Enoncé - Cas de synthèse – LIASSE FISCALE 2022

La SPA- KAS de production et de prestation a réalisé un bénéfice comptable

65.000.000 DA (résultat ordinaire avant IE), au titre de l’exercice 2022. Le CA production
représente 75%. L’exercice 2021 a enregistré un déficit fiscal de 8.000.000 DA. La SPA
bénéficie d’un agrément ANDI de type extension avec mise en exploitation 2021
(investissements nouveaux 200.000.000 DA et investissements anciens 400.000.000 DA).
Elle a constaté durant l’exercice les opérations suivantes :

1-charges de cadeaux non publicitaires (40 unités x 400 da/U)

2-charges de cadeaux publicitaires (32 unités x 1500 da/U et 25 unités x 900 da/U)
3-charges de dons à caractère culturel (700.000 da)
4-charges de subventions humanitaires (5.200.000 da)
5-charges de sponsoring sportif (32.000.000 da)
6-charges de R/D de l’entreprise (220.000.000 da)
7-produits de dividendes 2.500.000 da
8-charges d’honoraires à crédit 400.000 da
9-acquisition en date du 20 avril d’un véhicule de tourisme au prix de 6.500.000 da
10-constatation annuelle de provision pour avantages au personnel IDR de 3.000.000 da
11-cession d’un bien acquis en 2021, PA 900.000da, amortissement 10 ans, PC : 820.000
12-constatation de taxes de formation continue et d’apprentissage de 1.000.000 da
13-charges payées en espèces (20 factures x 290.000 da) et charges réglées par versement
bancaire (15 factures x 800.000 da)
14-constatation TAP décembre sur prestation de services à 1.300.000 da
15-redressement fiscal TO en matière de TAP (total rôle 12.900.000), avec mise en
recouvrement 2022
16-constatation en charge de 30 biens acquis en septembre pour une faible valeur unitaire de
62.000 da
17-enregistrement d’une dette d’importation de services à 110.000 $ (TC= 135). Au
31/12/22, le TC affiche 140 da/$
18-dotation aux amortissements d’un bien acquis en 2020 à 1.300.000 da (durée comptable 10
ans et durée fiscale 05 ans)
19-constatation de charges d’entretien à 1.500.000 da pour véhicules utilitaires, de charges de
réparation de 02 véhicules de tourisme à 120.000 da chacun et de charges de loyers de
véhicules de tourisme à 300.000 da.
20-règlement d’honoraires constatés en 2021 pour 78.000 da.

TAF : Etablir le tab n°09 et déterminer le montant de l’IBS- impôt exigible 2022 ?