R09 Gestion prévisionnelle approfondie : gestion budgétaire de la trésorerie et des

approvisionnements
Gestion budgétaire de la trésorerie (Bella, Look, Nos reflets)
1) Budget des ventes
Activité ….. Oc Nov Dec
t
Coef saisonnier
Ventes HT
TVA collectée 20%
Ventes TTC
2) Budget des approvisionnements (achats)
Oct Nov Dec
Achats HT
TVA déductible sur abs 20%
Achats TTC
3) Budget des autres frais
Oct Nov Dec
Ch HT soumises à TVA
TVA ded sur ch (20%)
Ch non soumises a TVA
Budget des ch TTC
( 4) Budget des investissements)
Oct Nov Dec
Inv HT
TVA ded sur immob
Inv TTC
5) Budget de TVA
Oct Nov Dec
TVA coll
TVA ded sur abs
TVA ded sur immob
Report crédit de TVA
TVA à décaisser Quand TVA coll – TVA
ded – report du crédit
de TVA > 0
Crédit de TVA à Lorsque TVA coll <
reporter (TVA ded – report
du crédit de TVA)
6) Budget des décaissements : Attention aux délais
Oct Nov Dec
- Dettes frn du bilan
- Ch à payer
- Annuités emprunt
- Achats (30j et 60j séparés)  TTC ds Budget des achats
- Achats immo
- Autres achats et s
- Frais variables OU ch TTC ds Budget des autres ch
- Ch fixes (enlever amt)
- Ch soc et perso (2 lignes)
- frais admin (comptant/30j)
- commission : % des vtes ht
- TVA à payer/décaisser : bilan (TVA à décaisser) + TVA à payer ds
budget de TVA
- IS : bilan (déc N) + énoncé
- Echéance emprunt (IN)
Décaissements
7) Budget des encaissements
Oct Nov Dec
Ventes TTC
(Emprunt obtenu auprès de la bqe)
Encaissements
- Créances douteuses
- Effets à recevoir
- Autres créances
- Ventes (comptant ET à 30 jours) -> prendre lignes TTC
- Emprunts
8) Budget de trésorerie
Oct Nov Dec
Solde début de mois/trésorerie initiale Enoncé
+ Encaissements
- Décaissements
= Solde fin de mois/trésorerie finale
L’E devrai prévoir pour les mois de février à avril une ligne de trésorerie à demander à sa bqe sous la forme d'un découvert autorisé.
En effet, la sous saisonnalité induité par J, F et Mars a produit un déficit de trésorerie qu'il va falloir combler.
Constat : Les trésoreries des mois de xxx et de xxx sont positives. Celle de xxx est négative
Analyse : La trésorerie de xxx est négative car les encaissements sont bien inférieurs aux décaissements : cela s’explique sur :
- des vtes plus faibles ce mois
- le règlement de l’inv
- les achats d’octobre assez importants payables en novembre
On constate cependant que la forte activité du mois de décembre permet de couvrir cette trésorerie négative.
Remarque : L’emprunt permet de bien financer l’inv
En conclusion, si le mois de novembre semble un mois plus creux en termes d’activité, la situation de trésorerie de l’E sur le dernier
trimestre de l’année est favorable.
Conseils : Pr résoudre la situation de la trésorerie négative de novembre, les solutions suivantes peuvent ê envisagées :
- Pr dynamiser le CA de nov, des op° promotionnelles peuvent ê envisagées ?
- Reporter l’inv ? Il parait difficile de retarder le règlement de l’inv au mois suivant
- Le recours aux crédit de tréso à CT (découvert bancaire) peut ê une solution car le déficit de tréso est limité au mois de nov.
Charges Produits
Achats Total mois achat HT Ventes Total mois ventes HT
Variations de stock MP (SI-SF) Stock énoncé – stock Production stockée (SF-SI) Stock PF - stock pF Enoncé
Frais variables
Total mois frais variables HT
Personnel Somme salaires HT
Ch soc Somme ch soc HT
Frais fixes (sans dot aux amt) Total frais fixes (énoncé – amt)
Frais admin Budget D total mois
Commission Budget D total mois
Dot aux amt
Ch d’î Enoncé
Total ch Total prod
Résultat Produit - ch
Total total

Actif Passif
Immo Immo énoncé – ch fixes (- amt) Capitaux propres Reprendre énoncé
Résultat
Stock MP Emprunt
Stock PF Budget E (col bilan) Frn Budget D (col bilan ligne achat
Clts douteux Budget E (col bilan) Budget D (col bilan ligne TVA)
Clts et effets Montant énoncé TVA à payer Budget D (col bilan ligne salaire, ch soc)
IS (acomptes) Solde tréso dernier fin de mois
Disponibilités Autres dettes
Total actif Total passif
Gestion budgétaire des approv (Martin, Bary, BRD, Berlusco, Alaise)
C : C° annuelle de l’élément approvisionné (en qté)
p : prix unitaire de l’élément
Q : la qté approvisionnée à chaque commande (Stock moyen = Q/2 ou Q=C/N)
N : le nb annuel de commandes (ou N = C/Q)
t : le taux de possession du stock
Ca : le coût de passation d’une commande
Coût de passation (en amont de la livraison) = Ca*C/Q
Coût de possession (en aval de la livraison) = t*p*Q/2
Coût de gestion global (total du stockage) = Ca*N + t°*p*stock moyen = ct de passation + ct de possession
Le coût de gestion des stocks n'est ps optimal car le coût de passation n'est pas égal au coût de possession des stocks.
Ainsi le nb de commande établi à … est NON optimal.
Nb de commande à passer dans une année => N ?
On peut utiliser le modèle de Wilson :
- si la c° annuelle (C) est régulière
- si le prix d’achat est fixe (p)
- si l’E n’accepte pas la pénurie

Quantité économique à commander ?

Q= C/N (remplacer avec le N trouvé)

Le coût de passation est égal au coût de possession des stocks, ainsi on peut conclure que le coût global de
gestion des stocks est MINIMAL et OPTIMAL.
Date de cde
janvier février mars avril mai juin juillet août sept octobre nov déc
SI 310 160 310 70 230 410 190 80 380 80 260 310
C 150 250 240 240 220 220 110 100 300 220 350 400
Stock Final
théorique 160 -90 70 -170 10 190 80 -20 80 -140 -90 -90

livraison 0 400 0 400 400 0 0 400 0 400 400 400

Stock Final
réel 160 310 70 230 410 190 80 380 80 260 310 310
Date de Cmd
commande Cmde Cmde Cmde Cmde Cmde Cmde e
Ici : stock min : 60 ; Délai de L : 1 mois ; Q = 400
SI le SF théorique est inférieur à la moitié de la C° alors il faut une livraison (qté fixe …. Q) sinon 0 produits à livrer
Economie réalisée
(1) Ct annuel de gestion du stock si 4 cde : ………..
(2) Ct annuel de gestion du stock si 6 cde : ……
Economie réalisée : (1) – (2)
Berlusco
Modèle 20/80 (loi empirique de Pareto) : certaines références en stock rpz une faible part du montant total des réf ; d’autres au contraire en rpz une part
importante. 20% des ref en stock rpz 80% de la va totale des articles et 80% des ref recouvrent 20% de la va totale des articles.
Suivi précis des stocks pour les 20%.
% consommation : C° en milliers d’€/ total en milliers d’€
Cumul % référence :
Budget d’approv 2 types :
- Achat de qtés fixes à dates variables = gestion à point de commande (commande est lancée lorsque le nv du stock devient inférieur à un certain seuil)
- Achat de qtés variables à date fixe = gestion à recomplètement (on ajuste les qtés commandées de façon à compléter le stock au nv nécessaire pr faire face à la C°)