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Remerciements
Tout d’abord, je voudrais adresser mes vifs remerciements à tous ceux qui m’ont
aidé à réaliser ce stage dans des conditions favorables, et qui ont contribué de près
Je tiens à exprimer aussi ma gratitude à toute l’équipe de la BNA (surtout Lotfi Askri,
ben moussa jobran,emna bedoui ,sami laouini ,yosr et Mdm Raouda ) qui m’a
et Mlle Imen Salmi mon encadreur pédagogique, qui m’a guidé et m’a aidé dans ce
Dédicace
A ma mère,
A mon père,
Sommaire
Introduction Générale………………………………………………………………1
Conclusion générale……………………………………………………………..20
Introduction
Dans mon rapport, je présenterai tout d’abord la Banque Nationale Agricole et son
historique. Ensuite les différentes opérations effectuées au sein de la direction de la
comptabilité et enfin mon étude de cas qui portera sur la déclaration de l’impôt sur
les sociétés.
J’ai choisi de traiter le thème « l’aspect fiscal du secteur bancaire» pour son
importance et sa spécificité par rapport aux autres secteurs.
La fiscalité en terme général est l’ensemble d’impôts et taxes versé à l’Etat pour la
couverture des charges publiques.
En terme spécifique, la fiscalité bancaire est la collecte des ressources financières,
versé au trésor public, effectuée par la banque pour son compte propre ou pour le
compte de tiers.
La fiscalité bancaire regroupe, notamment, les règles applicables et les obligations
déclaratives dans le cadre de la gestion de portefeuille et de patrimoine de la
clientèle.
La loi fixe les règles concernant l’assiette, le taux et les modalités de recouvrement
des impôts de toute nature.
Certaines spécificités peuvent être analysées dans ce sujet en matière de collecte
des impôts et de déclarations des revenus de capitaux mobiliers également en
matière de contrôle fiscal qui s’agit à la transmission d’informations à l’administration
fiscale, ainsi qu’en matière de calcul de TVA.
Le projet a pour objectif d’étudier toutes ces spécificités tout en présentant des cas
pratiques qui expliquent comment s’applique concrètement la fiscalité au sein de la
BNA. Le projet sera donc divisé en trois parties : dans un premier temps je décrirai
la banque et son secteur en insistant sur ses particularités, ensuite j’étudierai les
tâches effectuées à la direction de la comptabilité, enfin je consacrerai une troisième
partie pour les procédures fiscales au sein de la BNA d’un point de vue théorique et
pratiques.
Chapitre 1 :
Présentation de la
BNA
I. historique et spécificités :
Historique :
La Banque Nationale Agricole a été créée le 1er juin 1959. Elle a contribué au
développement économique de la Tunisie.
Depuis son inauguration le 10 octobre de la même année, elle a consacré tous ses
efforts pour soutenir l’essor de l’agriculture tunisienne, moteur de développement
économique du pays.
A la fin des années soixante, la BNA a changé d’appellation pour devenir la Banque
Nationale de Tunisie. Elle s’est ouverte sur les autres secteurs de l’économie, a
marqué son orientation vers l’international, mais elle a toujours réservé au
financement de l’agriculture une place privilégiée dans ses programmes d’activités.
La restructuration de la BNT et sa fusion avec La Banque Nationale de
Développement Agricole, intervenue après 30 ans de la date de création, devait
contribuer à redonner à la banque sa dénomination initiale et unifier de nouveau les
structures d’octroi du crédit agricole.
Elle avait pour objectif de renforcer la vocation agricole de la BNA et lui permettre de
jouer efficacement son rôle de développement de la production dans le cadre de la
politique tracée par les pouvoirs publics, de faciliter l’accès des agriculteurs aux
crédits agricoles à court terme et à moyen terme et de regrouper les moyens
matériels, humains et financiers des deux entités.
En 1990, la BNA a restructuré son organisation, modernisé ses outils et ses
méthodes de gestion et mis en place une stratégie axée sur l’amélioration de la
qualité du service et l’innovation financière.
La refonte de son système d’information engagée dès 1996 par le lancement du
schéma directeur stratégique a permis à la BNA de réaliser ses objectifs.
Elle a par ailleurs contribué au développement des opérations sur le marché des
capitaux, intervenant massivement sur ces marchés dans le financement de
l’économie.
B- la localisation et la taille :
Le siège social de la Banque Nationale Agricole est sis à rue Hédi Nouira Tunis.
Elle compte 169 agences dont 2 succursales et 15 directions régionales. Elle couvre
tout le territoire national.
C-Organisation de la BNA
La BNA est structurée comme suit :
-Une direction générale : composée d’un président directeur général, d’un directeur
général adjoint et un secrétaire général.
-Des structures centrales :
Sont rattachées à la direction générale 13 directions centrales, un conseiller, des
comités, un secrétariat permanent des marchés et une direction d’audit interne.
Les structures centrales ont pour rôle principal :
La réflexion stratégique, le pilotage et la détermination des grandes orientations, les
plans d’action annuels et les budgets…
-des structures régionales :
15 directions régionales sont installées dans les chefs-lieux des gouvernorats et ont
pour missions principales :
L’encadrement et l’assistance des succursales et des agences relevant de leurs
zones de compétence et la démarche commerciale.
-les agences : la BNA compte 169 agences couvrant tout le territoire de la république
qui assurent la promotion et la vente des produits et services de la banque ainsi que
le conseil au profit de la clientèle, le traitement des opérations bancaires courantes
D-Forme juridique :
La BNA est une société anonyme constituée d’un conseil d’administration et d’une
direction générale. Elle est régie par la loi N°2001-65 du 10 Juillet 2001, relative aux
établissements de crédit telle que modifiée par la loi N°2006-19 du 02 Mai 2006. La
durée d’exploitation est fixée pour 99 années à compter de son immatriculation au
registre de commerce. La banque est soumise au régime fiscal de droit commun.
E- Activités :
L’activité bancaire consiste essentiellement à collecter des dépôts et à accorder des
crédits. Cette activité peut être exercée pour le compte des clients de différentes
manières : recevoir et garder des fonds, proposer divers placements (épargne),
fournir des moyens de paiement (chèques, cartes bancaires, etc.) et de change,
prêter de l’argent (crédit) et plus généralement se charger de tous services
financiers.
Conclusion :
CONSEIL D’ADMINISTRATION
DIRECTION CONTROLE DE
CONFORMITE
PRESIDENT DIRECTEUR GENERAL
D.C des D.C des D.C de la D.C des D.C des D.C de D.C des
Etudes et Recouvre Trésorerie Crédits Crédits l’étranger Agences de
du ments et de la Commerci Agricoles l’Exploitation
Contrôle litigieux Gestion des aux et et du
de gestion Ressources Industriels Marketing
Comité de la Communication de
l’Informatique et du Courrier Central SECRETAIRE
GENERAL
Comité de suivi de la Coordination des
Opérations de Recouvrement
Secrétariat Permanent de la
Commission Interne
Nationalité : Tunisienne
Swift: BNTETNTT
Durée : 99 ans
Chapitre 2 :
Tâches effectuées
à la direction de la
comptabilité
Introduction :
Elle a pour mission de contrôler les écritures comptables initiées par les
agences et les structures centrales, d’élaborer les états financiers (mensuels,
trimestriels, annuels), et de déclarer à la Banque Centrale de Tunisie les
situations périodiques de la banque.
Selon la circulaire BNA 2001/84 du 27/08/2001, la direction de la comptabilité
est structurée en trois divisions :
Division études et analyses des procédures comptables ;
Le Reporting des états financiers individuels porte sur l’établissement des états
financiers suivants :
*Etats financiers trimestriels (fin mars et fin septembre)
*Etats financiers intermédiaires (fin juin)
*Etats financiers de fin d’exercice (fin décembre)
Ces états permettent de classer à chaque période ses propres charges et produits
tout en respectant le principe de séparation des exercices.
Selon la norme NC21, les états financiers des établissements bancaires se
composent du:
Bilan : Le bilan est composé d’actifs, de passifs et de capitaux propres .Ces
éléments sont présentés selon leur nature par rapport à l’activité bancaire et
leurs degrés de liquidité (du plus liquide vers le moins liquide).
L’état des engagements hors bilan : l’état des engagements hors bilan
présente distinctement les passifs éventuels, les engagements donnés et les
engagements reçus.
L’état de résultat : Il présente tous les comptes de charges et de produits.
L’état de flux de trésorerie : Il vise à montrer l’effet des activités de la banque
sur ses ressources financières liquides.
Les notes aux états financiers : Ils comportent les détails des informations et
analysent les montants des postes du bilan, de l’état de résultat et de l’état de
flux de trésorerie ainsi que des informations utiles aux utilisateurs tels que les
engagements et les passifs éventuels.
Déclaration de la situation comptable périodique à la BCT :
Les banques et établissement financiers qui exercent leurs activités en Tunisie
sont tenus d’adresser à la Banque Centrale de Tunisie des documents
périodiques (mensuels, trimestriels) retraçant en cours d’année, leur situation
active et passive et fournissant divers renseignement nécessaires, tant à la
surveillance du respect de la réglementation, qu’à l’information des autorités
monétaires.
Ils doivent également transmettre leur bilan, compte pertes et profits et autres
états annuels.
I- Déclarations mensuelles :
-Avant le 10 de chaque mois, la BNA est tenue d’adresser à la BCT la situation
résumée des emplois et des ressources du mois précédent.
Les banques doivent constituer sous forme de dépôts non rémunérés auprès de la
BCT, une réserve sur l’assiette constituée par les dépôts qu’elles collectent en dinars
à l’exception des comptes d’épargne logement, des comptes d’épargne projet et des
comptes d’épargne investissement, à laquelle s’ajoute le cas échéant, l’insuffisance
constatée pour le respect du ratio de liquidité. On remarque que les taux applicables
pour l’élaboration de la réserve ont été modifiés par la circulaire BCT N° 2008/20 du
30/09/2008, ils sont devenus comme suit :
- 10% de l’encours des dépôts à vue, des autres sommes dues à la clientèle, des
certificats de dépôts dont la durée initiale est inférieure à 3 mois et de l’insuffisance
constatée pour le respect du ratio de liquidité au titre du mois considéré.
- 1% des comptes spéciaux d’épargnes dont la durée initiale est inférieure à 3 mois.
- 2% des autres comptes d’épargne, des comptes à termes, bons de caisse, autres
produits financiers et de certificats de dépôts dont la durée initiale est comprise entre
3 mois et 24 mois et zéro % pour les autres.
- Cette même déclaration mensuelle est envoyée également au Ministère des
Finances à l’exception de la déclaration de la réserve obligatoire.
-Il est à remarquer que, outre les déclarations BCT, ce service est tenu
d’adresser mensuellement à la Direction Trésorerie, la réserve obligatoire théorique
et le ratio de liquidité et au Ministère des Finances la situation BCT du 25 ainsi que
les annexes.
Il ya lieu de consulter les journées comptables pour extraire les pièces justificatives
afin de contrôler la régularité des opérations et éventuellement, contacter l’Agence
pour plus d’informations ou de régularisation.
Outre le contrôle général et le contrôle systématique, au niveau de ce service
on contrôle aussi les variations des comptes de résultat, les comptes fantaisistes, et
le compte inter banques (0197)
L’opération de placement consiste à bloquer une certaine somme d’argent sur ordre
écrit du client pour une durée bien déterminée moyennant un taux de rémunération
fixé dès la souscription.
Au niveau de ce service, toutes les situations des placements qui génèrent des
intérêts servis d’avance, à servir, perçus d’avance et à percevoir sont tenues sur
EXCEL dans un objectif de contrôler le calcul de ces intérêts et les retenues à la
source y relatives.
Mensuellement et avant le 28 de chaque mois, le service contrôle comptable est
tenu de déclarer et de verser les retenues à la source sur intérêts faites par la
banque sur les différents placements à la recette des Finances. Le taux de ces
retenues est de 20%.
Les différents types de placement sont :
● Bons de caisse et comptes à terme
● Comptes d’épargne
● Bons de trésors assimilables (BTA)
● Certificats de dépôt
● BNA placement
●Bon de trésors cessibles à court terme
(BTCA)
► Pour les certificats de dépôt, BNA placement et les BTCA la gestion se fait au niveau
de la Direction de la Trésorerie qui envoie mensuellement une disquette comportant
toutes les informations relatives à ces placements ainsi que les retenues effectuées
par les structures concernées.
D’autre part, la Direction Informatique envoie mensuellement une liste de
variation pour les retenues et les intérêts et une liste de contrôle.
La mission de ce service consiste, pour ces types de placement, à comparer les
retenues au niveau de la disquette à la liste de variation et toute différence constatée
va être analysé à partir de la liste de contrôle (elle est plus détaillée que la liste de
variation). Si cette différence n’est pas expliquée par la liste de contrôle, une
correspondance est envoyée à la Direction de la Trésorerie afin de fournir les
additifs nécessaires.
Durée de souscription :
Durée >ou = à 90 jours et < à 5 ans
Type de contrat :
Contrat intérêts payables d’avance :
avec :
I =montant des intérêts
c =montant du placement
t =taux d'intérêt de la période de placement
n =nombre exact de jours, allant du lendemain de la souscription au
jour de l'échéance inclus.
Contrat intérêts payables annuellement à terme échu
I =ctn / 36000
Durée de souscription :
Durée = 2 ans et multiple d’année
Type de contrat :
Contrat intérêts payables annuellement
Les intérêts payables d'avance des bons de caisse sont calculés selon la
méthode de l'intérêt rationnel (ou calcul en dedans) en appliquant la formule
suivante :
Les intérêts à terme échu sont calculés sur la base d'une année de 365 jours
en appliquant la formule suivante:
I =ctn / 36500
Durée de souscription :
90 J< D< 60 mois
La TVA est un impôt indirect sur les dépenses de consommation. Elle est payée
par le consommateur et collectée par les entreprises qui participent au processus
de production et de commercialisation.
La déclaration de la TVA est une déclaration mensuelle qui doit se faire avant le 28
du mois suivant.
Service réclamation :
1-Suivi et études des réclamations des clients :
La date de valeur c’est la date à partir de laquelle les intérêts commencent à courir.
Ces dates doivent donc être contrôlées minutieusement pour s’assurer de leur
régularité. Des erreurs au niveau de ces dates peuvent fausser le calcul des intérêts
débiteurs ou créditeurs et léser les intérêts de la Banque.
C’est un compte spécial où sont logés les agios relatifs aux créances classées de
certains clients de la BNA. Le choix des clients sur lesquels porte ce traitement se
fait par le comité de suivi et de la coordination des opérations de recouvrement avec
le commissaire aux comptes qui classe les clients de la BNA en 5 classes (0, 1, 2, 3,
4) selon le degré de leur solvabilité et cela après étude approfondie de ses
engagements avec tout le système bancaire et la BNA.
La reprise de la totalité ou une partie des agios réservés se fait en deux cas :
-Soit le client a payé par ses propres moyens.
-Soit à procéder à une reprise de la totalité ou une partie des agios conformément à
une décision émanant de la Direction générale
Chapitre 3 :
L’aspect fiscal
dans le secteur
bancaire
Dans cette partie, on développera ces trois grands ensembles sur le plan théorique
au sein de la BNA.
Le délai de paiement :
En tant qu’entreprise soumise à l’impôt sur les sociétés, la BNA est tenue de
déposer une déclaration annuelle de résultats et ses annexes à l’administration
fiscale dans un délai qui ne dépasse pas le 25/03/N+1 par voie de télé déclaration
(internet) en attendant la liquidation définitive qui ne doit pas dépasser le 25/06 de la
même année.
2) Les acomptes provisionnels :
Ce sont des avances payées par la banque au cours de l’exercice d’imposition en 3
échéances dont le montant de chacune est égal à 30% de l’impôt sur les bénéfices
de l’exercice précèdent. Le paiement des acomptes provisionnels est effectué avant
le 28/06, 28/09, 28/12 de chaque année conformément à l’article 51 du code de l’IS
et de l’IRPP. En rappelant que le contribuable doit déposer sa déclaration dans les
délais impartis afin d’éviter le paiement des pénalités de retard.
Exemple : Si l’IS de l’année 2014 a été de 1.000.000,000dt, les acomptes
provisionnels sont calculés comme suit :
3) Retenue à la source :
C’est une autre forme d’avance sur impôt liquidée au profit du trésor sous forme de
retenue effectuée par la BNA afin de réduire au maximum les tentatives de fraude
fiscale et de permettre au contribuable de s’acquitter de sa charge fiscale d’une
façon étalée dans le temps. Ceci est confirmé par la section première de l’article 52
du code de l’IRPP et l’IS « l’impôt sur les sociétés et les personnes physiques font
l’objet d’une retenue à la source … ». Comme la plupart des personnes morales
assujetties au régime réel, la BNA est engagée de déduire mensuellement et avant
chaque 28 du mois la RS sur les produits bancaires qui y font l’objet.
La retenue à la source s’applique aussi sur les jetons de présence accordés aux
membres du conseil d’administration de la banque.
La TVA est un impôt indirect sur les dépenses de consommation. Elle est payée
par le consommateur et collectée par les entreprises qui participent au processus
de production et de commercialisation. Le montant de la taxe est proportionnel au
prix de vente hors taxe (HT).
La déclaration de la TVA est une déclaration mensuelle qui doit se faire avant
le 28 du mois suivant. La TVA à payer mensuellement est calculée comme
suit :
(Total des commissions taxables *18%) - TVA déductible – RAS sur TVA
N.B :
TVA à payer : commissions taxables * 18%.
Chiffre d’affaires Hors Taxe : se sont les intérêts et les commissions qui
sont comptabilisés hors TVA.
Les commissions non taxables sont celles qui ne sont pas soumises à la TVA, à
savoir les commissions perçues sur change manuel ; les commissions sur bons de
trésor négociables ; les commissions perçues sur retraits et versements en devises,
etc.…
Les commissions non taxables ne sont pas assujetties à la TVA vu que leurs
bénéficiaires disposent d’attestations d’achats en suspension de la TVA
délivrées par l’administration fiscale.
Déclaration annuelle :
Il s’agit de la déclaration du mois de décembre, qui doit être faite au plus tard le
28/01/N+1. On l’appelle liquidation de la TVA.
On va comparer le total du compte comptable TVA collectée à la TVA à payer
(calculée sur le total des commissions taxables * 18%).
• Si TVA collectée > TVA à payer → excédent de TVA.
Le surplus de TVA collectée sur la TVA à payer est reversé à l'État.
• Si TVA collectée < TVA à payer → déficit de TVA.
Dans ce cas, c’est la TVA à payer qui est prise en compte pour la liquidation de la
TVA de l’année.
Pour liquider la TVA, le calcul se fait ainsi :
TVA dû à l’Etat = TVA collectée – (TVA déductible + retenue à la source sur TVA +
les acomptes versés pendant toute l’année).
Les acomptes versés pendant toute l’année en matière de TVA, sont les
montants de la TVA payée lors des déclarations mensuelles d’une même année au
profit de l’Etat.
Si la TVA annuelle est inférieure à la TVA déjà liquidée mensuellement, dans ce cas
la BNA ne paye rien et la banque bénéficie d’un crédit de TVA reportable sur
l’exercice suivant.
La déductibilité de la TVA :
C’est une déductibilité partielle qui est calculée sur la base de la TVA facturée à
laquelle on applique un taux qui est déterminé une fois par an.
La TVA déductible est calculée comme suit :
La somme de la TVA facturée à la banque * le taux de déductibilité de la TVA car
la banque n’a pas le droit de déduire la totalité de la TVA (il s’agit d’un assujetti
partiel).
La TVA théorique est calculée sur les commissions non taxables au taux de 18%,
mais ne fait pas l’objet de paiement.
La retenue à la source sur TVA est égale à 50% de la TVA sur les
montants facturés qui dépassent 1000 DT TTC. Pour qu’elle puisse être
déduite, chaque retenue doit être matérialisée par un certificat de
retenue à la source de la TVA pour la justifier.
C’est une taxe au profit de la municipalité qui comprend la taxation des immeubles
d’habitation, la taxation des terrains à bâtir, la taxe sur les entreprises à caractère
commercial ou professionnel. En effet, la banque est tenue de payer la TCL sur
l’ensemble de ses locaux contrairement à certaines sociétés non domiciliées en
Tunisie et les établissements touristiques soumis à la taxe hôtelière, qui sont
exonérées.
La TCL est due au taux de 0.2% du chiffre d’affaires brut local avec un minimum
d’impôt égal à la taxe sur les immeubles bâtis dû au titre des immeubles exploités
dans le cadre de l’activité de l’établissement calculé sur la base de 5% de prix de
référence par mètre carré construit pour chaque catégorie d’immeubles multiplié par
la superficies couverte, avec un maximum annuel de 100000 par entreprise (décret
n° 2006-3360 au 25/12/2006).
La TCL est payée au vu d’une déclaration mensuelle dont le dépôt intervient durant
les 28 premiers jours du même mois.
A la fin de chaque année, les communes notifient la charge réelle à supporter et sur
cette base, la banque la règle en cas d’insuffisance, sinon en cas d’excès elle sera
considérée comme un crédit d’impôt payé d’avance.
article 16 code de droit et procédures fiscaux : La banque doit communiquer
aux agents de l’administration fiscale sur demande écrite et pour
consultations sur place les registres, la comptabilité, les factures ainsi que
les listes nominatives de leur clients et fournisseurs comportant les montants
des achats et des ventes de marchandises, de services et de biens
effectués avec chacun d’eux, et ce, dans un délai ne dépasse pas 30 jours
à compter de la date de la notification de la demande.
La banque est tenue de fournir sa réponse dans un délai qui ne dépasse pas 30
jours à compter de la notification de la requête.
Assiette de la taxe :
Assiette :
Enfin, l’administration fiscale accorde des avantages fiscaux pour les banques qui
participent au développement régional par l’intermédiaire des SICAR, et ce sous
forme de dégrèvements. Ces participations étant totalement déductibles, la BNA a
placé en 2014 dans sa filiale SICAR INVEST 12.000.000,000
Après toutes ces corrections accordées au résultat comptable, on peut
déterminer le résultat imposable qui servira de base au calcul de l’impôt sur les
sociétés.
Le tableau de détermination du résultat fiscal ci-après nous montrera les
différentes étapes de calcul.
montant
désignations
detail total
résultat brut comptable 20 600 000,000
réintégrations 194 340 600,000
amendes et pénalités 105 000,000
dons et subventions non déductibles 100,000
timbres de voyages 2 520,000
réceptions et restaurations excédentaires 12 980,000
pertes non déductibles 90 000,000
provisions pour risques divers 6 500 000,000
provisions pour dépréciation de titres 7 500 000,000
provisions pour créances douteuses 180 000 000,000
créances abandonnées 130 000,000
déductions 14 500 000,000
reprises de provisions pour risques divers 2 800 000,000
reprises de provisions pour dépréciations de titres 1 500 000,000
dividendes 10 200 000,000
résultat corrigé 200 440 600,000
provisions 181 100 000,000
provisions pour dépréciation de titres cotés 1 100 000,000
provisions pour créances douteuses 180 000 000,000
résultat fiscal 19 340 600,000
participation 12 000 000,000
résultat imposable 7 340 600,000
impot sur les bénéfices 2 569 210,000
résultat net de l'exercice 4 771 390,000
La base de calcul des acomptes provisionnels est l’impôt sur les sociétés (sur les
bénéfices) de l’année 2013 (N-1). Ce dernier s’est élevé à 2.100.000,000.
Le taux à appliquer étant de 30 %, donc les trois acomptes seront calculés comme
suit :
2.100.000,000 * 30%= 630.000,000
La liquidation de l’impôt sur les bénéfices se fait par internet (télé déclaration) sur
le site de l’administration fiscale. Le compte de la BNA tenu au niveau de la BCT
sera débité du montant de l’impôt payé.
Le tableau ci-après récapitule les TVA payées du mois de Janvier 2014 au mois de
Novembre de la même année.
TVA
Commissions déductible RAS sur
taxables TVA (A) (B) TVA (C) TVA A PAYER (A)-(B)-©
JANVIER 4.800.000,000 864.000,000 6.000,000 2.000,000 856.000,000
1476.000,00
JUILLET 8.200.000,000 0 7.000,000 2.500,000 1466.500,000
SEPTEMBR
E 4.100.000,000 738.000,000 5.500,000 3.500,000 729.000,000
1602.000,00
OCTOBRE 8.900.000,000 0 4.500,000 4.000,000 1593.500,000
NOVEMBR
E 3.800.000,000 684.000,000 8.000,000 5.000,000 671.000,000
Total 9572.500,000
Total 2 2.550.000,000
Conclusion générale
La BNA est assujettie à des impôts et taxes divers tels que l’impôt sur les sociétés,
la TVA, la TCL, le FOPROLOS et la TFP. Elle est tenue de payer mensuellement la
TVA à l’administration fiscale, trimestriellement les acomptes provisionnels et enfin
annuellement l’impôt sur les sociétés. Il est à remarquer l’absence d’un service
fiscalité qui regroupe toutes ces tâches d’ordre fiscal. La Banque gagnerait à
envisager la création d’une cellule fiscale surtout qu’elle est en train de se
réorganiser.