Ch5: Elaboration du

Budget et Contrôle de
Gestion
HE 34 . S3 . ESP . 2021/ 2022

DAHI DEC 2021

 1- ELABORATION DE BUDGET
DEFINITION
ocument produit (annuellement) par les entreprises, les administrations ou encore les organisations. Il fait état des rece
nifiées pour l'exercice à venir.

IMPORTANCE DU BUDGET

Lorsque votre entreprise est opérationnelle, il est essentiel de planifier et de gérer de façon serrée son
rendement financier.

La création d'un processus budgétaire est le moyen le plus efficace pour que votre entreprise, et ses finances,
restent sur la bonne voie.
AVANTAGES
L'établissement d'un budget représente la façon la plus efficace de contrôler votre
trésorerie, en vous permettant d'investir dans de nouvelles opportunités au moment
approprié.
Un budget est un plan pour :
• contrôler vos finances
• garantir que vous pouvez continuer à financer vos engagements actuels
• vous permettre de prendre en toute confiance des décisions financières et d'atteindre vos objectifs
• garantir que vous disposez de suffisamment d'argent pour vos projets futurs
Il expose de quelle façon vous dépenserez votre argent et de quelle façon ces dépenses seront
financées.

Cependant, il ne s'agit pas d'une prévision. Une prévision est une prédiction de l'avenir alors qu'un
budget est un résultat planifié de l'avenir, défini par votre plan, que votre entreprise veut atteindre.
LE BUDGET DOIT INCLURE
 INDUCATEURS DU RENDEMENT DU BUDGET

Afin d'augmenter le rendement de votre entreprise, vous devez comprendre et surveiller les indicateurs
clés de votre entreprise, qui ont une influence majeure sur votre entreprise. Il existe un grand nombre de
facteurs influençant le rendement de chaque entreprise, c'est pourquoi il est vital de se concentrer sur un
petit nombre d'entre eux et de les surveiller attentivement.
Les trois déclencheurs clés pour la plupart des entreprises sont :

• les ventes
• les coûts
• le fonds de roulement
Toute tendance concernant les problèmes de trésorerie ou de chute de la rentabilité seront visibles dans
ces trois déclencheurs lorsqu'ils sont calculés par rapport à vos budgets et à vos prévisions.
Ils peuvent vous aider à repérer des problèmes tôt s'ils sont calculés de façon cohérente.
EXEMPLE DU TABLEAU DU BUDGET
Caption
2- CONTROLE DE GESTION

DEFINITION,

MISSIONS ET DU CONTRÔLE DE GESTION

LA MESURE DES COUTS ET DES RENTABILITES

LA GESTION PREVISIONNELLE BUDGETAIRE

TABLEAU DE BOARD: SUIVI DES RESULTATS ET PILOTAGE OPERATIONNEL

 CONTROLE DE GESTION
DEFINITION,
n “management” qui s’intéresse notamment « aux processus par lesquels les managers s’assurent que les ressource
nce dans le cadre des objectifs de l’organisation ».

MISSIONS ET DU CONTRÔLE DE GESTION

La démarche du contrôle de gestion peut s’effectuer :

• a priori à travers la mise en place de prévisions, de budgets ;
• au quotidien à travers des études, des tableaux de bord ;
• à postériori via des états de reporting ou des notes de synthèse.
LA MESURE DES COUTS ET DES RENTABILITES

En s’appuyant sur les information de la comptabilité de gestion, le contrôleur de

gestion va calculer et analyser l’ensemble des charges et coûts de l’entreprise :
• frais généraux ;
• coûts de revient des produits ;
• coût du travail (contrôle de gestion des RH).
* Donner une valeur à chaque éléments de ressources et des charges qu’utilise
l’entreprise dans son activité.

* Proposer des stratégies de diminutions de coûts de l’entreprise, On prête

souvent au contrôleur de gestion d’une entreprise le rôle de cost killer car il a
pour mission de “traquer” certains coûts voire de les supprimer pour améliorer la
rentabilité de son entreprise.
La valorisation des stocks
Le Code de commerce oblige toutes les entreprises détenant des matières premières et/ou des produits
finis à “contrôler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois, l’existence et la valeur de tous
les éléments actifs et passifs du patrimoine de l’entreprise”.
Le contrôle de gestion a pour rôle de :
1.Récolter les informations issues des inventaires
2.Contrôler ces différentes données
3.Valoriser les stocks à partir de ces informations
L’établissement des
prévisions budgétaires
C’est la fonction a priori du contrôle de gestion : à partir des chiffres des exercices
passés, de la conjoncture et de la stratégie de l’entreprise, le contrôleur de gestion va
devoir établir des prévisions budgétaires puis contrôler et analyser les éventuels
écarts.

Il s’appuie également sur les objectifs des dirigeants et sur l’avis des différents
managers.
onfection des états de contrôle de gestion
Ces états servent à rapprocher les informations issues de la comptabilité analytique avec d’autres données
: prévisions, budgets, données sectorielles… Et de mettre en évidence les écarts, positifs ou négatifs.

On parle la plupart du temps d’états de reporting ou de tableaux de bord de gestion :

• Reporting : présentation (souvent sous la forme d’un rapport ou de tableaux) de l’activité et des
résultats de l’entreprise, sur une période donnée

• Tableau de bord : document constitué d’un ensemble d’indicateurs synthétiques qui permettent de
suivre la performance d’une entité
 TABLEAU DE BOARD: SUIVI DES RESULTATS ET PILOTAGE OPERATIONNEL

C’est un TABLEAU d’INDICATEURS d'aide à la décision stratégique,

qui mesure la performance d’une organisation afin de mieux
évaluer le chemin parcouru et le chemin restant à parcourir pour
accéder aux objectifs de performance.

Doit-on continuer ainsi ? ou, Faut-il renforcer les actions ou plus

radicalement infléchir la démarche ?
Il contribue ainsi à réduire l'incertitude et offre une meilleure
appréciation des risques inhérents à toutes prises de décision.
omposition du tableau de bord

Un tableau de bord n'est pas qu'un simple présentoir d'indicateurs. Il est structuré de manière à
transmettre du mieux possible le "sens" de l'information.
• Il est donc équilibré, c'est à dire que les indicateurs sont mis en balance pour éviter les
comportements inconsidérés. Le décideur n'a pas des oeillères et surveille donc l'action engagée et ses
conséquences.
• Il offre l'accès à l'information complète. Un indicateur présente impérativement à la demande le
détail des informations ayant servi à sa construction. Le tableau de bord est aussi un outil d'analyse.
• Il suggère des pistes de réflexion. Les tableaux de bord les mieux conçus ouvrent l'accès à des outils
plus prospectifs comme, par exemple, les bases OLAP et tableaux dynamiques, voire le datamining
pour les décideurs les plus avertis.
Les méthodes de TB doivent comprendre suffisamment d’étapes détaillées. Pour rendre possible la plus
bonne décision stratégique ou opérationnelle.
FORMAT DU TABLEAU DE BORD