SOUS-DOSSIER 1 :

PREPARATION .................................................................................................. 2

Fiche de préparation… .........................................................................................3

SOUS-DOSSIER 2 :
INTERACTION ..................................................................................................4

 Fiche de déroulement de la leçon ..............................................................5

 Fiche d’implantation….............................................................................. 6
 Plan de la leçon ..........................................................................................7
 Leçon proprement dite… .......................................................................... 8

SOUS-DOSSIER 3 :
CONSOLIDATION… ...................................................................................... 14

 Exercices de consolidations .................................................................... 15

 Correction exercices de consolidations ................................................... 16
SOUS-DOSSIER 1 :
PREPARATION

FICHE DE PREPARATION
  FICHE DE PREPARATION DE LA LEÇON
MATIERE : COMPTABILITE CLASSE : 2nd STT EFFECTIF : 08

NOM DE L’ENSEIGNANTE : MFOUMOU ONDOUA JEANNE EVA

ETABLISSEMENT : COLLEGE DAUPHINE NDONGBON

THÈME : COPTABILISATION ET CONTROLE DES OPERATIONS COURANTE

TITRE DE LA LEÇON : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE : TVA DUE

DURÉE DE LA LEÇON : 50min

PLACE DE LA LEÇON DANS LA PROGRESSION DU COURS : Cette leçon intervient
après celle portant sur la détermination de la TVA facturée et la TVA récupérable

CONNAISSANCES PRÉALABLES (PRÉREQUIS) : définition de la TVA

IDEES MAITRESSES : Calcul, déclaration et règlement de la TVA due
VOCABULAIRE NOUVEAU (LEXIQUE) : TVA due, crédit de TVA, déclaration, mois N

OBJECTIFS DE LA LEÇON

Stratégies
D’enseignement (cf.
Domaine Objectifs pédagogiques fiche sur les stratégies
(Cognitif, Opérationnels ; (cf. D’enseignement selon
Niveau
affectif, taxonomie de Bloom) le domaine et le
Psychomoteur niveau
d’apprentissage)

Rétention et Principe de calcul de la

Définir charge compréhension TVA due
indirect
Retenir les formules Rétention, Formule de calcul de la Exposé magistral, discussion
de calculs des écarts compréhension TVA dur et questionnement
sur charge indirect
Rétention et Exposé magistral, discussion
Calcul et analyse compréhension Calcul de la TVA due et Questionnement
des écarts sur charge comptabilisation
indirect

MATÉRIEL DIDACTIQUE : Support de cours, cahier de texte, fiche de présence,

effaceur, craie, tableau, calculatrice, règle, feutre, planche, blouse.
SOUS-DOSSIER 2 :
INTERACTION

 Fiche de déroulement
 Fiche d’implantation
 Plan de la leçon
 Leçon proprement dite
 FICHE DE DEROULEMENT DE LA LEÇON

1. Ouvrir la
ETAPE DURE ACTIVITE D’ENSEIGNEMENT/APPRENTISSAGE ACTIVITE DE L ELEVE EVALUATION MAT.DIDA
S
leçon E FORMATIVE CTIQUE
Introduction
5 min - J’attire l’attention des élèves par un bonjour, - Les élèves répondent à l’appel Rappel de la leçon - Support
- Je vérifie la présence des élèves ; - Les élèves répondent à la précédente : je sollicite de cours
- J active les prérequis ; question relatif aux prérequis la réponse des - Tableau ;
- Je fais un petit rappel de la leçon précédente ; - Les élèves copient le titre de la apprenants - Craie ;
- J’écris le titre de la leçon du jour au tableau ; leçon - Effaceur
- Je présente les objectifs de la leçon - Règle
Modeler/Démontrer les apprentissages ont réalisé : je fais - Les élèves copient le cours ; Exercice gradue
20 min - Explication de la notion de tva due - Les élèves écoutent attentivement d’application n 1 : - Fiche de
- Je donne les formules de calcul de la tva due les explications Calcul des écarts sur présence
Développement
2. Conduire la leçon - Cahier de
- Je donne une application pour appliquer les formules - Les élèves reçoivent les exercices charge indirect
d’application texte
- Calculatri
1O min ce
Pratique guidée : Nous faisons Les élèves corrigent avec moi Exercice
A partir de l’exercice d’application ; j’envoie un élevé au l’exercice d’application d’application 2 :
tableau pour qu’ensemble nous déterminions la tva due ou à calcul des écarts sur
payer et l’enregistrer dans le journal charges indirect

10 Pratique autonome : ils font sans moi Les élèves traitent l’exercice Exercice
min - Je leur donne une application ; d’application d’application :
- Je désigne un élève pour corriger au tableau avec Analyse graphique des
Conclur Conclusion l’assistance de ses camarades et sous ma supervision écarts
e la - Je fais un bref résumé et je me rassure que les élevés Les élèves écoutent attentivement
leçon ont compris ;
5 min - J’annonce la leçon précédente qui portera sur
Consoli l’établissement des documents commerciaux;
dation - Je distribue l imprime de l’exercice de consolidation ; Les élèves reçoivent l imprime de Je vérifie que les
- Je remplis le cahier de texte l’exercice de consolidation élèves soient en
possession de
l’exercice de con
 FICHE D’IMPLANTATION
ZONE DE PLAN ZONE DE TRAVAIL OU DE VOCABULAIRE/FORMULE
DEVELOPPEMENT
COMPETENCE ATTENDUE THEME : COMPTABILISATIONS ET Jeudi 2 Novembre 202
INTRODUCTION CONTROLE DES OPERATIONS TVA : Taxe sur la Valeur
I – DETERMINATION DE LA COURANTES Ajoutée
TVA FACTUREE ET LA TVA
RECUPERABLE Crédit de TVA
1) TVA FACTUREE LECON : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE :
2) TVA RECUPERABLE DETERMINATION DE LA TVA DUE Déclaration de TVA

II - DETERMINATION DE LA TVA TVA collectée, TVA déductible

DUE U CREDIT DE TVA
1- Application

III - COMPTABILISATION DE LA
TVA DUE
1- Les comptes impliques
2- Comptabilisation proprement
dite
3- application
APPLICATION

CONCLUSION

EXERCICE DE
CONSOLIDATION

CORRECTION EXERCICES DE
CONSOLIDATION
 PLAN DE LA LECON

COMPETENCES ATTENDUES
INTRODUCTION
I – DETERMINATION DE LA TVA FACTUREE ET LA TVA
RECUPERABLE
1) TVA FACTUREE
2) TVA RECUPERABLE

II- DETERMINATION DE LA TVA DUE OU CREDIT DE TVA

1- APPLICATION
III - COMPTABILISATION DE LA TVA DUE OU CREDIT DE TVA
1- LES COMPTES IMPLIQUEES
2- COMPTABILISATION PROPREMENT DITE
3- APPLICATION
CONCLUSION
EXERCICE DES CONSOLIDATIONS
CORRECTION DES EXERCICES DE CONSOLIDATIONS
 LECON 1 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)
Compétences attendues :

A la fin de cette leçon, l’élevé de la 2nd STT doit être capable de :

- Déterminer la TVA Facturée et la TVA Récupérable

- Déterminer la TVA DUE ou CREDIT DE TVA
- Déclarer et payer la TVA
- Enregistrer les opérations liées a la TVA
INTRODUCTION

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) due ou à payer est la partie du bénéfice à reverser à
l’ETAT. Elle doit être calculé et déclarer chaque mois et payer au plus tard le 15 du mois
suivant.

I – DETERMINATION DE LA TVA FACTUREE ET LA TVA RECUPERABLE

1) La TVA Facturée ou collectée

C’est la TVA calcules sur les ventes de biens ou de services. Elle se calcul comme suit :

TVA FACTUREE OU COLLECTE = MONTANT HT *19 ?25%

2) La TVA récupérable ou déductible

C’est la TVA calcule sur les achats de biens ou de service. Elle calcul comme suit :

TVA RECUPERABLE OU DEDUCTIBLE = MONTANT HT *19 ?25%

NOTE BIEN : - le montant toute taxe comprise (TTC) est le montant généralement paye à la
fin d’une opération d’achat ou de vente de bien u de service .elle se calcul comme suit :

MONTANT TTC = MONTANT HT + (MONTANT HT *19,25%)

- Au cas où on a le montant TTC et que l’on voudrait retrouver le montant HT, la

formule est suivante :
 MONTANT HT = MONTANT TTC / (1+0,1925)

Application :
À la cour du mois de Novembre 2023, la quincaillerie BOCOTEX SARL assujettie
à la TVA à réaliser les opérations suivantes :
-
-
-
-
pour 45 955 000f TTC
-
Travail à faire : Calculer la TVA FACTUREE et TVA RECUPERABLE du mois
de Novembre
SOLUTION

DETERMINATION de la TVA DUE ou CREDIT de TVA

La TVA DUE est la différence entre la TVA COLLECTEE ou TVA FACTUREE du mois N
et la TVA DEDUCTIBLE ou RECUPERABLE du mois N.

Sa formule de calcul est la suivante :

TVA DUE du mois N= TVA COLLECTEE (N) – TVA DEDUCTIBLE (N)

Note bien : Si la TVA à encaisser est négative (TVA collectée est inférieur ou égal à la TVA
déductible), l’entreprise n’a rien à payer pour le mois considère .Elle bénéficie d’un crédit
d’impôt encre appelé crédit de TVA quelle reporte sur les déclarations ultérieure. Dans ce
cas

TVA DUE du mois N = TVA COLLECTEE – TVA DEDUCTIBLE – CREDIT DE TVA

antérieure

APLICATION : reprendre l’application précédente et calculer la TVA DUE et déclarée

 SOLUTION

I- COMPTABILISATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE DUE

1) Les comptes impliques

La TVA est enregistrée dans les comptes de tiers (compte de la classe 44).

- Pour les achats, il s’agit du 445(Etat TVA récupérable) qui est généralement débité et
qui se subdivise en :
 4451
 4452
 4453
 4454
 4455
- Pour les ventes, il s’agit du compte 443 (Etat, TVA facturée) qui est généralement
crédité et subdivises-en :
 4431
 4432
 4433
 4434
 4435
2) Comptabilisation

- Cas de la TVA due à payer ou à décaisser

Date de déclaration
443 Montant TVA
4441 fact Mtant TVA
445 due
Déclaration de TVA Mtant TVA
recup

Date de paiement
4441 Mtant TVA due
521/571 Mtant TVA
Règlement TVA due
 - Cas du crédit de TVA
Date de déclaration
443 Mtant TVA
4449 fact
445 Mtant credit Mtant TVA
Déclaration TVA TVA recup

Application: Reprendre l’application precedente et passer les ecritures neccesaire

 SOUS DOSSIER 3 :
CONSOLUDATIONS
 EXERCICE 1 : on met à votre disposition le montant des TVA Calculées au cours du
quatrième trimestre de l’année 201 N des Ets NGALLE.

ELEMENTS OCT NOVEMB DECEMBRE

OBRE RE
TVA facturée sur vente 1 200 000 840 000 560 000
TVA facturée sur prestation 34 600 12 800 96 800
TVA RECUPERABLE SUR 675 000 712 000 525 000
achat
TVA Récupérable sur prestation 22 100 118 400 15 600
de ….
TVA Récupérable sur 36 500 110 200 61 200
immobilisation
TAF : CALCULER LA TVA DUE (ou crédit de TVA) pour les mois d’octobre, novembre et
décembre 201 N Sachant qu’au mois de septembre, le crédit de TVA était de 380 000F.

SOLUTION

NOV
ELEMENTS SEPTEMBRE OCTOBRE EMBRE DECEMBRE
TVA facturée sur vente
TVA facturée sur prestation
TOTAL TVA facturée (1)
TVA récupérable sur achat
TVA récupérable sur prestation
service
TVA récupérable sur
immobilis
TOTAL TVA récupérable (2)
CREDIT TVA N- 1 (3)
TVA DUE (1) – (2) – (3)

Application : les ETS TAKAM, BP 28 douala 64 rue mairie, quartier pk 14 au lieu-dit

« douanier «, TEL : 99 64 77 00 ;

RC N° M100789755P assujettis à la TVA achètent et vendent des marchandises. Pendant les

mois de juin, juillet, août et septembre 201N, les opérations réalisées ont été les suivantes :
ELEMENTS JUI JUIL A SEPTEM
N LET OUT BRE
VENTES DE 74 240 280 37 856 000 HT 53 897 000 61 754 000 HT
MARCHANDISES TTC HT (1)
SERVICES VENDUS 9 560 000 11 321 000 HT 12 458 000 3 568 000 HT
HT HT
ACHATS DE 25 648 000 27 602 797 ,5 45 002 000 12 450 000HT
MARCHANDISES HT TTC HT
BIENS ET SERVICES 9 015 300 8 901 000 HT 6 794 865 11 411 032,5
ACHETES TTC TTC TTC
Achat d’immobilisation / 29 812 500 9 540 000 /
TTC TTC
(1) Dont 10 000 000F de ventes au TCHAD.

NB : L’entreprise a réalisé au cours du mois de mai un crédit de TVA de 577 500F.

TAF : a) Remplir la fiche de calcul de la TVA
b) Remplir la fiche de déclaration de la TVA pour le mois de septembre 201N
c) Passer les écritures de liquidation et de déclaration de la TVA de juin, juillet,
aout et septembre sachant que l’entreprise règle la TVA due chaque 14 du mois par
chèque bancaire

SOLUTION
a) Fiche de calcul de la TVA

ELEMENTS MAI JUIN JUILLET AOUT SEPTEMBRE OCTOBRE

TVA collectée /
ventes
TVA collectées /
prest. Sces
Total TVA
collectée
TVA récup / achat
TVA récup / biens
et Sces
TVA récup /
immob
Total TVA récup
CREDIT TVA
TVA due
Règlement TVA
MAI
JUIN
JUILLET
AOUT
SEPTEMBRE
EXERCICE 3 : au cours du deuxième trimestre 2023, les achats et ventes de la SA EDIMO
se présente comme suit :

 VENTE DU TRIMESTRE

Mois Chiffre et affaire HT TVA C A TT C

TAXABLE EXONEME TOTAL
AVRIL 2 000 000 1 000 000 ? ? ?
MAI 4 000 000 ? 6 000 000 ?
JUIN 2 000 000 1 155 000
TOTAUX

ACHAT DU TRIMESTRE

- AVRIL : 1 000 000F HT

- MAI : 2 385 000F TTC
- JUIN : 5 000 000F HT

TRAVAIL A FAIRE

1- Compléter le livre des ventes

2- Quel est le régime d’imposition de cette entreprise
3- Déterminer la TVA à payer au titre de chaque mois du deuxième trimestre (on
rappelle que le crédit de TVA du mois de mars était de 115 750).

SOLUTION

1) Complétons le tableau

mois Chiffre d’affaire HT TVA C A TT C

Taxables Exonérées Total
AVRIL 2 000 000 1 000 000 3 000 000 385 000 3 385 000
MAI 4 000 000 2 000 000 6 000 000 770 000 6 770 000
JUIN 6 000 000 2 000 000 8 000 000 1 155 000 9 155 000
TOTAUX 120 000 000 5 000 000 17 000 2 310 000 19 310 000
000
Calcul de la TVA : AVRIL : 2000 000*0.1925

Mai : 4 000 000*0.1925

Calcul du montant Hors Taxe (HT)

CA HT × (19, 25/100) =1 155 000

(19, 25 CAHT /100) = 1 155 000

19, 25 CAHT = 115 500 000

CAHT = 115 500 000 /19, 25

CAHT = 6 000 000

2) le régime d’imposition de cette entreprise est le régime du simplifiée car le CA

TT C est inferieur a 50 000 000F
3) DETERMINATION DE LA TVA DUE OU A PAYER