Examen National du Brevet de Technicien Supérieur

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Session Mai 2018
- Corrigé - 1
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation 12
6
Filière: Management Touristique Durée : Heures

Épreuve de: Management et Contrôle de Gestion des Unités Touristiques Coefficient : 30

Corrigé indicatif
Extrait du référentiel d’évaluation :

1. Le correcteur prendra en considération les réponses logiques des étudiants ;

2. Le correcteur évitera la double sanction : notera le commentaire correct d’un résultat faux, la
démarche correcte sur la base d’éléments de calcul faux.

Remarque : Veuillez vérifier ce corrigé indicatif avant de commencer la correction des copies.
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La note de la présentation de la copie est de : 0,5 point.

Dossier 1 : Stratégie – Gestion des ressources humaines

Dossier 1.1 : Stratégie de l’hôtel restaurant

1) Définir les termes suivants : Structure fonctionnelle, mémoire de l’organisation, décision,

segmentation stratégique, la firme multinationale. (2,5 points)
Structure fonctionnelle : La structure fonctionnelle consiste à diviser le travail en un certain nombre de
fonctions : fonction commerciale, fonction de production, fonction financière, fonction administrative,
ressources humaines…. La répartition des tâches s’effectue selon le critère fonctionnel et chaque
subordonné dépend donc d’un chef fonctionnel.
Mémoire de l’organisation : La mémoire de l'organisation peut être définie comme l'ensemble des moyens
de stockage et de récupération de l'information concernant son histoire, ses techniques, ses produits et son
savoir-faire. Elle permet de retrouver l'information au moment opportun.
Décision : Une décision peut être définie comme «un choix entre plusieurs solutions possibles, d'une action
portant la mise en œuvre de ressources ou la détermination des objectifs compte tenu d'un ou plusieurs
critères d'évaluation des solutions».
Segmentation stratégique : Opération consistant à considérer l'entreprise dans sa globalité et découper ses
activités en unités homogènes, appelées segments stratégiques.
La firme multinationale : c’est une entreprise qui a des filiales dans de nombreux pays et qui opère soit
dans une zone géographique déterminée, soit dans le monde entier.
2) Effectuer le diagnostic SWOT de l’Hôtel-restaurant. (4 points)
Forces Faiblesses
Grande taille de l’établissement : capacité Vieillissement des équipements et de la
accueil de 226 lits, piscine, parking et restaurant structure de l’Hôtel
Ressources humaines compétentes et
Taux d’occupation faible
dévouées
REVPAR faible
Taux de fréquentation du restaurant faible
Possibilité de mobiliser facilement les
Ressources financières internes insuffisantes
ressources financières externes
Opportunités Menaces
Évolution de 20% des nuitées dans la région de Insuffisance de la déserte aérienne pour assurer
Dakhla le flux touristique attendu en 2018
Risque d’une concurrence acharnée entre les
Engouement pour la destination de la part des
opérateurs locaux faute d’une déserte aérienne
touristes marocains
suffisante.
Perturbations écologiques de la zone du lagon
de DAKHLA
Accepter les réponses logiques
3) Identifier la stratégie globale de l’entreprise. (2 points)
Stratégie de spécialisation, L’entreprise s’est spécialisée dans le métier du tourisme.
4) Mettre en évidence deux intérêts et deux limites de cette stratégie. (2 points)
Intérêts Limites
Synergie et effet d’expérience : l’entreprise Dépendance vis-à-vis d’un seul métier : la
cherche à atteindre le meilleur niveau de croissance risque de ne pas se poursuivre dans
compétence possible et à en faire un avantage le cas du secteur qui est en phase de maturité ou
concurrentiel décisif. en déclin
La stratégie de spécialisation permet de Si le marché est porteur, il risque d’attirer de
consolider l’image de l’entreprise. nouveaux concurrents.

5) Quelle est la stratégie de croissance choisie par l’établissement. (1 point)

Croissance interne.
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6) Citer deux avantages et deux inconvénients de cette stratégie. (2 points)

Intérêts
– Elle permet de bénéficier d’une maîtrise totale
de l’entreprise qui sauvegarde l’indépendance de
l’entreprise ;
- Elle permet de bénéficier d’incitations de la part
des pouvoirs publics (imposition plus faible,
primes, consolidation de la culture
d’entreprise…).
Limites
- Elle entraîne un accroissement de l’endettement
ou des problèmes d’accès au financement ;
- Elle peut être insuffisante pour assurer
le développement de l’entreprise

Dossier 1.2 : La Gestion des ressources humaines

La mise en place de la nouvelle stratégie nécessite la mobilisation du personnel de l’établissement. Votre

encadrant vous demande de répondre aux questions suivantes
Travail à faire
À l’aide du document 3 et de vos connaissances personnelles :
7) Définir les termes suivants : gestion de carrière, plan de formation. (2 points)
Gestion de carrière : Elle consiste à concevoir dans le temps les parcours de carrière et la succession
des postes occupés par les salariés.
Plan de formation : Il regroupe l'ensemble des actions de formation prévues et organisées au sein de
l'entreprise.
8) Rappeler les étapes du processus de recrutement (2 points)
Définition du besoin, recherche des candidats, sélection des candidats, recrutement (décision du responsable
hiérarchique, négociation de la rémunération, signature du contrat), après recrutement (adaptation au poste
de travail : période d’essai, Intégration : Visite des locaux, livret d’accueil,…)
9) Présenter les contraintes de la politique de rémunération ? (1,5 point)
Equilibre financier : Souci de maîtrise des charges.
Equilibre interne : Souci de garder le personnel motivé et renforcer le sentiment d’équité.
Equilibre externe : Nécessité de respecter la réglementation du travail en vigueur mais aussi les pratiques
salariales dans le marché du travail afin de garder/attirer les compétences dont l’entreprise a besoin.
10) Pourquoi les dirigeants ont choisi d’accorder des primes indexées sur le résultat de l’entreprise ?
(1,5point)
Pour motiver les salariés sans que les nouvelles augmentations de salaires ne soient un poids financier sur
l’établissement
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11) Montrer le rôle de la communication interne dans la réduction des conflits sociaux au sein de
l’établissement. (3 points)

La communication interne permet de faire circuler l’information et la faire partager. Elle permet de
rapprocher les points de vue, de clarifier les idées et de dissiper les malentendus. Ainsi, la communication
interne permet de contenir les sources de conflit (fausses rumeurs, malentendu, le sentiment d’inquiétude,
les questions sans réponse,…). Mais aussi de trouver des solutions à un conflit en rapprochant les points de
vue des différentes parties.
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Dossier 2 : Gestion et contrôle de l’activité touristique

12) Compléter l’annexe A : Ajustement linéaire par la méthode des moindres carrés. (2 points)

Rang
Années Trimestre Yi Xi² Xi*Yi
(Xi)
1 1 100 1 100

2 2 80 4 160
2014
3 3 70 9 210

4 4 140 16 560

1 5 120 25 600

2 6 70 36 420
2015
3 7 80 49 560

4 8 130 64 1040

1 9 110 81 990

2 10 90 100 900
2016
3 11 50 121 550

4 12 130 144 1560

1 13 120 169 1560

2 14 70 196 980
2017
3 15 90 225 1350

4 16 140 256 2240

Somme 136 1590 1496 13780

Equation de la droite des moindres carrés : y = ax+b

a
(arrondir au centième
supérieur) =0,78

b b= 99,375-0,78*8,5 = 92,745

y=ax+b y= 0,78X+92,745
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13) Calcul du coefficient saisonnier et prévision des ventes. (2 points)

Remarque : Ne pas sanctionner les erreurs dues aux arrondissements des chiffres.

Ventes
Rang Ventes ajustées : Indice saisonnier :
réelles
Années Trimestre
(Ventes réelles / Ventes
(X) (Y) Y=aX+b
ajustées)
1 1 100 93,525 1,07
2 2 80 94,305 0,849
2014
3 3 70 95,085 0,737
4 4 140 95,865 1,461
1 5 120 96,645 1,242
2 6 70 97,425 0,719
2015
3 7 80 98,205 0,815
4 8 130 98,985 1,314
1 9 110 99,765 1,103
2 10 90 100,545 0,896
2016
3 11 50 101,325 0,494
4 12 130 102,105 1,274
1 13 120 102,885 1,167
2 14 70 103,665 0,676
2017
3 15 90 104,445 0,862
4 16 140 105,225 1,331
Coefficients saisonniers :
Années Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
2014 1,07 0,849 0,737 1,461
2015 1,242 0,719 0,815 1,314
2016 1,103 0,896 0,494 1,274
2017 1,167 0,676 0,862 1,331
Somme 4,582 3,14 2,908 5,38
Coefficient Saisonnier 1,146 0,785 0,727 1,345
Prévisions des ventes de 2018 (en nuitées):
Coefficient Ventes prévues
Année Trimestres Rang(Xi) Ventes ajustées par y= a X + b
saisonnier (en nuitées)
Trimestre 1 17 106,005 1,146 122
Trimestre 2 18 106,785 0,785 84
2018
Trimestre 3 19 107,565 0,727 79
Trimestre 4 20 108,345 1,344 146
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14) Commenter les résultats obtenus. (1 point)

L’Hôtel prévoit de réaliser 431 nuitées pour l’année 2018.
15) Compléter l’annexe C : le tableau de formation des résultats. (2 points)

2017 2016
1 Ventes de marchandises 0 0
2 - Achats revendus de marchandises 0 0
I = Marge brute sur ventes en l’état 0 0
II + PRODUCTION DE L’EXERCICE : 940 800 850 000
3 Ventes de biens et services produits 940 800 850 000
4 Variation de stock de produits 0 0
Immobilisations produites par l'entreprise pour
5 0 0
elle-même
III - Consommations de l'exercice 880 000 847 000
6 Achats consommés de matières et fournitures 450 000 455 000
7 Autres charges externes 430 000 392 000
IV = VALEUR AJOUTÉE 60 800 3 000
8 + Subventions d’exploitation 0 0
9 - Impôts, taxes et versements assimilés 130 000 120 000
10 - Charges de personnel 600 000 650 000
= EXCÉDENT BRUT D’EXPLOITATION
V -669 200 -767 000
(ou Insuffisance brute d’exploitation)
11 + Autres produits d'exploitations 0 0
12 - Autres charges d'exploitations 324 000 350 000
13 + Reprises d'exploitations; transfert de charges 0 0
14 - Dotations d'exploitation 84 000 145 000
VI = RÉSULTAT D’EXPLOITATION -1 077 200 -1 262 000
VII + RÉSULTAT FINANCIER -215 000 355 000
-
VIII = RÉSULTAT COURANT -1 292 200 -907 000
IX + RÉSULTAT NON COURANT 67 000 96 000
-
15 - Impôts sur les sociétés - -
X = RÉSULTAT DE L’EXERCICE -1 225 200 -811 000
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16) Commenter les soldes de gestion suivants pour l’année 2017 : La valeur ajoutée, l’E.B.E et le résultat
d’exploitation. (1,5 points)
La valeur ajoutée 60 800 En 2017, l'Hôtel a créé une richesse de 60 800 DH.

La richesse créée par l’Hôtel est insuffisante pour couvrir

les charges du personnel et ses impôts et taxes. D’où une
l’E.B.E -669 200
insuffisance brute d’exploitation de 669 200.

En 2017, le résultat d’exploitation de l’hôtel est déficitaire de

Le résultat
-1 077 200 1 077 200 DH
d’exploitation

Dossier 2.3 : Analyse de la rentabilité

17) Donner la formule de calcul des charges incorporées aux coûts de la comptabilité de gestion (1
point)

Charges de la comptabilité de gestion = Charges de la comptabilité générale –charges non incorporables +

éléments supplétifs.
18) Dresser le tableau d’exploitation différentiel (Annexe D à compléter et à rendre) (6 points).

Annexe D : Le tableau d’exploitation différentiel

Tableau de ventilation des charges
Charges 2017 Charges variables Charges fixes

Achats revendus de marchandises 0 0

Achats conso. de mat. et four. (1) 450 000 360 000 90 000

Autres charges externes (2) 430 000 86000 344 000

Impôts et taxes 130 000 130 000

Charges de personnel 600 000 600 000

Autres charges d'exploitation (3) 324 000 64800 259 200

Dotations d'exploitation 84 000 84 000

Charges d'intérêts 112 000 112 000

Autres charges financières 20 000 20 000

Dotations financières 83 000 83 000

Total 2 233 000 510 800 1 722 200

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Tableau d’exploitation différentiel :

2017 %

Chiffre d'affaires 940 800 100

charges variables 510800 54,29

marge sur coût variables 430 000 45,71

charges fixes 1 722 200

Résultat courant -1 292 200

19) Calculer et commenter les indicateurs de rentabilité (Annexe E : à compléter et à rendre) (2 points).

Indicateurs FORMULE 2017

Taux de variation du
chiffre d’affaires (2017 [(CA2017-CA2016)/CA2016] (940800-850000)/850000*100 = 10,68%
par rapport 2016) en %
(1722200*940800)/430000 = 3 768 013
Seuil de rentabilité Charges fixes /taux de M/CV Ou
1722200/0.4571 = 3767 665,72
Taux de marge brute
E.B.E/CA (-669 200/940800) *100 = -71,13%
d’exploitation en %
Taux de rentabilité
Résultat net/ capitaux propres (-1225200/300000)* 100 = -408,4%
financière en %

Indicateurs 2017 Commentaire

Taux de variation du
En 2017, le chiffre d’affaires a augmenté de 10,68%par
chiffre d’affaires (2017 10,68%
rapport à 2016
par rapport 2016)
Le chiffre d’affaires qui permet à l’entreprise de couvrir
Seuil de rentabilité 3 768 013
l’ensemble de ses charges est de 3 768 013 DH.
Taux de marge brute Pour chaque 100 DH de ventes, l’hôtel réalise une
-71,13%
d’exploitation insuffisance brute d’exploitation de 71,13 DH
Pour chaque dirham apporté à l’entreprise, les
Rentabilité financière -408,4%
actionnaires supportent une perte de 4,084 DH.
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20) Estimer, pour 2018, le chiffre d’affaires à réaliser pour dégager un résultat courant de 42 900 DH. (2
points)

M/CV – CF = 42 900.
M/CV – 1 722 200 = 42 900
M/CV = 1765100
0,4571*CA = 1 765 100
CA = 1 765 100 / 0,4571
CA = 3861518,27
CA = 3 861 518 DH

Dossier 2.4 : Choix des investissements

21) Déterminer la rentabilité de l’investissement selon le critère de la VAN et l’IP. (4points)

0 1 2 3 4 5
Capital investi 350 000
Flux net de trésorerie -350000 105000 203950 249800 255200 366450
Flux net actualisés -350000 95455 168554 187678 174305 227537
Cumul des flux net
actualisés -350000 -254545 -85992 101687 275992 503528
VAN 503528,354
IP 2,4386

22) Plan de financement définitif (Annexe F) (2 points)

Début
Années Fin 2019 Fin 2020 Fin 2021 Fin 2022 Fin 2023
2019
Emplois
Acquisitions
250000
d’immobilisations
Augmentation du
100000
BFR
Remboursement 65519 72071 79278 87206 95927
Total des
350000 65519 72071 79278 87206 95927
emplois(1)
Ressources
CAF 77 000 180 536 231 431 242 381 259 735
Emprunt nouveau 400000
Réduction du BFR 100000
Total des
400000 77000 180536 231431 242380 359735
ressources (2)
Trésorerie initiale 0 50000 61481 169947 322101 477276
Écart annuel (2 – 1) 50000 11481 108466 152154 155175 263809
Trésorerie finale 50000 61481 169947 322101 477276 741085
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Dossier 2.5 : Contrôle de la performance de l’Hôtel

Votre encadrant vous demande de l’assister dans la préparation d’un rapport sur le contrôle de la
performance de l’Hôtel-restaurant.
Travail à faire
À l’aide de l’annexe 4 et de vos connaissances :
23) Définir les termes suivants : stock actif, effet niveau, effet report, productivité. (1 point)
Stock actif : La quantité qui entre en stock à chaque livraison et qui est consommée.
Effet niveau : Il mesure le niveau des augmentations des salaires entre deux périodes.
Effet report : Il mesure l’effet de l’augmentation des salaires de cette année sur la masse salariale de l’année
suivante.
Productivité : rapport entre la production et facteur de production utilisé.
Accepter les formules comme définition
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24) Calculer l’écart sur résultat. (2 points)

Ecart sur résultat = Résultat réel - Résultat prévu

Ecart sur résultat = -1292340 - 157200 = -1 449 540 L'écart est défavorable

25) Décomposer l’écart sur résultat en écart de marge et un écart sur coût. (2 points)

Ecart de marge = Marge réelle - Marge prévue

Ecart de marge = 268800 - 157200 = 111 600 L'écart est favorable

Marge réelle = mur x Qr = 268800

Marge prévue = mup x Qp = 157200

mur = Pur-Cup = 640

mup= Pur-Cup =150

Ecart sur coût = Coût réel - Coût prévu adapté à la production réelle
Ecart sur coût = 2 233 140 - 672 000 = 1 561 140 L'écart est défavorable

Vérification
Ecart sur résultat = Ecart de marge - Ecart sur cout
= 111 600 - 1 561 140 = -1 449 540
26) Analyser l’écart de marge en écart sur prix et un écart sur quantité. (2 points)

Ecart sur quantité = (Qr-Qp)x mup

= -628 x 150 = -94200

Ecart sur prix = (Mur-Mup) x Qr

= 490 x 420 = 205 800

Vérification
Ecart de marge = Ecart sur quantité + Ecart sur prix
Ecart de marge = -94 200 + 205 800
Ecart de marge = 111 600
27) Commenter les résultats obtenus. (1,5 point)

Accepter toute réponse logique en concordance avec les résultats obtenus par l’étudiant

28) Proposer des indicateurs qui vont permettre de suivre la performance de l’hôtel-restaurant. (1,5 point)

Exemples d’indicateurs de suivi de la performance dans l’hôtel :

 Le taux d’occupation
 Le REVPAR (revenu per room)
 Le REVPAC (revenu per customer)
 Taux de fréquentation du restaurant
 Ticket moyen