez une période d’essai, en vue d’obtenir un poste de
comptable permanent, vous demande de calculer les éléments suivants :
1. L’actif net comptable et la valeur mathématique de l’action de la société au 30/06/2016
2. L’actif net comptable corrigé et la valeur intrinsèque de l’action au 31/12/2016 (voir le rapport
d’expertise)
Un extrait du rapport d’évaluation réalisé par le cabinet « DINAR EXPERTISE »fait ressortir les éléments suivants
- Le terrain de la société est évalué à 3 000 000dh
- Il y a lieu de tenir en compte d’une plus value de 500 000dh sur le fonds commercial
- Il y a lieu de constater une perte probable de 350 000dh sur le poste « clients et comptes rattachés » et une
décote de 100 000dh sur le stock de produits finis.
- La moitié des « provisions pour risques » n’est plus justifiée
10
Dossier 2 :( 8pts)
L’assemblée générale ordinaire qui s’est tenue le 01/07/2016 a approuvé les orientations « stratégie et les propositions
financière portant sur les mouvements du capita, décide par le conseil d’administration, l’extrait, du PV qui vous a été
remise fait ressortir les décisions suivantes
1. Augmenter le capital par émission de nouvelles actions en numéraire à raison d’une action nouvelle pour 2
anciennes
2. Libérer les actions émises du minimum légal, date de souscription prendra fin le 31/07/2016
3. Le prix d’émission des nouvelles actions a été fixé à 90% de la valeur intrinsèque, calculé au 30/06/2016, en cas
de besoin la valeur intrinsèque sera arrondie au dh inférieur
Le 01/10/2016 : la société a fait appel au deuxième quart, et fixe comme date de libération avant fin octobre 2016
Le 31/10/2016 ; après pointage du relevé bancaire, on constate que tous les actionnaires ont libéré le deuxième quart, et
que l’actionnaire FARHANI souscripteur de 280 actions a libéré l’intégralité de la valeur nominale.
TAF : passer toutes les écritures concernant l’opération d’augmentation du capital, l’appel et la libération de
l’appel du deuxième quart
Dossier 3 : (6pts)
La société DAJAI ATLAS SA » a été créée par le groupe koweitien « ASALA INVEST » il y a 5ans, la capital social est composé
de 30 000 action d’une valeur nominale de 800dh à l’occasion de votre stage de fin d’année, le chef comptable SI BRAHIM, vous
communique les informations suivantes, concernant l’évolution du capital
- 20 000 actions en numéraire libérée, ont été émises lors de la constitution de la société
- 4 000 actions en numéraire entièrement libérée il y a 3 ans lors de la première augmentation du capital
- 6 000 actions souscrit en numéraire, libérée de minimum légal, ont été émise le 01/03/N à l’occasion de la seconde
augmentation du capital et dont les appels complémentaire n’ont pas encore été libérés
En ce qui concerne l’affectation des résultats, les statuts de la société stipulent les éléments suivants :
- La réserve légale sera affectée conformément à la loi
- La dotation à une réserve statutaire de 2% du montant appelé (libérée ou non libéré) tel qu’il figure au bilan de fin
d’exercice
- Un intérêt statutaire de 5% sera distribué aux actions libérées

- Il sera proposé à l’assemblée générale ordinaire, qui se tiendra le 29/06/N+1 de porter en reserve facultative un montant
égale à la moitié du superdividende distribué (en cas de besoin, ce superdividende sera arrondi au dirham inférieur)
- Dans le bilan du 31/12/N, figure un bénéfice net comptable de 2 400 000dj et un report à nouveau créditeur de 18 960dh
Travail à faire :
1. Présenter le tableau d’affectation du résultat de l’exercice N
3. Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures comptables
Correction
Dossier 1
1. L’actif net comptable et la valeur mathématique de l’action de la société au 30/06/2016
 ANC :
- 1ère méthode = 17 700 000-(350 000 +150 000) - (2 000 000+2 500 000 +200 000) = 12 500 000dh
- 2ème méthodes = 13 000 000 – (350 000+150 000) = 12 500 000dh
 VMC avant augmentation du capital = 12 500 000 / 10 000= 1 250dh
2. L’actif net comptable corrigé et la valeur intrinsèque de l’action au 31/12/2016

 ANCC = 12 500 000+ (1 000 000 + 500 000) – (350 000 +100 000) +50%x400 000 = 13 750 000dh
 VI = 13 750 000 / 10 000 = 1 375dh
Dossier 2
1. Les écritures comptables
N’= 10 000x1/ 2 = 5 000 actions nouvelles
Prix d’émission = 1 375x90%=1 237,5dh soit 1 237dh arrondi au DH inférieur
514 Banque 3 185 000
2 5 000x800x1/4+ 5 000x 437
2 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 5 000x8000x3/4 3 000 000
111 111 Capital sicial 5 000 x 800 4 000 000
9 1 Prime d’émissiin 5 000x 1237-800 2 185 000
112
11
1

9 Appel du deuxième quart 5 000 x800 x1/4
514 Banque 1 112 000

2 Autres cimptes assiciés créditeur 280x800x2/4 112 000
8
Dossier 3 : (6pts)
1. le tableau d’affectation du résultat de l’exercice N
Réserve légale 2 400 000x5%= 120 000 -120 000
Bénéfice distribuable 2 298 960
Réserves statutaires : 30 000x800x2%=480 000 -480 000
Intérêts statutaires -1 010 000
- 20 000x800x5%=800 000
- 4 000x800x5%=160 000
- 6 000x800x1/4x5%x10/12=50 000
Solde : 808 960
Superdividendes théorique 8085 960 /30 000 =26,96dh -520 000
 Superdividendes : 26x30 000x2/3= 520 000 -260 000
 Réserves facultatives : 520 000x1/2= 260 000

(1 010 000 + 520 000) / 30 000 = 51dh par action
3. toutes les écritures comptables

1
1 0 Réserves statutaires 480 000
115 Réserves facultatves 260 000
1 Assiciés dividendes à payer 1 300 500
2 Repirt à niuveau
446
5
445
2
116
1
Examen
Question 1 : (8/20)
Le capital de la biscuiterie « LES DELICE DE LA MADELEINE-SA » est composé de 12 500 actions d’une valeur nominale
de 400dh entièrement libéré
Dans le cadre du plan de restructuration industrielle de l’entreprise, le directeur financier sollicite votre aide en vue de préparer
l’opération d’augmentation du capital, prévue pour le mois de septembre, la situation des comptes au 31/08/N après affectation
des résultats se présente comme suit,
1111 Capital Social 5 000 000
12
Total 6 440 000
Informations complémentaires :
Le poste é frais préliminaires » présente un solde débiteur de 440 000dh
Les plus values sur le terrain est les constructions estimées à 1 800 000dh, et une moins value de 300 000dh doit être constatée
sur le stock de produits finis
TAF : Calculer la valeur intrinsèque de l’action au 31/08/N (avant l’augmentation du capital
Le 15/09/N ; l’AGE a approuvé la décision du conseil d’administration du capital, par émission de 5 000 actions en numéraire,
libéré de 50%
Suite à cette opération d’augmentation, la valeur réelle de l’action a baissé de 8% par ailleurs le troisième quart sera appelé au
début du mois mars N+1
TAF
1. Déterminer le prix d’émission des nouvelles actions
2. Déterminer la valeur théorique du droit préférentiel de souscription
3. Passer les écritures comptables concernant l’opération du 15/09/N
4. Enregistrer l’appel et la libération du troisième quart, sachant que la date limite de libération a été fixé au
01/04/N+1
Dossier 2 (12pts) :
Au 31/12/N+1, la société « LES DELICE DE LA MADELEINE-SA » a réalisé un bénéfice net d’impôt de 1 258 730 après
avoir dégagé en N une perte comptable de 98 700dh, l’AGO tenue le 21 avril N+1 a décidé d’affecter le résultat de N+1 comme
suit :
- Dotation à la réserve légale selon la loi
- Une dotation à la réserves statutaire de 4% du capital social (libéré ou non libéré)
- Intérêts statutaires de 3% l’an
- Pour le solde la société a décidé d’accorder un superdividende arrondi au dh inférieur et de porter le reste aux
réserves facultatives
TAF
1. Sachant que l’appel du quatrième quart ne sera réalisé qu’en N+2, établir le tableau d’affectation
Correction
Exercice n°1 :
1er Travail Demandé :
La VI
 ANCC = 6 440 000 -440 000 + 1800 000 – 300 000 = 7 500 000dh
 VMC avant augmentation du capital = 7 500 000/12 500= 600dh
2eme Travail Demandé :
1. Le prix d’émission
La VMC après augmentation = 600 – 8%x600= 552dh
552 = (600x12 500 +5 000xPE) /17 500

PE = 432dh
2. Prime d’émission par action = 432 – 400= 32dh
3. DPS
 1ère méthode : DPS = 600-552= 48dh
 2ème méthode : DPS= (600-432)x5 000/17 500= 48dh
4. Les écritures du 15/09/N

Banque 1 160 000
5000x400x50% +5000x32=
13
Les écritures de l’appel du 3ème quart et sa libération

5 000x400x1/4
Banque 500 000
Dossier 2

Report à nouveau -98 700
Réserve légale (1 258 730 – 98 700)x5%= 58 0001,5 -58 001,5
Bénéfice distribuable 1 102 028,5
Réserves statutaires : 17 500x400x4%=280 000 -280 000
Intérêts statutaires -191 250
- 12 500x400x3%=150 000
- 5 000x400x2/4x3%=30 000
- 5 000x800x1/4x3%x9/12=11 250
Solde : 630 778,5
Superdividende théorique : 630 778,5 / 17 500= 36,04 -630 000
 Superdividendes : 36x17 500= 630 000 -778,5
 Réserves facultatives :520 000x1/2= 260 000
Report à nouveau 0

1
1 116 Repirt à niuveau 98 700
9 Réserves légale 58 001,5
114 Réserves statutaires 280 000
0 Réserves facultatves 778,5
115
2
446
5
445
2
Examens
Dossier 1 : (12pts)
La société anonyme « BICHA Frères » opérant dans le secteur de l’industrie de plastique a été crée le 01/04/2015, d’un
capital social composé de 25 000 actions d’une valeur nominale de 300dh chacune, entièrement libéré, le directeur
14
financier de la société demande votre aide afin de évaluer la valeur des actions de la société au 30/05/2015, et vous
communique les données suivantes :
1. Extrait du bilan de la société
Situation des capitaux propres au 30/05/2015 :
- 1111 : Capital Social : 7 500 000
- 1140 : Réserve Légale : à déterminer
- 115 : Autres réserves : 2 135 000
- 1169 : Report à nouveau : 54 000
Le compte « Frais Préliminaires » à cette date présente un solde débiteur de 38 000
Il a y lieu de tenir en compte des plus values sur le fonds commercial et terrains pour 985 000dh, et des moins valeurs
sur les autres éléments d’actif pour 180 000dh
Le 01/06/2015 : l’AGE a décider d’accroitre le capital de la société par émission de 5 000 actions nouvelles au prix
d’émission de 384dh et une valeur nominale de 300dh , libéré du minimum légale par versement en banque, après
pointage bancaire il s’est avéré qu’un action souscripteur de 450 actions a libéré l’intégralité de la valeur nominale, les
frais d’augmentation du capital payé par chèque bancaire sont de 4dh par actions, la valeur de l’action après l’opération
de l’augmentation du capital n’est que de 97,5% de la valeur intrinsèque avant augmentation
Le 01/08/2015: la société a procédé à l’appel du deuxième quart qu’a été libéré par versement en banque sans aucun
incident à la date fixé au 31/08/2015
Le 01/10/2015 : la société a fait appel au troisième quart, qu’a été libéré par versement en banque à la date limite du
31/10/2015
TAF :
1. Déterminer le montant du poste réserve légale au 30/05/2015
2. Calculer la valeur théorique du droit préférentiel de souscription
3. Passer au journal les écritures comptables d’augmentation, des appels et versements des appels
Dossier 2 : (8pts)
La société anonyme « BICHA Frères » a réalisé à la fin de l’exercice 2015 un bénéfice comptable net d’impôt de
1 256 785dh , et l’AGO tenues le 25 mai 2016 a décider d’affecter le résultat de l’exercice 2015 comme suit :
- Dotation à la réserve légale selon la loi
- Une dotation à la réserve statutaire de 20% du bénéfice net de l’exercice
- Intérêts statutaires de 6% l’an (d’une façon exceptionnelle il a été décidé d’accorder ses intérêts sur les
versements anticipés)
- Pour le solde la société a décidé d’accorder un superdividende arrondi au dizaine de supérieur par le
prélèvement des réserves facultatives
TAF
1. Sachant que l’appel du quatrième quart ne été réalisé qu’en N+6, établir le tableau d’affectation
Correction
Dossier 1
1. le montant du poste réserve légale au 30/05/2015

 ANCC = 7 500 000 +AR + 2 135 000 -54 000 -38 000+985 000 – 180 000= 10 348 000 +RL
 VMC avant augmentation = (10 348 000 +RL)/25 000
 VI avant augmentation Après augmentation= 97,5%x (10 348 000 +RL)/25 000
VI avant augmentation Après augmentation = (10 348 000 +RL) + 5000x384) / 30 000
97,5%x (10 348 000 +RL)/25 000= (10 348 000 +RL) + 5000x384) / 30 000
(10 089 300 +97,5%x RL)/25 000= (10 348 000 + RL +1 920 000)/30 000
30 000x(10 089 300 +97,5%x AR)/25 000= (10 348 000 + RL +1 920 000)
1,2((10 089 300 +97,5%x RL) =(10 348 000 + RL +1 920 000)
0,17AR=160 840
RL= 946 117,65
Vérification
15
VI avant augmentation = (10 348 000 + 946 117,65) /25 000= 451,76dh
VI aprés augmentation = (25 000x451,76 + 5000x384)/30 000= 440,47
440,47=97,5%x451,76
2ème méthode
 VI après augmentation = VI avant augmentation x97,5% = (Nx VI avant augmentation + N’x PE)/(N+N’)
 VI avant augmentation x97,5%= (25 000x VI avant augmentation+384x5000) /30 000
 29 250 VI avant augmentation = 25 000x VI avant augmentation + 1 920 000
 4 250x VI avant augmentation= 1 920 000
 VI avant augmentation= 451,76dh
2. la valeur théorique du droit préférentiel de souscription
 DPS = 451,76-440,47= 11,29dh
3. les écritures comptables d’augmentation, des appels et versements des appels
Banque 896 250

Autres comptes associés créditeurs 101 250
5000x300x1/4+5000x84 = 795 000
450x300x3/4=101 250
Frais d’augmentation du capital 20 000
Banque 20 000
5 000x4= 20 000
Appel et libération du 2ème quart
5 000x300x1/4
Banque 341 250
5 000x300x1/4
Banque 341 250
Dossier 2

Résultat net de l’exercice 1256785
Réserve légale 1 256 785 x5 %= 62 839,25 -62 839,25
Bénéfice distribuable 1 193 945,75
Réserves statutaires : 20%x1 256 785= 251 357 -251 357
Intérêts statutaires -26 906,25
- 25 000x300x6%= 450 000
- (5 000 – 450)x300x1/4x6%x7/12= 11 943,75
- (5 000 – 450)x300x1/4x6%x4/12=6 825
- (5 000 – 450)x300x1/4x6%x2/12= 3 412,5
- 450x300x6%x7/12=4 725
Solde : 915 682,5
Superdividende théorique : 915 682,5/ 30 000= 30,52dh -1 200 000
 Superdividendes : 40x30 000 = 1 200 000 +284 317,5
Report à nouveau 0
16
1
1 Réserves facultatves 284 317,5
115 114 Réserves légale 62 839,25
446
5
445
2
Examen
Dossier 1 :
Le capital de la société « CHABI-SA » composé de 18 000 actions entièrement libérées)
Les capitaux propres de la société au 31/12/2017 se présentent comme suit
1111 Capital Social à déterminer
Ecart de conversion passif 65 000
Provision durables pour risques et charges 500 000
Informations complémentaires :
- Les frais d’établissement à cette date s’élèvent à 189 000dh
17
- Les plus value sur les éléments d’actif ont été estimées selon une expertise à 675 000dh et les moins value à 136 000dh
- 60% des provisions durables pour risques et charges sont sans objet
Le 01/01/2018 : l’AGE a décidé d’augmenter le capital tout en préservant un DPS de 12dh par action, l’augmentation sera de 1
une actions nouvelles pour 5 anciennes, libéré du minimum légal par versement en banque
Le 01/05/2018 : appel du deuxième et troisième quart, après un mois tous les actionnaires ont répondu favorablement à l’appel
par versement en banque
Le 01/08/2018 : appel du dernier quart, totalement libéré sans incident à la fin du mois par versement en banque
TAF
1. Déterminer le nombre d’actionne nouvelles émises
2. Déterminer la valeur nominale des actions sachant que la VI après augmentation est de 285,5dh
3. Déterminer le prix d’émission
4. Passer au journal les écritures d’augmentation, des appels et libération des appels
Dossier 2 :
Au 31/12/2018 : la société CHABI-SA a dégagé un bénéfice net d’impôt de 1 675 640dh, le conseil d’administration de la
société a élaboré un projet d’affectation du résultat de l’exercice 2018 comprenant les éléments suivants :
- Une dotation à la réserve légale : selon la loi
- Une dotation aux réserves statutaire représentant 4% du capital et 10% du bénéfice net de l’exercice après la dotation
à la réserve légale
- Intérêts statutaires : au taux annuel de 3%
- Pour le reliquat le conseil d’administration propose d’arrondir le solde en millier et le reste sera reporter à nouveau,
- Les arrondie en millier seront répartis entre les actions et on ne prendra que les dizaines de dirham inférieur le reste
sera affecté en réserves facultatives
TAF
1. Présenter le projet d’affectation
2. Passer les écritures issues du projet d’affectation
Dossier 3 :
La société ABASSIA -SA constituée il a 10ans d’un capital de 8.000.000dhs composé de 40.000 actions d’une valeur nominale de
200dhs, le 01/07/N a décidé de réduire son capital d’une valeur de 1.600.000dhs, elle dispose de trois possibilités
1. Réduction de la valeur nominale de 40dhs remboursé aux actionnaires par chèques
2. Réduction du nombre d’actions de 20% remboursé aux actionnaires par chèques
3. Achats de propres actions pour la valeur de
- Première hypothèse : la valeur nominale
- Deuxième hypothèse : la valeur mathématique intrinsèque
- Troisième hypothèse : 160dhs
Annexe : extrait du bilan de la société au 01/07/N après affectation et avant réduction du capital
Capital Social 8.000.000
Prime De Fusion Et D’apport 1.580.000
Réserve Légale 640.000
Autres Réserves 1.980.000
Report à Nouveau (SD) 10.000
Subvention D’investissement 300.000
Les plus value : 400.000dhs et les moins value 90.000dhs
Travail à faire
1. Passer au journal les écritures de réduction dans les trois cas et les trois hypothèses
2. Calculer la valeur mathématique comptable intrinsèque dans les trois cas et les trois hypothèses
Correcton
Dossier 1 :
1. le nombre d’actionne nouvelles émises
N’= 18 000x1/5= 3 600 actions nouvelles
2. la valeur nominale des actions

On a :
18
VI avant augmentation
ANCC = 18 000xVN + 720 000+2 850 000+35 000 +65 000 +60%x500 000 +675 000 -136 000 – 189 000
ANCC = 18000VN + 1 755 000
VI avant augmentation = (18 000VN +1 755 000) / 18000 = VN +97,5 = 285,5 +12= 297,5
VN = 200dh
3. prix d’émission
DPS = (VI – PE )x N’ / (N+N’)
12= (297,5-PE) x1/6
PE = 225,5
4. les écritures comptables d’augmentation
Banque 271 800

3600x200x1/4 + 3600x25,5
Capital social 720 000
Appel et libération du 2ème et 3ème quart

3 600x200x2/4
Banque 360 000
3 600x200x1/4
Banque 180 000
Dossier 2 :
1. le projet d’affectation

Réserve légale 1 675 640x5%=83 782 -83 782
Bénéfice distribuable 1 591 858
Réserves statutaires : 4%x21600x200+10%x1 591 858= 331 985,8 -331 985,8
Intérêts statutaires -121 500
- 18 000x200x3% = 108 000
- 3 600x200x1/4x3% = 5 400
- 3 600x200x2/4x3%x7/12=6 300
- 3 600x200x1/4x3%x4/12=1 800
Solde : 1 138 372,2
Superdividende théorique : 1 138 000/21 600=52,68 -1 123 200
 Superdividendes : 52x21 600 = 1 123 200 -15 172,2
Report à nouveau 0

1
0 Réserves statutaires 331 985,8
115 Réserves facultatves 15 172,2
19
2
446
5
445
2
Dossier 3
1. les écritures de réduction du capital

1èr cas
La réduction de la valeur nominale : 40x40 000= 1 600 000dh
Capital sicial 1 600 000

Assiciés capital à rembiurser 1 600 000
Assiciés capital a rembiurser 1 600 000
Banque 1 600 000
2ème cas
La réduction du nombre d’action : 20%x40 000x200= 1 600 000

Assiciés capital à rembiurser 1 600 000
Assiciés capital a rembiurser 1 600 000
Banque 1 600 000
3ème cas
1ère hypothèse : achats des actions pour la VN : 200x20%x40000= 1 600 000
Titres immibilisés 1 600 000
Banque 1 600 000
2ème hypothèse : achats des actions pour la VI
ANCC = 8 000 000 + 1 580 000 + 640 000 + 1 980 000 -10 000 + 300 000 +400 000 – 90 000 = 12 800 000
VI = 12 800 000/40 000= 320dh
200x20%x40000= 1 600 000
Banque 2 560 000
20%x40 000x320
Réserve facultatves 960 000
3ème hypothèse : achats des actions pour 160dh

Banque 1 280 000
20%x40 000x160
Réserve facultatves 320 000
Eléments Avant Cas1 Cas 2 Cas 3

réduction 1ère Hyp 2ème 3ème Hyp
20
Hyp
Capital Social 8.000.000 6 400 000 6 400 000 6 400 000 6 400 000 6 400 000
Prime De Fusion Et D’apport 1.580.000 1.580.000 1.580.000 1.580.000 1.580.000 1.580.000
Réserve Légale 640.000 640.000 640.000 640.000 640.000 640.000
Autres Réserves 1.980.000 1.980.000 1.980.000 1.980.000 1 020 000 2 300 000
Report à Nouveau (SD) -10.000 -10.000 -10.000 -10.000 -10.000 -10.000
Subvention D’investissement 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000
Plus value 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000
Moins values -90 000 -90 000 -90 000 -90 000 -90 000 -90 000
ANCC 12 800 000 11 200 11 200 000 11 200 000 10 240 000 11 520 000
000
Nombre d’action 40 000 40 000 32 000 32 000 32 000 32 000
VI 320 280 350 350 320 360
21
22
Correction
Exercice n° 1 :
1. Le montant du poste « autres réserves »
On sait que :
DPS = (VM avant augmentation - Prix d’émission)x N’ /(N+N’) = 340
VM avant augmentation = ANC /N = (2.200.000+AR)/2.000
340 = ((2.200.000+AR)/2.000) – 1.180) x1.000/3.000
Donc Autres Réserves = 2.200.000dhs

Et
VM avant augmentation 4.400.000/2.000 = 2.200dhs
2. Vérifiation du DPSo :
DPS = (2.200-1.180)x1.000/3.000 = 340dhs
23
3. les éiritures iomptables liées à l’augmentation du iapital
514 Banque 475.000

1 446 Associés versements reçus sur augmentation de capital 430.000
2 Autres comptes associés créditeurs (60x1.000x3/4 45.000
446 1.000x1.000x1/4 +1.000x180
8
446 Associés versements reçus sur augmentation de capital 430.000

2 Actionnaires, capital souscrit non appelé (1.000x1.000x3/4) 750.000
111 111 Capital social 1.000.000
9 1 Prime d’émission 180.000
112
1
4. les éiritures iomptables liées à l’appel et de la libération du deuxième quart

346 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé 250.000
2 111 Actionnaires, capital souscrit non appelé 250.000
9 1.000x1.000x1/4
514 Banque 235.000
1 Autres comptes associés créditeurs (60x1.000x1/4) 15.000
446 346 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé 250.000
8 2
Exercice n°2 :
1. le tableau d’affectation du résultat
D’abord il faut préciser :

 le Capital social : 20.000.000 dont
- Libéré : 14.000.000dhs dont l’augmentation libéré de 25% soit 80.000x100x1/4=
2.000.000dhs donc 12.000.000 est le capital social avant augmentation
- Nombre total des actions 20.000.000/100 = 200.000dhs dont 80.000 actions par
augmentation et 120.000 actions avant l’augmentation
Résultat net 2.200.000

Report à nouveau (1161 DC) +30.000
Réserve légale : 5%x2.200.000 =110.000 -110.000
Limite : 2.000.000 -1.200.000 =800.000dhs
Solde 2.120.000
Intérêts statutaires -650.000
 12.000.000x5%x12/12= 600.000
 80.000x100x1/4x5%x6/12 = 50.000
Solde 1.470.000
Super dividendes :2,5x 200.000 -500.000
Réserves facultatives -500.000
Report à nouveau 470.000
2. les écritures d’affectation
119 Résultat net de l’exercice 2.200.000

1 118 Résultat net en instance d’afectation 2.200.000
1
118 Résultat net en instance d’afectation 2.200.000
1 Report à nouveau 30.000
116 114 Réserve légale 110.000
1 0 Réserves facultatives 500.000
115 Associés dividendes à payer 977.500
2 Etat impôts, taxes et assimilés 172.500
5
445
2
116
24
1
25
Correcton
Les écritures cimptables

1. la réductin du capital
 Perte de l’exercice : 325 000dh
 Repirt à niuveau défcitaire SD : 1 220 000dh
Total : 1 545 0000dh
- Réducton de la valeur nominale pour : 250-175 =75dh par acton
- soit une réducton totale de 75x20 000= 1 500 000dh
- Prélèvements sur les réserves facultatves : 1 545 000 -15 000 000 = 45 000
116 Repirt à niuveau 1 545 000

9 116 Repirt à niuveau 1 220 000
9 Résultat net de l’exercice 325 000
119
9
111 Capital sicial 1 500 000
115 116 Repirt à niuveau 1 545 000
2 9
2. l’augmentatin du capital
Augmentatin du capital piur 15 000x175 = 2 625 000dh
 Cinversiin du crédit artsanal : 525 000dh siit 525 000/175= 3 000 actins
 Cinversiin des detes fiurnisseurs : 6 500x175 = 1 137 500 siit 6 500 actins
 Actins en numéraire : 2 625 000 – 525 000 – 1 137 500= 962 500 siit 5 500 actins
Emprunts auprès des établissements de crédit 525 000
Fiurnisseurs 1 137 500
Banque 962 500
Assiciés versements reçus sur augmentatin de capital 2 625 000
Assiciés versements reçus sur augmentatin de capital 2 625 000
La VI
Eléments Avant Après Après

réduction réduction augmentatio
n
Capital Social 5 000 000 3 500 000 6 125 000
Réserve Légale 192 400 192 400 192 400
Autres Réserves 710 000 665 000 665 000
Report à Nouveau (SD) -1 220 000 0 0
Subvention D’investissement -325 000 0 0
Immobilisations en non valeur -80 000 -80 000 -80 000
Plus value 0 - -
Moins values 0 - -
ANCC 4 277 400 4 277 400 6 902 400
26
Nombre d’action 20 000 20 000 35 000
VI 213,87 213,87 197,21
27
28
Correcton Examen BARRADA 2019
Exercice n°1 :
2. La prime d’émissiin = 10 000 x 1 600 – 1000 = 6 000 000dh
3. La valeur des DPS = 1850 – 1600 x10 000 /25 000 = 100dh
4. Les écritures d’augmentatin
01/01/N
514 Banque 8 500 000
2 10 000 x1 000 x1/4 + 6 000 000
2 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 10 000x1 000x3/4 7 500 000
111 111 Capital sicial 10 000 x1 000 10 000 000
9 1 Prime d’émissiin 6 00 000
112
1
Exercice n°2 :
15/03/N
9 Appel du deuxième quart 10 000 x1 000 x1/4
01/04/N
514 Banque 3 100 000
8
15/09/N
01/10/N
514 Banque 2 200 000
Exercice n°3 :
3. Le tableau d’afectatin
Réserve légale : 2 500 000x5%=125 000 -125 000
Limite : 25 000x1 000x10% -1 200 000=1 300 000
Silde 1 2 375 000
Repirt à niuveau + 3 200
Silde 2 2 378 200
Réserves statutaires -378 200
Réserves facultatves -430 000
Bénéfce distribuable 1 570 000
 Intérêts statutaires ; -800 000
- 15 000 x1 000x4%=600 000
- 10 000x1 000x1/4x4%=100 000
- 10 000x1 000x1/4x4%x 9/12=75 000
29
- 10 000x1 000x1/4x4%x3/12=25 000
Silde 3 770 000
Superdividendes : -750 000
- superdividende théirique = 770 000 /25 000 = 30,8dh
- Superdividendes réels : 30x25 000 =750 000
Repirt à niuveau 20 000
4. Les écritures d’afectatin

01/10/N
1
446
5
445
2
116
1
30
Exercices Corrigés de la Comptabilité des Sociétés
Exercice n°1 :
La siciété aninyme ABC au capital sicial de 2.000.000dhs cimpisé des 10.000 actins d’une valeur niminale de 200dhs chacune
cinsttuée il y 6ans met à vitre dispisitin les renseignements suivants :
1. Annexe : Extrait du bilan du 01/05/N après afectatin du résultat de l’exercice N
Capital Sicial 2.000.000
Autres Réserves 681.000
Repirt à niuveau 25.000
Subventin d’investssement 400.000
2. les décisiins de l’assemblé général extrairdinaire tenue le 01/05/N
 La siciété a décidé d’augmenter sin capital par émissiin de 4.000 actins en numéraire d’une valeur niminale de
200dhs et un prix d’émissiin de 302dhs libéré de miité par versement en cimpte bancaire de la siciété, un
actinnaire siuscripteur de 900 actins a libéré titalement ses actins a cete date le 01/05/N , les frais
d’augmentatin du capital de 9.500dhs int été payés par chèque bancaire
 Le 01/07/N : la siciété a fait appel au triisième quart, le 01/08/N tius les actinnaires int versé le triisième quart
 Le 01/10/N : la siciété a fait appel au dernier quart, libéré par tius les actinnaires le 01/11/N
3. Les dinnées du 31/12/N
 le résultat de l’exercice net d’impôt est de 675.800dhs
4. les décisiins de l’AGO tenue le 01/04/N+1 :
 Diter la réserve légale de 5%
 Ditatins aux réserves statutaires de 12% du bénéfce net
 Ditatins aux réserves facultatves de 30.000dhs
 Les intérêts statutaires 3% y cimpris les versements antcipés
 Le dividende glibal unitaire est fxé à 38dhs
Travail demandé :
1. Passer au jiurnal l’écriture d’augmentatin du capital du 01/05/N
2. Calculer la valeur mathématque cimptable avant augmentatin du capital
3. Calculer le rappirt de siuscriptin, et la valeur des driits préférentels de siuscriptin, et la valeur mathématque
après augmentatin
4. Etablir le tableau d’afectatin du résultat de l’exercice N
5. Passer au jiurnal les écritures d’afectatin du résultat
Correcton
1. Les écritures d’augmentatin du capital
5141 Banque 898.000
4462 Assiciés versements reçus sur augmentatin du capital 808.000
4468 Autres cimptes assiciés créditeurs 90.000
4.000x200x2/4 + 4.000x102 =808.000
900x200x2/4=90.000
4462 Assiciés versements reçus sur augmentatin du capital 808.000
1119 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 4.000x200x2/4 400.000
1111 Capital sicial 4.000x200 800.000
1121 Prime d’émissiin 4.000x102 408.000
2113 Frais d’augmentatin du capital 9.500
31
5141 Banque 9.500
2. La VM avant augmentatin du capital
- ACN = 2.000.000+194.000+981.000+25.000+400.000 = 3.300.000
- VMC avant augmentatin : 3.300.000 /10.000 = 330dhs
3. Le rappirt de siuscriptin, DPS et VM après augmentatin

- RS = 4.000/10.000 = 2/5
- DPS = 330-302 x4.000/14.000 = 8dhs
- VMC après augmentatin = 330 -8 = 322dhs
4. Le tableau d’afectatin du résultat de l’exercice N

Résultat net 675.800
Repirt à niuveau +25.000
Réserve légale 5%x675.800 = 33.790 -33.790
Limite : 10%x14.000x200 -194.000 = 86.000
Silde 667.010
Réserves statutaire : 12%x 675.800 -81.096
Réserves facultatves : -30.000
Intérêts statutaires -72.512,5
 10.000x200x3%x12/12 = 60.000
 4.000x200x50%x3%8/12=8.000
 4.000x200x25%x3%x5/12=2.500
 4.000x200x25%x3%x2/12 = 1.000
 900x200x50%x3%x3/12 = 675
 900x200x25%x3%3/12= 337,5
Silde 483.401,5
Superdividendes : 14.000x38 – 72.512,5 -459.487,5
5. Les écritures d’afectatin du résultat

1191 Résultat net de l’exercice 675.800
1181 Résultat net en instance d’afectatin 675.800
1161 Repirt à niuveau 25.000
1140 Réserve légale 33.790
1151 Réserves statutaires 81.096
1152 Réserves facultatves 30.000
4465 Assiciés dividendes à payer 452.200
4452 Etat impôts, taxes et assimilés 79.800
Exercice n°2 :
On vius fiurnit l’extrait de la balance des deux exercices N et N+1 au 31/12/N
N° Inttulés des comptes 31/12/N+1 31/12/N
1111 Capital sicial 3.000.000 3.000.000
1121 Prime d’émissiin 275.000 275.000
1119 Actinnaires, capital siuscrit nin appelé - -750.000
1140 Réserve légale A déterminer 138.000
1151 Réserves statutaires 680.000 540.000
1152 Réserves facultatves 290.000 200.000
1161 Repirt à niuveau 11.000 8.000
1191 Résultat net de l’exercice 625.000 A déterminer
Sachant que :
1. La siciété a été cinsttuée il y 7ans et qu’une seul augmentatin du capital a eu lieu le 01/10/N en numéraire d’une
valeur niminale de 200dhs libéré du minimum légale et le reste a été libéré cimme suit intégralement le 01/04/N+1
2. Qu’au miment de l’afectatin du résultat de l’exercice N la siciété a distribué un dividende unitaire de 25dhs dint
20,875dhs cimme deuxième dividendes
32
3. l’AGO tenue le 01/05/N+2 a pricédé à l’afectatin du résultat net cimme suit :
 Ditatin à la réserve légale
 Ditatin aux réserves statutaire : néant les statuts fxe cimme plafind 680.000dhs
 Ditatin à la réserve facultatve : 75.000dhs
 Intérêts statutaires
 Superdividende arrindi au DH enter
Travail à faire :
1. Déterminer le nimbre d’actins niuvelles et anciennes et le rappirt de siuscriptin et le prix d’émissiin
2. Déterminer le résultat net de l’exercice N, et le taux d’intérêts statutaires établir le tableau d’afectatin
3. Etablir le tableau d’afectatin du résultat de l’exercice N+1
4. Passer au jiurnal les écritures d’afectatin du résultat de l’exercice N+1
Correcton
1. le nimbre d’actin et le rappirt de siuscriptin

 le nimbre d’actins niuvelles
On a capital siuscrit nin appelé 750.000 = N’x200x3/4
Dinc N’ = 5.000 actons
 le nimbre d’actins anciennes

On a le capital sicial = N+ 5.000 x200 = 3.000.000
Dinc N = 10.000 actons
 le rappirt de siuscriptin
RS = 5.000/10.000= 1/2
 le prix d’émissiin
On a la prime d’émissiin : 275.000 = 5.000x prix d’émissiin -200
Dinc prix d’émission = 255dhs
2. le résultat net de l’exercice N

Ce résultat a été afecté cimme suit :
+ Adjinctin du repirt à niuveau : 8.000
- Réserve légale : 5% du RN
Solde = 95%x RN +8.000
- Réserves statutaires : 680.000-540.000 = 140.000
- Réserves facultatve : 290.000 -200.000 = 90.000
- Dividende glibal : 15.000x25 = 375.000
Reste : 11.000 = 95%xRN +8.000 – 140.000 +90.000 +375.000
RN = 640.000dhs

Réserve légale -32.000
Silde 616.000
Réserve statutaire : - 140.000
Réserves facultatves : -90.000
Intérêts statutaires : -2.062.500xt
 10.000x200xt%x12/12 = 2.000.000xt
 5.000x200x25%x3%3/12= 62.500xt
Silde 386.000-2.062.500xt
Superdividendes : 15.000x20,875 313.125
Repirt à niuveau 72.875-2.062.500xt=11.000
Dinc : t = 72.875-11.000 /2.062.500 = 3%
Le silde du cimpte 1140 réserve légale dans le bilan du 31/12/N+1 sera de : 138.000+32.000 = 170.000dhs
3. Le tableau d’afectatin du résultat de l’exercice N+1

33
Réserve légale 625.000x5% = 31.250 -31.250
Limite : 300.000 - 170.000 = 130.000
Silde 604.750
Réserves facultatves : - 75.000
Intérêts statutaires : -84.375
 10.000x200x3%x12/12 = 60.000
 5.000x200x25%x3%x12/12= 7.500
 5.000x200x75%x3%9/12= 16.875
Silde 445.375
Superdividendes théirique : 445.375/15.000 = 29,69dhs -435.000
Superdividendes réels = 29x15.000=435.000
4. les écritures d’afectatin

1152 Réserves facultatves 75.000
4465 Assiciés dividendes à payer 441.468,75
4452 Etat impôts, taxes et assimilés 77.906,25
Exercice n°3 :
Le 01/05/N : La siciété aninyme TILA a décidé d’augmenter sin capital par émissiin de émissiin de 10.000 actins niuvelles
d’une valeur niminale de 200dhs chacune et un prix d’émissiin de 265dhs, cete augmentatin a eu lieu par
 Appirt d’un actinnaire des éléments suivants :

- Terrain piur 600.000dhs grevé d’un emprunt bancaire 200.000dhs rembiursable sur 4ans, la siciété a
décidé de prendre en charge le règlement de cet emprunt
- Marchandises : 262.500
 Cinversiin d’une dete fiurnisseur : 132.500dhs
 Le reste des actins en numéraires libéré du minimum légal par versement en banque
 Les frais d’augmentatin du capital de 12.000dhs int été payés par chèque bancaire
Annexe : extrait du bilan avant augmentatin du capital du 30/04/N
Capital Sicial 40.000 actins 8.000.000
Prime d’émissiin 1.000.000
Autres Réserves 1.600.000
Subventin d’investssement 400.000
- les frais de cinsttutin : 80.000dhs
- les plus value : 360.000
- les miins values : 150.000dhs
Travail à faire
- Calculer la VMI avant augmentatin
- Calculer le rappirt de siuscriptin et la valeur des DPS
- Passer au jiurnal les écritures d’augmentatin
- Calculer la VMI avant et après augmentatin
Correcton
1. La VMI avant augmentatin
ANCC = 8.000.000+1.000.000+460.000+1.600.000+10.000+400.000- 80.000+360.000-150.000 = 11.600.000dhs
VMI = 11.600.000 / 40.000 = 290dhs
2. le rappirt de siuscriptin et la valeur des DPS
34
 RS= 10.000 /40.000 = 1/4
 DPS = 290-265 x10.000/50.000= 5dhs
3. les écritures d’augmentatin

Nimbre d’actins à atribuer :
 l’actinnaire appirteur des éléments en nature : 600.000 +262.500-200.000 /265= 2.500actins
 le fiurnisseur : 132.500 /265 = 500actins
 les autres actinnaires : 10.000 – 2.500 -500 = 7.000 actins
2311 Terrains nus 600.000

3111 Marchandises 262.500
4411 Fiurnisseurs 132.500
5141 Banque 7.000x200x1/4+7.000x65 805.000
4462 Assiciés versements reçus sur augmentatin de capital 1.600.000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 200.000
4462 Assiciés versements reçus sur augmentatin du capital 1.600.000
1119 Actinnaires capital siuscrit nin appelé 7.000x200x3/4 1.050.000
1111 Capital sicial 10.000x200 2.000.000
1121 Prime d’émissiin 10.000x65 650.000
2113 Frais d’augmentatin du capital 12.000
5141 Banque 12.000
2. la VMI avant et après augmentatin

Passif Avant augmentaton Après augmentaton
Capital sicial 8.000.000 10.000.000
Prime d’émissiin 1.000.000 1.650.000
Réserve légale 460.000 460.000
Autres réserves 1.600.000 1.600.000
Repirt à niuveau 10.000 10.000
Subventin d’investssement 400.000 400.000
Frais de cinsttutin -80.000 -80.000
Plus value +360.000 +360.000
Miins value -150.000 -150.000
ANC 11.600.000 14.250.000
Nombre d’actons 40.000 50.000
VMC 290dhs 285dhs
La diférence entre la VMI avant et après = 290 -285 = 5dhs qui représente la valeur des DPS
Exercice n°5 :
La SA «MTL» a dégagé un bénéfce cimptable net d’impôt de 954.600dhs au ttre de sin exercice cimptable 2015,
Le 25 avril 2016 : l’AGO s’est réuni piur pricéder à la réparttin du résultat, selin les statuts, il faut diter la réserve légale de
5%, les réserves statutaire de 360.000dhs, le capital sicial libéré nin amirt est rémunéré à 4%, piur le reste c’est à l’AGO de
décider
Après délibératin l’AGO a décidé de diter les resserves facultatves de 290.000 et de distribuer un dividende par actin arrindie
au dirham enter
Le 28 avril 2016 : la siciété a payé par chèques les dividendes dus et la TPA
Annexe : Extrait du bila au 31/12/2015
Passif Montants
Capital Sicial 9.000 actins 1 1.800.000
Autre Réserves 760.000
Repirt à Niuveau -12.000
Subventin D’investssement 400.000
Privisiins Réglementées 180.000
Ecart De Cinversiin Passif 16.000
Privisiin Durables Piur Risque Et Charges 1 140.000
1 Libéré titalement depuis la créatin le 01/01/2009
35
2 Dint 20.000 est devenue sans ibjet
Les frais de cinsttutin :
Le 01/05/2016 : la siciété a décidé d’augmenter sin capital par émissiin de 3.000 actins d’une valeur niminale de 200dhs et un
prix d’émissiin tenant en cimpte d’un driit préférentel de siuscriptin de 15dhs avec une valeur avant augmentatin
intrinsèque libéré de minimum légal par versement en banque, les frais d’augmentatin 18.000dhs payés par chèque
Travail à faire :
1. Etablir le tableau d’afectatin
2. Passer au jiurnal les écritures d’afectatin et du règlement des dividendes et la TPA
3. Etablir l’extrait du bilan après l’afectatin et calculer la valeur mathématque cimptable
4. Sachant que les plus value s’élèvent à 325.600dhs et les miins values 75.000dhs calculer la valeur intrinsèque
5. Déterminer le rappirt de siuscriptin, et le prix d’émissiin
6. Passer au jiurnal les écritures d’augmentatin
7. Etablir l’extrait du bilan après augmentatin et calculer la valeur intrinsèque après augmentatin
Correcton
1. Le Tableau d’afectaton
Résultat Net 954.600
Report à Nouveau (SD) -12.000
Réserve Légale : (954.600-12.000) x5% = 47.100dhs -10.600
limite : 180.000 – 169.400 = 10.600
Solde 932.000
Réserves Statutaires -360.000
Réserves Facultatves -290.000
Intérêts Statutaires : 4%x1.800.000 -72.000
Solde 210.000
Super dividendes :
 Dividende théorique : (510.000 +72.000) / 9.000 =31,33dhs donc le dividende
réel par acton = 31dhs
 Superdividende : 31x9.000 -72.000 -207.000
Report à Nouveau 3.000
2. les écritures d’afectaton et du règlement des dividendes et la TPA
25/04/2016
1191 Résultat Net De L’exercice 954.600
1181 Résultat Net En Instance D’afectatin 954.600
25/04/2016
1181 Résultat Net En Instance D’afectatin 954.600
1169 Repirt A Niuveau 12.000
1140 Réserve Légale 10.600
1151 Réserves Statutaires 360.000
1152 Réserves Facultatves 290.000
4465 Assiciés Dividendes A Payer 237.150
4452 Etat Impôts, Taxes Et Assimilés 41.850
1161 Repirt A Niuveau 3.000
28/04/2016
4465 Assiciés Dividendes A Payer 237.150
4452 Etat Impôts, Taxes Et Assimilés 41.850
5141 Banque 279.000
3. l’extrait du bilan après l’afectaton et calculer la valeur mathématque comptable

Autre Réserves 1.410.000
Repirt à Niuveau 3.000
4. la Valeur Intrinsèque
36
 ANCC = 1.800.000+180.000+1.410.000+3.000+400.000+180.000+16.000+20.000 + 325.600-75.000 -29.600=
4.230.000dhs
 VMI = 4.230.000 /9.000 = 470dhs
5. le rapport de souscripton, et le prix d’émission

 Rapport de souscripton : 3.000 / 9.000 = 1/3
 Prix d’émission :
On a : DPS= VMI – PE xN’/N+N’
15 = 470-PE 3.000/12.000
PE =410dhs
6. les écritures d’augmentaton 01/05/2016

5141 Banque 780.000
4462 Assiciés versements reçus sur augmentatin de capital 780.000
3.000x200x1/4+3.000x210
01/05/2016
4462 Assicies Versements Reçus Sur Augmentatin De Capital 780.000
1119 Actinnaires Capital Siuscrit Nin Appelés 3.000x200x3/4 450.000
1111 Capital Sicial 3.000x200 600.000
1121 Prime D’émissiin 3.000x210 630.000
2113 Frais D’augmentatin Du Capital 18.000
5141 Banque 18.000
7. l’extrait du bilan après augmentaton et la valeur intrinsèque après augmentaton

Passif Montants
actinnaires capital siuscrit nin appelé -450.000
Prime d’émissiin 630.000
Autre Réserves 1.410.000
Repirt à Niuveau 3.000
La valeur mathématque après augmentaton = 470 -15 = 455dhs
Mais la vraie Valeur mathématque intrinsèque après augmentatin en tenant cimpte que juste 1/4 de l’augmentatin est libéré
et en tenant en cimpte des frais d’augmentatin de 18.000dhs
 ANCC = 2.400.000 – 450.000 +630.000 +180.000+1.410.000+3.000+400.000+180.000+16.000+20.000 + 325.600-75.000
-29.600 – 18.000= 4.992.000dhs
 VMC = 4.992.000 /12.000 = 416dhs
Exercice n°1 :
La société anonyme « ALPHA » a été constitué le 01/01/N d’un capital social de 2.000.000dhs réparti en
10.000 actions d’une valeur nominale de 200dhs chacune libéré de moitié par versement en compte
bancaire de la société (avis de crédit n° 13685)
Les frais de constitution de 12.000dhs, ont été payés par chèque bancaire n° 1239855600
Le 01/05/N la société a fait appel au troisième quart
Le 01/06/N tous les actionnaires ont répondu favorablement par versement dans le compte bancaire de
la société (avis de crédit n° 148690)
Le 1/10/N la société a fait appel au dernier quart
Travail à faire : Enregistrer les opérations dans le journal de la société
Correction
3461 Associés comptes d’apports en sociétés 1.000.0
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 00
1111 Capital social 1.000.0 2.000.00
Souscription des actions 00 0
5141 Banque 1.000.0
3461 Associés comptes d’apports en 00 1.000.00
37
sociétés 0
Versement du premier quart avis de crédit
n°13685
2111 Frais de constitution 12.000
5141 Banque 12.000
Chèque n° 1239855600
1119 Actionnaires, capital souscrit non 500.000
appelé
Appel du troisième quart
5141 Banque 500.000
3462 Actionnaires, capital souscrit et 500.000
appelé non versé
Avis de crédit n° 148690
appelé
Appel du quatrième quart
5141 Banque 500.000
3462 Actionnaires, capital souscrit et 500.000
appelé non versé
Exercice n°2 :
La société anonyme « SIMA » a été constitué le 01/01/N d’un capital social de 4.000.000dhs réparti en
40.000 actions d’une valeur nominale de 100dhs chacune libéré de minimum légal par versement en
compte bancaire de la société (avis de crédit n° 3987), l’actionnaire FARID souscripteur de 1.500
actions a libéré la totalité de ses actions
Le 01/05/N la société a fait appel au deuxième quart
Le 1/10/N la société a fait appel le troisième et quatrième quart
Travail à faire :
- Enregistrer les opérations dans le journal de la société
Correction
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 3.000.000
1111 Capital social 4.000.00
Souscription des actions 0
5141 Banque 1.112.500
4468 Autres comptes associés créditeurs 0
Versement du premier quart avis de crédit n°3987 112.500
5141 Banque 18.000
Chèque n° 23686800510
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé 1.000.000
1119 Actionnaires, capital souscrit non 1.000.00
appelé 0
5141 Banque 962.500
4468 Autres comptes associés créditeurs 37.500
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé 1.00.000
non versé
appelé 0
5141 Banque 1.925.000
non versé 0
38
Exercice n°3:
La société anonyme « BETA » a été constitué le 01/01/N d’un capital social de 3.000.000dhs réparti en
compte bancaire de la société (avis de crédit n° 3987), Les frais de constitution de 10.000dhs, ont été
payés par chèque bancaire n° 16987655430
la société (avis de crédit n° 3468) sauf l’actionnaire JALAL souscripteur de 2.000 actions,
Le 01/07/N l’actionnaire JALAL verse la deuxième quart majoré des frais postaux 120dhs et les intérêts
de retard au taux de 12% l’an avis de crédit n° 5980
Travail à faire :
Correction
3461 Associés comptes d’apports en sociétés 750.000
5141 Banque 750.000
Versement du premier quart avis de crédit n°3987
5141 Banque 10.000
Chèque n° 16987655430
appelé
5141 Banque 700.000
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non 700.000
versé
5141 Banque 50.625
3462 Actionnaires capital souscrit et appelé non 50.000
6197 versé 120
7381 Transfert des charges d’exploitation 500
Intérêts et produits assimilés
appelé 0
5141 Banque 1.500.000
non versé 0
Exercice n°4 :
39
La société anonyme « BIDAL » a été constitué le 01/01/N d’un capital social de 1.000.000dhs réparti en
compte bancaire de la société (avis de crédit n° 6853), Les frais de constitution de 8.000dhs, ont été
payés par chèque bancaire n° 326890004500
la société (avis de crédit n° 3468) sauf l’actionnaire ALAMI souscripteur de 900 actions,
Le 01/07/N les actions de ALAMI ont été mises en demeure, vendu le 05/07/N pour 46.800dhs avis de
crédit n° 43682 commissions bancaires 100dhs HT TVA 10%
Le 10/07/N ; la société verse à ALAMI la somme due après déduction des frais de banque et intérêts de
retard au taux de 12% l’an chèque n° 1698233340
Travail à faire :
Correction
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 750.000
5141 Banque 250.000
5141 Banque 8.000
Chèque n° 16987655430
appelé
5141 Banque 227.500
versé
5141 Banque 46.690
6147 Services bancaires 100
34552 Etat TVA récupérable sur charges 10
4468 versé 24.300
Autres comptes associés créditeur
40
4468 Autres comptes associés créditeur 335
2 Intérêts et produits assimilés 225
7381 Imputation des frais
4468 Autres comptes associés créditeur 23.965
5141 Banque 23.965
Chèque n° 1698233340
appelé
5141 Banque 500.000
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé 500.000
non versé
Exercice n°5 :
La société anonyme « SILANC » a été constitué le 01/01/N d’un capital social de 5.000.000dhs réparti
en 25.000 actions d’une valeur nominale de 200dhs chacune libéré de minimum légal par versement en
compte bancaire de la société (avis de crédit n° 15982), l’actionnaire TIJANI souscripteur de 1.000
actions a libéré la totalité de ses actions
la société (avis de crédit n° 16982) sauf l’actionnaire SIRAJ souscripteur de 500 actions,
Le 01/06/N les actions de SIRAJ ont été mises en demeure, vendu le 05/07/N pour 54.000dhs avis de
crédit n° 17625 commissions bancaires 200dhs HT TVA 10%
Le 09/07/N ; la société verse à ALAMI la somme due après déduction des frais postaux 140dhs et
intérêts de retard au taux de 12% l’an chèque n° 146983520
Le 1/08/N la société a fait appel le troisième
Le 1/10/N la société a fait appel le quatrième quart
la société (avis de crédit n° 18368) sauf l’actionnaire TAZI souscripteur de 800 actions
Le 15/11/N l’actionnaire TAZI verse la deuxième quart majoré des frais postaux 100dhs et les intérêts
de retard au taux de 12% l’an avis de crédit n° 19687
Travail à faire : Enregistrer les opérations dans le journal de la société
Correction
Souscription des actions
5141 Banque 1.400.000
5141 Banque 18.000
Chèque n° 13690050
5141 Banque 1.175.000
Autres comptes associés créditeurs 50.000
41
5141 Banque 53780
4468 Autres comptes associés créditeur 490
7381 Imputation des frais
5141 Banque 28.510
Chèque n° 146983520
5141 Banque 1.160.000
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non 1.210.000
versé
5141 Banque 40.300
3462 Actionnaires capital souscrit et appelé non versé 40.000
6197 Transfert des charges d’exploitation 100
Exercice n°6 :
L’AGO de la société anonyme ALPHA au capital social composé de 12.000 actions( libéré totalement à la
constitution il y 6ans) s’est réuni le 18 avril N+ 1 pour procéder à l’afectation du résultat net de
l’exercice N-1, en votre qualité d’aide comptable on vous demande de procéder à l’élaboration du
tableau d’afectation et d’enregistrer les écritures nécessaire d’afectation, pour le faire on met à votre
disposition les informations suivantes
 Résultat avant impôt : 865.000dhs
 Les produits exonérés : 60.00dhs
 Les charges non déductibles : 90.000dhs
 Le taux d’IS : 30%
 Les statuts stipulent ce qui suite
- la dotation à la réserve légale : 5%
- la dotation aux réserves statutaires : 50.000dhs
- les intérêts statutaires : 6% l’an
En outre l’AGO a décidé de doter les réserves facultatives d’une somme de 70.000dhs, et de distribuer
aux actionnaires un dividende global par action de 36dhs
L’extrait de la balance après inventaire du 31/128/N-1
Numéro Intitulés des Soldes
comptes
00
1151 Réserves 200.000
statutaires
1152 Réserves 115.000
facultatives
Travail demandé :
1. Etablir le tableau d’afectation
2. Enregistrer les écritures d’afectation du résultat de l’exercice N-1
Correction
Le résultat net :
- le résultat fscal : 865.000 -60.000+90.000 = 895.000
- l’Impôt sur les bénéfces = 895.000x30% = 268.500
- le résultat net = 865.000 -268.500 = 596.500
Le tableau d’afectation
Eléments Origines Afectatio
n
42
Report à nouveau (SD) -30.000
Réserve légale 23.200
(596.500-30.000)x5%=28.325
Plafond : 120.000 – 96.800= 23.200
Réserves statutaires 40.000
Réserves facultatives 70.000
Intérêts statutaires : 1.200.000x6% = 72.000 72.000
Solde 360.000
Superdividendes 36x12.000 -72.000 = 360.000
Report à nouveau 1.300
Le journal groupe BERRADA

1181 Résultat net en instance 596.500
d’afectation
1181 Résultat net en instance d’afectation 596.500
1151 Réserves statutaires 40.000
1152 Réserves facultatives 70.000
4465 Associés dividendes à 367.200
4488 payer 64.800
1161 Etat retenu à la source 1.300
Report à nouveau
43

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Examen 1

Exercice n°1 : 12pts

Exercice n°2 : 8pts

1. le projet d’affectation du résultat de l’exercice N

Exercice n°2 : 8pts

b. la valeur thoérique des DPS

2. les écritures d’augmentation du capital

 Prime d’émission : 1 250 x(284-200) 105 000

Exercice n°2 :(8pts)

1. l’affectation du résultat de N au journal de la société

Résultat net -66 000

1161 Report à nouveau 5 800

2. le tableau d’affectation du résultat de N+1

Résultat net de l’exercice N 1 436 000 – 113 400 1 322 600

Taxe sur les RVM 60x20 000x15% -107 100

3. Enregistrer l’affectation du résultat de l’exercice N+1 au journal de la société

Résultat net de l’exercice 1 322 600

4. Calculer le dividende global par action

 Dividende global brut = 238 par action

Exercice n°2 :(8pts)

La VMC après augmentation = 600 – 8%x600= 552dh

552 = (600x12 500 +5 000xPE) /17 500

2. Prime d’émission par action = 432 – 400= 32dh

 1ère méthode : DPS = 600-552= 48dh

4. Les écritures du 15/09/N

5. Les écritures de l’appel du 3ème quart et sa libération

2. Les écritures d’afectatin

Dossier n°2 : Extrait des statuts relatifs à répartition des résultats

Dossier n° 3 : Extrait du PV de l’AGE du 15/04/2016

Le capital social après augmentation = 5 000 000dh

b) la valeur intrinsèque de l’action et le prix d’émission des nouvelles actions

c) le montant de la prime d’émission

VI après augmentation du capital = (8 340 000+908x5000) /12 000= 1 073,33dh

e) les écritures relatives à l’augmentation du capital, à l’appel et à la libération

1. Les écritures de l’appel et libératio du deuuiièe uart

On a dividende global brut = 429 250 +75 750 = 505 000

 3 500 000 x6%= 210 000

c) les écritures comptables concernant l’affectation du résultat de 2015

- Un intérêt statutaire de 5% sera distribué aux actions libérées

2. L’actif net comptable corrigé et la valeur intrinsèque de l’action au 31/12/2016

346 Actinnaires capital siuscrit et appelé nin versé 1 000 000

514 Banque 1 112 000

2. Calculer le dividende global par action

3. toutes les écritures comptables

2eme Travail Demandé :

La VMC après augmentation = 600 – 8%x600= 552dh

552 = (600x12 500 +5 000xPE) /17 500

2. Prime d’émission par action = 432 – 400= 32dh

4. Les écritures du 15/09/N

Les écritures de l’appel du 3ème quart et sa libération

1. le tableau d’affectation du résultat de l’exercice N

2. toutes les écritures comptables

1. le montant du poste réserve légale au 30/05/2015

 VI avant augmentation= 451,76dh

2. la valeur théorique du droit préférentiel de souscription

 DPS = 451,76-440,47= 11,29dh

3. les écritures comptables d’augmentation, des appels et versements des appels

Banque 896 250

1. le tableau d’affectation du résultat de l’exercice N

1. le nombre d’actionne nouvelles émises

N’= 18 000x1/5= 3 600 actions nouvelles

2. la valeur nominale des actions

Banque 271 800