Corrigé Série 4 :

Date Description Débit Crédit

01/10/N (B)Actif financier JVOCI 100
01/10/N (B) Banque 100

Ecriture d’inventaire au 31/12/N :

Les intérêts au 31/12/N= 100*4%*3/12=1

Date Description Débit Crédit

31 décembre N (B)Actif financier JVOCI 1
31 décembre N (R) Intérêts 1

Ajustement de la juste valeur

Date Description Débit Crédit

31 décembre N (B)Actif financier JVOCI 2
31 décembre N (B) autres éléments du 2
résultat global (gain)

Ecriture de dépréciation : EL 12 mois

Date Description Débit Crédit
31 décembre N (R) Dépréciation 0,1
31 décembre N (B) autres éléments du 0,1
résultat global

AU 01/01/N+1

Date Description Débit Crédit

01/01/N+1 (R) Intérêts 1
01/01/N+1 (B)Actif financier JVOCI 1
AU 01/10/N+1

Date Description Débit Crédit

01/10/N+1 (B) Banque 4
01/10/N+1 ((R) Intérêts 4

Ecriture d’inventaire au 31/12/N +1 :

Les intérêts au 31/12/N+1= 100*4%*3/12=1

Date Description Débit Crédit

31 décembre N (B)Actif financier JVOCI 1
+1
31 décembre (R) Intérêts 1
N+1

31/12/N 103

01/01/N+1 -1

31/12/N+1 1

VALEUR AVANT AJUSTEMENT 102

Juste valeur 85

Variation de la valeur 17

Ajustement de la juste valeur

Date Description Débit Crédit

31 décembre N (B) autres éléments du 2
résultat global (perte)
31 décembre (B) Actif financier 2
 N+1 JVOCI

Date Description Débit Crédit

31 décembre (B) autres éléments du 15
N+1 résultat global (perte)
31 décembre (B) Actif financier 15
N+1 JVOCI

Ecriture de dépréciation : EL maturité

Date Description Débit Crédit
31 décembre N +1 (R) Dépréciation 12-0,1=11,9
31 décembre N+1 (B) autres éléments du 11,9
résultat global

Exercice N+2
AU 01/01/N+2

Date Description Débit Crédit

01/01/N+1 (R) Intérêts 1
01/01/N+1 (B)Actif financier JVOCI 1

AU 01/10/N+2

Date Description Débit Crédit

01/10/N+1 (B) Banque 4
01/10/N+1 ((R) Intérêts 4

Ecriture d’inventaire au 31/12/N +2 :

Les intérêts au 31/12/N+1= 100*4%*3/12=1 *60% =0,6 (TIE SUR VCN)

Date Description Débit Crédit

31 décembre N (B)Actif financier JVOCI 0,6
 +1
31 décembre (R) Intérêts 0,6
N+1

Date Description Débit Crédit

31 décembre (B) autres éléments du 13
N+2 résultat global (perte)
31 décembre (B) Actif financier 13
N+2 JVOCI

Ecriture de dépréciation : EL maturité

Date Description Débit Crédit
31 décembre N +1 (R) Dépréciation 28
31 décembre N+1 (B) autres éléments du 28
résultat global

RQ : Pour le cas du coût amorti :

Date Description Débit Crédit

31 décembre N +1 (R) Dépréciation
31 décembre N+1 (B) Actif financier au
coût amorti

RQ : Cours

Date Description Débit Crédit

31/12/N OCI B 50
31/12/N Actif JVOCI B 50
31/12/N DEPRECIATION R 30
31/12/N OCI B 30