Aspects Fiscaux de

la Réévaluation
des bilans
Réévaluation libre
des bilans
 La plus-value de réévaluation n’est pas
imposable à la condition d’être portée
dans un compte de réserve indisponible
jusqu’à cession de l’élément réévalué
 Toute utilisation de la réserve avant cession de
l’élément réévalué entraine son imposition

 Les amortissements continuent à être pratiqués

comme si la réévaluation n’a pas eu lieu

 Les amortissements supplémentaires comptabilisés

sont à réintégrer dans l’assiette imposable
 En cas de cession des éléments réévalués , la plus-value
imposable est déterminée compte non tenu de la
réévaluation;

 Dans le cas où la plus-value a été imposée suite à

l’utilisation de la réserve, la plus-value imposable réalisée
ou la moins-value déductible enregistrée, de la cession
de l’actif réévalué en tiendra compte (doctrine
administrative: position DGELF n°1935 du 18 octobre 2008)
Réévaluation légale
des bilans
 Réévaluation par les sociétés industrielles
des actifs immobilisés matériels
 Loi de finances pour l’année 2019 (NC 26/2019)

 Actifs Concernés

 installations techniques, matériel, équipements, outillage industriel,

 matériel de transport;

 Equipements de bureau; ….

 Actifs exclus

 Équipements bénéficiaires de l’amortissement supplémentaire de

30%

 Equipements et matériel à statut juridique particulier

 Aspects Fiscaux

 La nouvelle valeur réévaluée à inscrire au bilan ne

doit pas dépasser la valeur déterminée sur la base
les indices fixés par le décret n° 2019-971 du 28
Octobre 2019

 La réserve de réévaluation n’est pas imposable à

condition de l’inscrire dans un compte de réserve
indisponible avant 5 ans déductible
 Les amortissements constatés au titre de la nouvelle
valeur comptable réévaluée sont déductibles sur
une période au moins égale à 5 ans

 La plus –value de cession des éléments réévalués

n’est pas imposable dans la limite de la plus-value
de réévaluation

 La moins-value de réévaluation n’est pas déductible

10

 La réévaluation s’applique aux actifs immobilisés

matériels inscrits au bilan des sociétés arrêtés au 31-12-

2019 et des bilans des exercices ultérieurs

 Réévaluation par les sociétés des
immeubles bâtis et non bâtis

 Loi de finances pour l’année 2022 (NC 17/2022)

 Actifs concernés
 Immeubles bâtis et immeubles non bâtis ;

 Actifs exclus
 Immeubles à statut juridique particulier

 Aspects Fiscaux

 La valeur réévaluée à inscrire au bilan ne doit pas

dépasser la valeur déterminée sur la base des indices fixés
par le décret 2022-297 du 28 Mars 2022
 La plus-value de réévaluation n’est pas imposable à
condition de l’inscrire dans un compte de réserve
spéciale non distribuable avant cession des
immeubles réévalués

 La plus-value réalisée de la cession des immeubles

réévalués est déductible dans la limite du montant
de la plus-value de réévaluation pour les opérations
de cessions intervenant après 10 ans à compter du
1er janvier de l’année qui suit celle de la
réévaluation
 Les amortissements continuent à être pratiqués
comme si la réévaluation n’a pas eu lieu
 Les amortissements supplémentaires comptabilisés
sont à réintégrer dans l’assiette imposable

 La réévaluation s’applique aux immeubles inscrits au

bilan des sociétés arrêtés au 31-12-2021 et des bilans des
exercices ultérieurs
 Divergence sur le plan fiscal entre la
réévaluation des équipements et matériels par
les sociétés industrielles et la réévaluation des
immeubles par toutes les sociétés

1. Au niveau des amortissements supplémentaires:

 possibles pour les équipements et non possibles
pour les immeubles
2. Au niveau de la réserve de réévaluation

 Pour les équipements : disponible après

5 ans

 Pour les immeubles non disponible

avant cession de l’immeuble réévalué
3. Au niveau de la plus de réévaluation

 Pour les équipements :

 exonération quelque soit la durée de détention

 Pour les immeubles

 exonération seulement si la cession a lieu après

dix ans de détention
 Divergence entre les règles fiscales et les règles comptables
de la réévaluation

 Les entreprises se trouvent dans l’obligation de choisir entre la

réévaluation selon les règles fiscales et la réévaluation selon
les règles comptables dans le cas où la réévaluation
comptable aboutirait à une valeur réévaluée dépassant celle
obtenue compte tenu des indices fixés par le décret pris en
application des loi des finances pour les années 2019 et 2022