Faculté poly disciplinaire de Khouribga

Université Sultan Moulay Slimane – Béni Mellal

Module : Fiscalité de l’entreprise

Année universitaire : 2023/2024

Série N°7 : Analyse fiscale des charges d’exploitation

Cas 1 :

La S.A « SEG » vous présente les informations suivantes pour le calcul de son résultat
fiscal imposable au titre de l’exercice N : Résultat comptable : 1 800 596 DH. C.A TTC
5000 000 DH.

● Charges non déductibles fiscalement autres que les charges d’exploitation sont de :
340 563 DH
● Produits non imposables : 789 956 DH

1. Loyer de locaux professionnels : 185 000 DH

2. Loyer des locaux versé d’avance à titre de garantie : 25 000 DH
3. Redevances leasing : 45 000 DH
4. Indemnités de rachat du matériel acquis en leasing : 9 500 DH
5. Réparation d’une machine : 4 500 DH
6. Prime d’assurance vie contracté au profit de la société : 10 000 DH
7. Prime d’assurance d’accident de travail payé : 48 000 DH. Cette prime couvre la période
allant du 1er Septembre jusqu’au 31/08/N+1.
8. Frais de réception de clients étrangers appuyés par des pièces justificatives : 11 500 DH
9. Cadeaux clients : 63 800 DH. Cette somme se réparti entre :
o 500 stylos portant le logo « SEG » 90 DH HT.
o 200 casquettes au prix global de 9 800 DH TTC.
10. Dons en argent de 100 000 DH versés aux entités suivantes :
o 50 000 DH au profit du comité olympique marocain ;
o 40 000 DH au profit de l’équipe de foot du cartier AZZAYTOUNE,
o 10 000 DH au profit des œuvres sociales de forces armées royales ;

TAF : On vous demande d’effectuer l’analyse fiscale de la liste des charges

d’exploitation et de calculer le résultat fiscal imposable.

Cas 2 :

La SA « Nour » vous demande une analyse fiscale des charges suivantes :

1. Une pénalité fiscale pour un montant : 9 000 DH

2. Impôt sur le revenu des salariés : 3000 par mois
3. La TVA du mois mars : 45 000 DH
4. Une contravention du code de la route : 400 DH
5. Droits de mutation pour acquisition d’un local : 89 000 DH
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Université Sultan Moulay Slimane – Béni Mellal

Module : Fiscalité de l’entreprise

Année universitaire : 2023/2024

6. Salaire du gérant majoritaire de la S.A : 589 689 DH

7. Salaire de la sœur du gérant « agent commercial » n’exerçant aucune fonction au sein de
la société. 120 000 DH
8. Salaire d’un jardinier non déclaré
9. Frais de formation des cadres à l’Etranger 56 700 DH
10. Cotisation patronale des retraités à la CIMR 57 810 DH
11. Cotisations salariales annuelles, de sécurité sociale : 28 000 DH