Rapport de stage

COMMUNE RURALE DE TEMSIA

Administration Fiscale Communale
Elaboré par : Encadré par :
KHADIJA LAKSIR MOHAMED AGSAKA

SOMMAIRE

Sommaire....................................................................................................................................................................... 2
REMERCIEMENTS....................................................................................................................................................... 3
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DEDICACES :................................................................................................................................................................ 4
INTRODUCTION:........................................................................................................................................................ 5
CHAPITRE I : PRÉSENTATION DE LA COMMUNE DE TEMSIA.............................................................................6
I-1 Présentation :............................................................................................................................................................. 6
I-2 Positionnement Administratif et Géographique:......................................................................................6
I-3 Le Conseil Communal :.........................................................................................................................................7
I-4 Historique:.................................................................................................................................................................. 7
Présentation de la fiscalité locale................................................................................................................8
CHAPITRE II : L’ADMINISTRATION FISCALE COMMUNALE...............................................................................9
II- Les Activité du Service « Régie de recettes ».......................................................................................10
II-2 Les Activité du Service « Assiette Fiscale et Contentieux »......................................................11
II-2-1 Bureau Assiette Fiscale......................................................................................................................11
II-2-2 Bureau Contentieux.............................................................................................................................. 12
II-3 Les Activité du Service « Contrôle Fiscal ».........................................................................................13
II-4- Les taxes et leurs assiettes.........................................................................................................................14
CHAPITRE III : TRAVAUX EFFECTUÉS.......................................................................................................................15
III-1- la taxe sur les terrains urbains non bâtis........................................................................................15
III-2- la taxe sur les débits de boissons.........................................................................................................16
III-3- la taxe sur l’extraction des matériaux de carrières...................................................................17
III-4- la taxe sur les opérations de construction......................................................................................18
Conclusion :.............................................................................................................................................................. 19
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REMERCIEMENTS

Je tiens à remercier toutes les personnes qui ont participé de

différentes façons à la réussite de mon stage et plus
particulièrement les personnes que je cite ci-dessous.
Le Président de la commune, Monsieur Hassan AQDOUH ;
Les fonctionnaires de l’administration fiscale communale de
Temsia et plus précisément monsieur MOHAMED AGSAKA,
Chef du Service Recouvrement, qui m'a conseillé et a répondu
régulièrement à mes questions tout au long de mon stage ;
Monsieur Mohamed ADRAOUI, responsable de recouvrement
abattoir ;
Monsieur Ali AKHIAT, bureau Assiette Fiscale ;
Monsieur Ahmed EL KOURAICHI, Régisseur de recettes de
la commune ;
Monsieur BRAHIM ELBAAMRANI, Chef Service du
Personnel ;
Tous les fonctionnaires de la commune toujours disponibles et
bienveillants qui m'ont fait découvrir chaque poste.
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DEDICACES :

Je dédis mon travail à :

 Mes chers parents pour leurs sacrifices et leurs supports;

 Mes chers frères;
 Mes cheres soeurs;
 Mes collègues.

 Egalement à tous mes proches et enseignants qui n’ont pas

hésiter à m’encourager et m’aider pendant toute ma formation et
pendant toute la période de stage.

INTRODUCTION:
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Durant un mois de stage au service de la fiscalité locale de la commune de Temsia,

j’ai appris beaucoup de chose à propos de l’administration locale, en l’occurrence,
la fiscalité locale.

Les collectivités territoriales sont appelées à assumer de grandes responsabilités en

matière de développement local et de satisfaction des besoins des citoyens et des
entreprises. La réalisation de cet objectif passe par la mobilisation de ressources
financières pérennes.

La fiscalité locale, composante importante du système fiscal marocain, constitue

un instrument de politique économique et sociale qui permet aux décideurs publics
de disposer de ressources financières nécessaires au financement des services
publics de proximité et au développement local.

La fiscalité locale a connu plusieurs réformes depuis les années 80 du siècle

dernier, en vue de doter les CT (collectivités territoriales) d’un cadre juridique qui
permet d’asseoir un système fiscal simple, efficace et rentable.

On entend par fiscalité locale dans ce rapport, l’ensemble des taxes et redevances
prévues par les lois ci-après, à l’exclusion des taxes ou de parts de recettes fiscales
affectées aux régions, préfectures et provinces :

 la loi n°47.06 relative à la fiscalité des collectivités locales ;

 la loi n°39.07 édictant des dispositions transitoires en ce qui concerne
certains taxes, droits, contributions et redevances dus aux collectivités
locales.

CHAPITRE I : PRÉSENTATION DE LA COMMUNE DE TEMSIA

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I-1 PRÉSENTATION :
LE NOM : Commune Rurale de Temsia
ADRESS : commune rurale temsia-86602
TEL : 05.28.31.91.78 (distributeur)- 05.28.31.96.50(président)
05.28.31.91.56
FAX : 0528.31.93.77
EMAIL : commune_temsia@menara.ma

I-2 POSITIONNEMENT ADMINISTRATIF ET

GÉOGRAPHIQUE:

Affiliation administrative : Commune Temsia

Préfecture Inzegane- Ait Melloul
Affiliation administrative actuelle ;
*Commandement : TEMSIA
*Préfecture : INEZGANE AIT MELLOUL
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*Région : SOUSS-MASSA

I-3 LE CONSEIL COMMUNAL :

Le conseil communal actuel vient du scrutin du 04/09/2015

et se compose de 29 membres. Il contient :
-le président,
- Six vices président,
- Quatorze Conseillers,
- les organes auxiliaires

I-4 HISTORIQUE:

La commune rurale créée par le décret n 2.59.1834 publie en

02/12/1959 relatif aux communes rurales et urbaines.

PRÉSENTATION DE LA FISCALITÉ LOCALE

La fiscalité locale a connu un enrichissement continu sous l’impulsion de

circonstances politiques et économiques, dans le sens de son adaptation au
processus de décentralisation qui a marqué l’environnement institutionnel de
notre pays.
Le renforcement des ressources des collectivités territoriales s’est traduit par le
transfert, par l’Etat à ces entités, des crédits nécessaires pour le développement
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et l’amélioration des équipements publics locaux, principalement par

l’affectation des produits de l’impôt des patentes, de la taxe urbaine et de 30 %
du produit de la TVA ainsi que par l’institution de nouvelles taxes et redevances.
La consolidation de ce processus a été progressivement menée, notamment à
travers la loi n°30.89 qui a institué 37 taxes dont 34 au profit des communes
urbaines et rurales et 3 au profit des préfectures et provinces.
La réforme a été poursuivie en 2008 dans le cadre des lois n°47.06 et
n°39.071, aboutissant à un système fiscal local qui comprend désormais 17 taxes
et 13 droits, contributions et redevances.
Ces taxes, droits, contributions et redevances ont connu des améliorations
successives. Les plus significatives et les plus récurrentes se rapportent à la taxe
professionnelle, à la taxe d’habitation et à la taxe de services communaux, qui
sont toutes des taxes gérées par l’Etat. L’évolution qui a marqué les taxes gérées
directement par les communes s’est généralement limitée aux aspects relatifs
aux taux et tarifs et à certaines modifications concernant leur champ
d’application.
Durant la période 2009-2013, les recettes des collectivités territoriales se sont
établies, en moyenne, à 27,5 MMDH par an. Avec 21,5 MMDH en moyenne
annuelle, les recettes fiscales des communes représentent 79 % des recettes
fiscales totales des collectivités territoriales, à raison de 15 MMDH pour les
communes urbaines et de 6,5 MMDH pour les communes rurales.

CHAPITRE II : L’ADMINISTRATION FISCALE COMMUNALE

La commune se charge de la gestion de l’assiette, du recouvrement et du
contrôle des différentes taxes et redevances instituées par les lois n°47.06 et
n°39.07, à l’exception de la taxe professionnelle, de la taxe d’habitation et de la
taxe de services communaux.
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Le conseil communal exerce les prérogatives en matière fiscale locale,

notamment à travers la fixation, dans le cadre de fourchettes prévues par la loi,
des taux et des tarifs de certaines taxes et redevances. Le président prend les
arrêtés fiscaux et propose la création des régies de recettes et la désignation des
régisseurs.

Les services communaux assurant la gestion de la fiscalité locale, se chargent

notamment des opérations de recensement et de réception des déclarations.

La loi n°47.06 marque une phase avancée dans le processus de refonte du

système fiscal local en permettant la suppression de 24 taxes, droits et
redevances et en dotant les structures fiscales locales des mêmes prérogatives
que celles octroyées à l’administration fiscale de l’Etat.

Taxes gérées par l’Etat au profit de la commune de Temsia

Les taxes gérées par l’Etat au profit des communes sont : la taxe professionnelle,
la taxe d’habitation et la taxe de services communaux.

Ces trois taxes sont des prélèvements de type foncier qui portent exclusivement
sur le capital. Elles concernent principalement la détention du patrimoine urbain
et, accessoirement, le patrimoine foncier rural.

Elles intéressent les ménages et les entreprises. S’agissant de ces dernières,

l’imposition frappe le capital en tant qu’outil de production. Pour ce qui est des
ménages, l’imposition est assise sur le patrimoine servant à l’habitation
principale ou secondaire.

La réforme introduite par la loi n°47.06, en ce qui concerne ces trois taxes, a
porté sur deux niveaux :

 la mise en œuvre de la taxe professionnelle, de la taxe d’habitation et de la

taxe de services communaux ;
 la refonte des taxes et impôts locaux.

La taxe professionnelle demeure une taxe fondamentale dans l’architecture du

système fiscal local.
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L’administration fiscale de la commune de Temsia, se compose de 3 services :

 Service d’assiette fiscale ;

 Régie de recettes ou service de recouvrement ;
 Service de contrôle fiscal.

II- Les Activité du Service « Régie de recettes ».

- Collecter et vérifier les pièces comptables ;

- Assurer la tenue de comptabilité quotidienne (livre de caisse, livre journal…) ;

- Assurer la coordination et l’échange d’information et de documents

comptables entre les services fiscaux et le Trésorier Préfectoral ;

- Etablir les états comptables réguliers ;

- Centraliser les encaissements des fonds relatifs aux taxes, droits et redevances
collectés par les agents collecteurs ;

- Verser les fonds récoltés au Trésorier Préfectoral ;

- Etablir les demandes en quittanciers, tickets et vignettes auprès du Trésorier

Préfectoral et les remettre aux agents collecteurs ;

- Assurer la gestion et le suivi du stock de tickets, vignettes et quittanciers ;

- Assurer les rapprochements avec le Trésorier Préfectoral sur la situation des

quittanciers, tickets et vignettes ;

- Tenir une situation de recouvrement par nature de taxe et par redevable ;

- Assurer le suivi des recettes impayées et procéder aux actions qui s’imposent
(envoi des avis, lancement de campagne de recouvrement…) ;
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- Informer la structure Assiette des retards de paiement pour l’établissement des

ordres de recettes ;

- Contrôler les opérations de recouvrement (quittances, pièces justificatives,

exactitude des montants…) ;

- Assurer en concert avec le régisseur les rectifications et la convocation des

contribuables pour régulariser leur situation ;

- Encaisser les montants correspondant à la taxe, droit ou redevance en récoltant

les pièces justificatives et en éditant les quittances correspondantes ;

- Assurer l'enregistrement quotidien des opérations de recouvrement et

l'alimentation des différents états ;

- Verser quotidiennement les montants collectés à la caisse centrale.

II-2 Les Activité du Service « Assiette Fiscale et Contentieux ».

II-2-1 BUREAU ASSIETTE FISCALE

- Etablir un planning de recensement annuel ;

- Consulter les documents (urbanisme, cadastre...) afin d'identifier les parcelles

et les lotissements à recenser dans le cadre de la TNB ;

- Etablir des procès verbaux des opérations de recensement et de constatation sur

la base des informations recueillies sur le terrain ;

- Saisir les informations recensées au niveau d’une base de données dédiée et

mettre à jour de manière périodique l’inventaire de la matière imposable ;

- Participer aux commissions de recensement (taxe d’habitation,

professionnelle…) ;

- Organiser et veiller au bon déroulement du processus de remise des attestations

fiscales ;

- Réceptionner et centraliser les déclarations présentées par le contribuable ;

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- Actualiser la situation des contribuables après réception des déclarations de

cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme juridique ;

- Définir la matière imposable et procéder à l’ordonnancement des taxes ;

- Vérifier l’encaissement des montants correspondants aux taxes ordonnancées ;

- Engager la procédure de taxation d’office auprès des contribuables identifiés

n’ayant pas versé le montant de la taxe ;

- Etablir des ordres de recettes à l’attention du trésorier communal ;

- Veiller à l’application des rectifications des bases d’imposition, des sanctions
et des pénalités prévues en matière d’assiette et ce dans le cadre de la loi en
vigueur ;

- Notifier au contribuable les documents émis par la structure Assiette.

II-2-2 BUREAU CONTENTIEUX

- Recevoir et examiner les requêtes émanant des redevables ;

- Assurer la gestion des dossiers en contentieux administratif ;

- Assurer le classement et l’archivage des pièces constituant les dossiers de

contentieux ;

- Exécuter les jugements émis par les tribunaux compétents ;

- Gérer les dossiers de contentieux judiciaire en collaboration avec les services

contentieux de la commune ;

- Apporter avis et conseils sur les questions juridiques soulevées par les autres
entités de l’administration fiscale communale.

II-3 Les Activité du Service « Contrôle Fiscal ».

- Arrêter un échantillon de dossiers à contrôler ;

- Examiner les déclarations présentées par les contribuables ;

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- Etablir les lettres de notification fiscale avec demande de pièces à fournir ;

- Analyser les documents justificatifs fournis par le contribuable contrôlé ;

- Veiller à l’exercice du droit de communication qui consiste à relever tout

renseignement utile pour le contrôle des déclarations ;

- Elaborer des rapports sur les dossiers contrôlés ;

- Arrêter la liste des contribuables éligibles au contrôle sur place ;

- Etablir un planning des opérations de contrôle sur place ;

- S’assurer de la régularité des écritures comptables et de leur adéquation aux

déclarations des contribuables ;

- Elaborer un rapport sur les opérations de contrôle sur place ;

- Notifier au contribuable les documents émis par la structure Contrôle Fiscal.

II-4- Les taxes et leurs assiettes

Quelques taxes recouvrées par la commune de Temsia et leurs tarifs selon

l’arrêté fiscal de la commune :

Taxes Assiettes Tarifs

Taxe sur les terrains Mètre carré Zone villa : 2,00 dhs
urbains non bâtis Zone Bâtiment : 4,00 dhs
Taxe sur les opérations Plancher :Mètre carré Logements individuels :
de construction couvert 20,00 dhs
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Taxe sur les opérations

de lotissement
Taxe sur les débits de Chiffre d’affaire réalisé 7% du chiffre d’affaire
boissons
Taxe sur l’extraction de Les quantité extraites de 6,00 dhs/ m3
matériaux de carrière matériaux en mètre
cube
Taxe sur le transport de Catégorie de véhicule 150,00 Taxis de 1er
voyageurs Catégorie

CHAPITRE III : TRAVAUX EFFECTUÉS

Durant les deux mois de mon stage au sein de la commune, j’ai assisté aux
opérations de calcul des divers impôts et taxes, dans ce qui suit, je vais présenter
un ensemble d’exemple de calcul.

III-1- la taxe sur les terrains urbains non bâtis

Un redevable et/ ou bénéficiaire de l’autorisation de construction doit

payer la TNB :
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- Il n’a jamais payé cette taxe  il doit payer 4 années ;

- La date de paiement : le 01 octobre 2015  4 années de
majoration de retard ;
- 4 années de défaut de déclaration ;
- La superficie de son terrain 80 mètre cube.
- Son terrain se situe dans la zone des maisons individuelles
2,00 dhs
- Pénalité de déclaration : 500,00  (80m²*2,00)*15% <500,00

Le décompte de la taxe :

Années Principal de la Taux Montant Pénalité Montant

taxe= majoration majoration défaut de
superficie x 2,00 retard déclaration
dhs
2012 160,00 36.50% 58,40 500,00 718,40
2013 160,00 30.50% 48,80 500,00 708,80
2014 160,00 24.50% 39,20 500,00 699,20
2015 160,00 18.50% 29.60 500,00 689,60
Total 640,00 110% 176,00 2000,00 2816,00

III-2- la taxe sur les débits de boissons

Échéances des trimestres, les Pénalités et les majorations:

Pénalité de 10% pour paiement tardif
Majoration de 5% pour le premier mois de retard
Majoration de 0,5% par mois ou fraction de mois supplementaire de retard
Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre
Échéances 1 2 3 4
Trimestre
1 Janvier IV
ANNÉE (N)

2 Février
3 Mars
4 Avril Trimestre I
5 Mai 15,00%
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6 Juin 15,50%
Trimestre
7 Juillet II 16,00%
8 Août 16,50% 15,00%
9 Septembre 17,00% 15,50%
Trimestre
10 Octobre III 17,50% 16,00%
11 Novembre 18,00% 16,50% 15,00%
12 Décembre 18,50% 17,00% 15,50%
Trimestre
1 Janvier IV 19,00% 17,50% 16,00%
2 Février 19,50% 18,00% 16,50% 15,00%
3 Mars 20,00% 18,50% 17,00% 15,50%
4 Avril Trimestre I 20,50% 19,00% 17,50% 16,00%
5 Mai
ANNÉE (N+1)

21,00% 19,50% 18,00% 16,50%

6 Juin 21,50% 20,00% 18,50% 17,00%
Trimestre
7 Juillet II 22,00% 20,50% 19,00% 17,50%
8 Août 22,50% 21,00% 19,50% 18,00%
9 Septembre 23,00% 21,50% 20,00% 18,50%
Trimestre
10 Octobre III 23,50% 22,00% 20,50% 19,00%
11 Novembre 24,00% 22,50% 21,00% 19,50%
12 Décembre 24,50% 23,00% 21,50% 20,00%

Cas d’un redevable de la taxe sur les débits de boissons :

Le propriétaire d’un café sis au centre de Temsia, réalise un chiffre

d’affaire de 4600,00 dhs au titre de 2ème trimestre, se présente, le 10
Aout 2015, au service de l’assiette fiscale pour le paiement de la taxe
sur le débit de boissons :

Chiffre Taux Principal Taux Montant Montant

d’affaires Débit de De la Majoration Majoration à payer
boissons taxe Retard
4600,00 7% 322,00 15% 48,30 370,30

III-3- la taxe sur l’extraction des matériaux de carrières

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Un exploitant de Oued Souss, commandement de Temsia, extrait de

ses carrières une quantité de 50000 mètres cubes de sable, au titre du
premier trimestre
- La quantité : 50000 m3
- le tarif selon l’arrêté fiscal de temsia : 6,00 dhs
- le jour de paiement : 16 juin 2015
- 90 % de la taxe au profit de la commune
- 10% de la taxe au profit de la région Souss Massa

La tarif PrincipalTaux Montant Montant à

quantité de la taxe
majoratio majoration Payer
extraite n
50000 m3 6,00 dhs 300000,00 15.50% 46500,00 346500,00
Le montant à payer est : 346500,00 dhs, ce montant doit être
partagé entre la commune et la région comme suit :
Le montant 90% pour la 311850,00
Global : commune
346500,00 10% pour la 34650,00
Région

III-4- la taxe sur les opérations de construction

Selon la fiche technique élaboré par le service technique :

- La superficie couverte : 296 m²
- Les saillies : 15 m²

Superficie couverte Les saillies Montant à

payer
296 m² * 20,00 dhs 15m² * 20,00dhs *2 6520,00
=5920,00 =600,00
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CONCLUSION :

Ce stage que j’ai effectué au sein de la commune de

Temsia, Division de l’administration Fiscale Locale a
été très utile pour moi. Il m’a aide à comprendre et
maitriser les principes de fiscalité communale.

Je me suis rendu compte que la formation

académique et la théorie ne suffit pas pour manipuler ce
qu’on a appris ; d’où l’importance des stages et
l’expérience professionnelle.
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Enfin, je présente mes sincères remerciements et

gratitudes pour les personnes qui m’ont aidé et participé
à la réalisation de ce modeste travail dans des bonnes
conditions.