Cas pratique 1 : Prévisions compte de résultat

Partie 1 : Production et Chiffre d’affaires :

1- Capacité de production théorique :

Fin 2018, vous avez créé une entreprise spécialisée dans la fabrication des peintures, vernis et encre
d’imprimerie.

Les produits sont de deux nature : la peinture à eau et la peinture à solvant et pour ce faire deux
lignes de production sont nécessaires.

Le fournisseur de vos deux lignes de production précise dans son offre technique, les caractéristiques
suivantes :

- La ligne peinture à eau dispose d’une capacité maximale de : 9 000 kg/jr

- La ligne peinture à solvant dispose de la même capacité soit : 9 000 kg/jr

Après avoir réalisé une étude de la demande de votre clientèle cible vous décidez de produire 4
formats pour chaque produit (la peinture à eau et la peinture à solvant) et répartir les capacités de
vos machines de la manière suivante :

Répartition de
Produits par format
la capacité
Peinture à eau :
Seau 4 kg 40%
Seau 7 kg 30%
Seau 10 kg 20%
Seau 25 kg 10%
Peinture à solvant :
Seau 1 kg 40%
Seau 3 kg 15%
Seau 18 kg 30%
Seau 25 kg 15%

Sachant que vous travaillez suivant une année commerciale soit : 300 jours/an

— Sur un même tableau :

1. Déterminez la capacité journalière en kg par format suivant la répartition de la capacité
décidée (Cf. Tableau plus haut)
2. Déterminez le nombre de seau par jour par format, puis par an par format

2- Capacité de production prévisionnelle :

Vous estimez que la première année, pour des raisons de maitrise de la machine et pour rester sur
une hypothèse pessimiste de vos prévisions, votre niveau de production sera de 50% de la capacité
théorique de votre machine. Vous comptez augmenter votre niveau de production à partir de la
deuxième année.

Vous estimez que vos machines ne seront plus de la même performance dès la 6 ème année et donc
vous avez également prévu une baisse de votre niveau de production de 5% /an.

Le niveau de production prévisionnel se résume comme suit :

Année 2 019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

Taux d'utilisation de la
50% 75% 90% 90% 90% 85% 80%
capacité

3. Déterminer la production annuelle prévisionnelle (2019-2025), par format, selon le taux

d'utilisation des capacités de production

3- Chiffre d’affaires prévisionnel :

Pour les prévisions du Chiffre d’affaires de votre entreprise, vous avez décidez des prix unitaires
suivants :

Hypothèses prix unitaires

Prix vente
En DA - HT
Local
Peinture à eau :
Seau 4 kg 500
Seau 7 kg 600
Seau 10 kg 700
Seau 25 kg 1 500
Peinture à solvant et vernis :
Seau 1 kg 170
Seau 3 kg 480
Seau 18 kg 2 200
Seau 25 kg 3 050

4. Déterminer le chiffre d’affaires prévisionnel par format par an

Partie 2 : Consommations et marge brute

Pour les matières premières vous comptez les importer (sauf les seaux et l’eau) et vous disposez des
informations suivantes :

1- Consommations de matières premières :

Hypothèse matière première - peinture à eau :

— Pour la production de 100 kg de peinture à eau il vous faut la composition suivante :

- 60 kg de Carbonate
- 7 kg de Styrène
- 2 kg de Titane
- 40 kg d’eau

— Les prix d’achat négociés avec vos fournisseurs pour la peinture à eau sont de :
- 1 kg de Carbonate => 13 DA
- 1 kg de Styrène => 145 DA
- 1 kg de Titane => 100 DA
- 1 kg d’eau => 0,4 DA

- 50 da le seau de 4kg
- 62 da le seau de 7kg
- 100 da le seau de 10 kg
- 270 da le seau de 25 kg
-
— Sur un 1er tableau déterminez, pour chaque format, les quantités de matières premières
nécessaires pour la production d’une unité ?

— Sur un 2ème tableau, déterminez, pour chaque format, le prix d’achat des matières première
nécessaires pour la production d’une unité ?

Hypothèse matière première - peinture à solvant :

— Pour la production de 100 kg de peinture à solvant il vous faut la formule suivante :

- 60 kg de Résine
- 35 kg de Titane
- 10 kg de colorants et additives
-
— Les prix d’achat négociés avec vos fournisseurs pour la peinture à solvant sont de :
- 1 kg de Résine => 100 DA
- 1 kg de Titane => 100 DA
- 1 kg de colorants et additives => 50 DA

- 35 da le seau de 1kg
 - 37 da le seau de 3kg
- 120 da le seau de 18 kg
- 270 da le seau de 25 kg

1. Sur un 1er tableau déterminez, pour chaque format, les quantités de matières premières
nécessaires pour la production d’une unité ?
2. Sur un 2ème tableau, déterminez, pour chaque format, le coût unitaire des matières
premières nécessaires pour la production d’une unité ?

Enfin en fonction de la production déterminée plus haut et les coûts unitaires, déterminez les
prévisions (2019 – 2025) de consommations par format par produit (peinture à eau et peinture à
solvant) ?

Hypothèse Droit de douanes

Sur le code des douanes, les matières premières importées sont soumises aux tarifs suivants

MP Peinture à eau
Carbonate 10%
Styrène 10%
Titane 10%
MP Peinture à solvant
Résines alkydes 10%
Titane 10%
Colorant & additifs 10%

Ces tarifs s’appliquent en % du montant des importations de la MP.

3. Réalisez un tableau reprenant les prévisions (2019-2025) de droits de douanes par

produit par format.

Hypothèse des frais de transport de matière première

Le coût de transport est lié au coût des conteneurs :

Vous disposez des informations suivantes sur les conteneurs :

— La quantité maximale de transport d’un conteneur est de : 45 Tonnes (45 000 kg)
— Le tarif d’un conteneur est de 188 000 da qui se compose comme suit :

Transitaire 30 000
Visite 8 000
Magasinage 150 000
Coût total/conteneur 188 000
Pour déterminez le coût de transport, réalisez deux tableaux pour chacun des produits et :

4. Calculez les prévisions (2019-2025) de quantités importées de MP par format

5. Calculez les prévisions (2019-2025) de nombre de conteneurs par format
6. Enfin déterminez les prévisions (2019-2025) de coût de transport par format

2- Prévisions de marge :

7. Nous disposons des consommations de MP, des droits de douanes et frais d’approches
déterminez les prévisions de consommations globale (2019-2025)
8. Puis les prévisions de marge (2019-2025) par produit par format

Partie 2 : Services extérieurs, personnel et dotations aux

amortissements

Hypothèses services extérieurs :

Vous avez déterminé selon des entreprises de même secteur les hypothèses de services extérieur
suivant le tableau suivant. Ces % s’appliquent au CA de l’année de prévision

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

Consommation d'énergie et d'eau 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1%
Consommation PDR/Equipement 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5%
Assurance équipements 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30% 0,30%
Assistance technique 0,75% 0,75% 0,75% 0,75% 0,75% 0,75% 0,75%

1. Déterminez les prévisions (2019 -2025) de charges externes

Hypothèses charges de personnels :

Pour le bon fonctionnement de votre entreprise vous prévoyez de recruter :

— 1 Cadre
— 12 employés de support (administration/Finance…)
— 30 agents polyvalents

Les salaire bruts moyen sont de :

— 1 cadre : 232 457 da

— 1 employé support : 68 285 da
— 1 agent polyvalent : 36 888 da
Vous prévoyez une augmentation de 5% des salaires d’une année à une autre.

Sachant que les charges de cotisations patronales sont de 26% du brut.

2. Déterminez la masse salariale par fonction (cadre/support/agents polyvalents)

3. Déterminez les prévisions (2019-2025) de la masse salariale par fonction

Hypothèses dotations aux amortissements :

— Investissement : 679 440 da

— Taux de change : 1€ =133,90 DA
— Montant en DA : 90 977 016 DA
— Durée de vie : 20 ans
— Amortissement Linéaire 20 ans

4. Déterminez les prévisions (2019-2025) de dotations aux amortissements

Hypothèses de Frais Financiers :

Les caractéristiques de l’emprunt :

Caractéristiques de l'emprunt
Investissement 90 977 016
Emprunts (85% de l'investissement) 77 330 464
Mobilisation 100%
Durée 7
Période de grâce 2
Taux 5,25%
Intérêts différés capitalisés oui

5. Déterminez l’échéancier de remboursement de l’emprunt sur la période prévue